Главная | Обратная связь
МегаЛекции

С/счет 99/2 «Использование прибыли»





по К-ту счета 99/1 отражаются прибыли по видам

по Д-ту счета 99/1 отражаются убытки по видам

На счету 99/1 учитываются чрезвычайные доходы и расходы ежемесячно и нарастающим итогом с начала года и определяется Прибыль бухгалтерская (до налогообложения).

На счету 99/2по Д-ту отражается начисление Условного налога (УН) и постоянных налоговых обязательств (ПНО).

Т.О. определяется нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода.

Согласно ПБУ 4/99 по состоянию на 31.12. производится:

I. этап реформации баланса, который предусматривает списание Нераспределенной прибыли отчетного года на счете 84/1 «Нераспределенная прибыль, подлежащая распределению».

II. этап реформации баланса по состоянию на 01.01. нового годапроизводится на счете 84/1.

 

 

«Х» - (не заполняется)

Дт (А - П) счет 99 «Прибыль и убытки» Кт
С1= Х (или) С1= Х
с/счет 99/1 «Финансовые результаты»
Убытки по видам Кт 90, 91 Прибыль по видам Дт 90, 91  
С – до = Убытки (или)   С – до = Прибыль бухгалтерская до налогообложения.
с/счет 99/2 « Использование прибыли»
  1. Начисление Условного налога и постоянных налоговых обязательств Кт 68/3
  2. Начисление пени за нарушение сроков расчета с бюджетом и внебюджетными социальными фондами
Кт 68,69
 
С – до = Непокрытый убыток отчетного периода (или) С – до = Нераспределенная прибыль отчетного периода
I. этап реформации баланса на 31.12
Списание Нераспределенной прибыли отчетного года Кт 84/1
С – до = Непокрытый убыток отчетного года   Списание Непокрытого убытка отчетногогода за счет свободных средств Резервного капитала, Нераспределенной прибыли прошлых лет и Добавочного капитала. Дт 82/1; 82/2; 83; 84/2
С – до = Непокрытый убыток отчетного года Списание Непокрытого убытка отчетного года Дт 84/1
   
II. этап реформации баланса на 01.01
Дт (А - П) счет 84/1 Кт
С1= или С1=
2. направление использованной прибыли, согласно Законодательству - начисление дивидендов по акциям Кт 75/2; (73); 70, 76/2 - отчисление в Резервный капитал для выплаты дивидендов по привилегированным акциям при отсутствии прибыли Кт 82/1 1. зачисление Нераспределенной прибыли отчетного года Дт 99
3. Списание НП отчетного года Кт 84/2 «Нераспределенная прибыль в обращении(прошлых лет)» С – до = Нераспределенная прибыль отчетного года
Текущее использование прибыли в течении года согласно решению учредителей отражается на Сч 84/2
Дт (А - П) Сч 84/2 Кт
С1= или С1=
2. направление использованной прибыли, согласно решению учредителей: - на финансовые капитальные вложения Кт 84/3 -отчисления в Резервный капитал на покрытие убытка Кт 82/2 -премии, выплаты, компенсационного характера и т.д. Кт 70 (73) -списание недостач, потерь при отсутствии виновника Кт 94 1. зачисление Нераспределенной прибыли прошлых лет Дт 84/1
  С–до=Нераспределенная прибыль прошлых лет в обращении
         

 



Учет расчетов с бюджетом.

Осуществляется наСчете 68в разрезе с/счетов по видам налога:

Субсчет 68/1 «Налог на добавленную стоимость»

Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет определяется на разность:

 

НДС полученныйв суммевыручки от реализации (Дт 90), от операционных и внереализационных доходов (Дт 91), в авансах полученных (Дт 62)

НДС уплаченный по приобретенным ценностям и услугам (Кт 19)

 
 


САЛЬДО по счету 68/1

 

 

Перечисление НДС в бюджет производится как правило ежеквартально до 20 числа следующего месяца за отчетным кварталом.

Дт 68/1 Кт 51

С/счет 68/2 «Налог на доходы с физических лиц» (НДФЛ)

1. Начисление НДФЛ в размере произведенных удержаний из Заработной платы.

Дт 70 Кт 68/2

2. Перечисление НДФЛ производится ежемесячно на день выдачи Заработной платы, согласно кассовому плану, но не позднее 15 (10) числа, независимо от факта выдачи Заработной платы.

Дт 68/2 Кт 51

С/счет 68/3 «Налог на прибыль»

Сумма налога на прибыль к перечислению в бюджет ТН (текущий налог) определяется по расчету (смотри ПБУ 18/2 ).

ТН = УН + ПНО ОНА ОНО

Дт счет 68/3 Кт
    2б) Списание ОНА Кт 09 3а) Начисление ОНО Кт 77 С – до1 =
  1)Начисление Условного налога и Постоянных налоговых обязательств Дт 99/2 2а) Начисление ОНА Дт 09 3б)Списание ОНО Дт 77
С – до2 =

Текущий налог (ТН) к перечислению за

отчетный период (квартал).

 

Перечисление налога на прибыль производится ежеквартально на дату сдачи бухгалтерской финансовой отчетности. Дт 68/3 Кт 51

За нарушение сроков расчетов с бюджетом начисляется пеня 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый день от Суммызадолженности.

Дт 99/2 Кт 68

 

Учет валютных операций

I.Особенности организации учета внешнеэкономической деятельности (ВЭД)

1.)Учет ВЭД осуществляется согласно плану счетов 2001 года. Однако для отражения специфики ВЭД по ряду счетов предусмотрены субсчета второго и третьего порядка.

Счет 45 «Товары отгруженные»

- 451 «Экспортные товары отгруженные»

- 4512 «Экспортные товары отгруженые в портах СНГ»

2.)Поскольку при осуществлении ВЭД, расчеты ведутся в валюте, то применяются различные денежные измерители:

-валюта по видам ($,?..);

- инвалютные рубли – результат пересчета валюты по курсу ЦБ на дату совершения хозяйственной операции;

- рублевый измеритель.

3.)При осуществлении ВЭД используется особая учетная единица – «товарная партия»(т.п.) – поставка, оформленная одним документом, которая дроблению не подлежит.(субсчет 41 “т.п.” )

4.) Учет затрат по экспортным и импортным операциям осуществляется по трем направлениям:

а.) прямые переменные расходы (учитываются по Дт сч.20 субсчет “т.п.”)

Дт 20/т.п. ежемесячно списываются

 

Дт 90/т.п.

 

б.) издержки обращения (накладные расходы(НР) – расходы на подготовку продукции к отгрузке), транспортные расходы, страхование груза в пути, таможенные пошлины и сборы, услуги посредников и прочие расходы по перемещению т.п.

 

 

Эти расходы учитываются на счетах:

Дт 44/т.п. ежемесячно списываются

 

Дт 90/т.п.

в.) общехозяйственные расходы учитываются по Дт 26 и ежемесячно распределяются между видами деятельности пропорционально сумме доходов и между товарными партиями пропорционально прямым затратам.

5.)Поскольку учет ВЭД ведется в валюте и в инвалютных рублях, то по ряду счетов открываются, так называемые, «параллельные счета»

- «Инвалютный» и в валюте по видам.

 





Рекомендуемые страницы:

Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015- 2020 megalektsii.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.