Расчеты денежными средствами в валюте с поставщиками и подрядчиками

Учет возврата ошибочно списанных банком денежных средств.

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие возврат ошибочно списанных банком денежных средств. Рассмотрена ситуация необоснованного списания банком денежных средств с последующим возвратом и уплатой банком процентов за пользование средствами.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
76.02		На дату списания отражается ошибочное списание денежных средств с расчетного счета организации	Ошибочно списанная сумма	Банковская выписка
	76.02	На дату признания банком претензии отражается возврат ошибочно списанных денежных средств	Сумма возврата	Банковская выписка
76.02	91.01	Отражаем доход на сумму начисленных банком процентов	Сумма процентов, начисленная банком	Банковская выписка
	76.02	Отражаем зачисление на расчетный счет организации процентов, выплаченных банком за пользование чужими деньгами	Сумма начисленных процентов	Банковская выписка

Учет операций по расчетному счету

На территории Российской Федерации безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации - банки по расчетным счетам, открытым на основании договора банковского обслуживания (как открыть расчетный счет). Операции по расчетному счету проводятся с помощью расчетных документов. Наиболее распространенными являются операции расчетов платежными поручениями.

Расчетные документы принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. В случае недостаточности денежных средств на расчетном счете организации банк поступает следующим образом: по расчетному счету организации заводится картотека – учет расчетных документов на списание средств со счета. Для оплаты расчетных документов, оказавшихся в картотеке, законодательством (ст. 855 ГК РФ) установлена следующая очередность исполнения:

· проведение операций по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

· проведение операций по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда;

· проведение операций по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда, а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации;

· проведение операций по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды;

· проведение операций по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

· проведение операций по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. При частичной оплате платежного документа банком оформляется платежный ордер и один из его экземпляров прилагается к банковской выписке по счету.

С порядком заполнения, представления, отзыва и возврата расчетных документов можно ознакомиться в главе 2 Положения о безналичных расчетах РФ.

Учет операций по расчетному счету в валюте Российской Федерации ведется на счете 51 "Расчетные счета" бухгалтерского плана счетов. В дебет этого счета отражают поступление денежных средств, а по кредиту – списание денежных с расчетного счета. Если организация имеет несколько расчетных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов.

Операции по расчетным счетам отражаются на основании выписок кредитных организаций (банков) и приложенных к ним расчетных документов. После получения выписки бухгалтер должен сопоставить остаток средств на расчетном счете на конец дня предыдущей (последней) выписки с остатком средств на начало дня текущей выписки, а также проверить полноту отражения информации в выписке в соответствии с первичными расчетными документами. Все обнаруженные при проверке расхождения отражаются на субсчете «Расчеты по претензиям» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Проверка расчетных документов и отражение операций по расчетным счетам должны производиться в день поступления выписок. Рассмотрим учет типовых операций по расчетным счетам:

· учет поступления денежных средств на расчетный счет;

· учет перечисления денежных средств с расчетного счета;

· учет возврата денежных средств на расчетный счет.

Отдельно можно выделить учет операций по расчетным счетам в валюте. На территории Российской Федерации проведение операций с иностранной валютой регулируется Федеральным законом № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Учет денежных средств в валюте.

Расчеты денежными средствами в валюте с покупателями и заказчиками

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
Поступление денежных средств на валютный расчетный счет
	62.21	Получены денежные средства в валюте от покупателей и заказчиков в оплату проданных товаров (работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов)	Сумма денежных средств в валюте, зачисленная на расчетный счет	Банковская выписка Платежное поручение
	62.22	Получены денежные средства в валюте от покупателей и заказчиков в качестве авансовых платежей в счет предстоящей поставки	Сумма аванса, зачисленная на расчетный счет	Банковская выписка Платежное поручение
Перечисление денежных средств с валютного расчетного счета
62.21		Возвращены покупателям и заказчикам излишне полученные средства в оплату проданных товаров (работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов).	Сумма возврата, перечисленная с валютного расчетного счета	Банковская выписка Платежное поручение
62.22		Возвращены авансы в валюте покупателям и заказчикам	Сумма возвращаемых авансов в валюте	Банковская выписка Платежное поручение

Расчеты денежными средствами в валюте с поставщиками и подрядчиками

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
Перечисление денежных средств с валютного расчетного счета
60.21		Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов) поставщикам и подрядчикам.	Сумма платежа поставщикам и подрядчикам в валюте	Банковская выписка Платежное поручение
60.22		Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам	Сумма аванса, перечисленная с валютного расчетного счета	Банковская выписка Платежное поручение
Поступление денежных средств на валютный расчетный счет
	60.21	Получены излишне уплаченные денежные средства от поставщиков и подрядчиков	Сумма возврата, зачисленная на валютный расчетный счет	Банковская выписка Платежное поручение
	60.22	Возвращены авансы от поставщиков и подрядчиков в валюте	Сумма возвращаемых авансов, зачисленная на валютный расчетный счет	Банковская выписка Платежное поручение

123Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: