 |
С/счет 99/2 «Использование прибыли»
|
|
|
|
по К-ту счета 99/1 отражаются прибыли по видам
по Д-ту счета 99/1 отражаются убытки по видам
На счету 99/1 учитываются чрезвычайные доходы и расходы ежемесячно и нарастающим итогом с начала года и определяется Прибыль бухгалтерская (до налогообложения).
На счету 99/2 по Д-ту отражается начисление Условного налога (УН) и постоянных налоговых обязательств (ПНО).
Т.О. определяется нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода.
Согласно ПБУ 4/99 по состоянию на 31.12. производится:
I. этап реформации баланса, который предусматривает списание Нераспределенной прибыли отчетного года на счете 84/1 «Нераспределенная прибыль, подлежащая распределению».
II. этап реформации баланса по состоянию на 01.01. нового года производится на счете 84/1.
«Х» - (не заполняется)
| Дт (А - П) счет 99 «Прибыль и убытки» Кт | ||||
| С1= Х (или) | С1= Х | |||
| с/счет 99/1 «Финансовые результаты» | ||||
| Убытки по видам Кт 90, 91 | Прибыль по видам Дт 90, 91 | |||
| С – до = Убытки (или) | С – до = Прибыль бухгалтерская до налогообложения. | |||
| с/счет 99/2 «Использование прибыли» | ||||
| ||||
| С – до = Непокрытый убыток отчетного периода (или) | С – до = Нераспределенная прибыль отчетного периода | |||
| I. этап реформации баланса на 31.12 | ||||
  Списание Нераспределенной прибыли отчетного года Кт 84/1
| 
| |||
| С – до = Непокрытый убыток отчетного года | Списание Непокрытого убытка отчетногогода за счет свободных средств Резервного капитала, Нераспределенной прибыли прошлых лет и Добавочного капитала. Дт 82/1; 82/2; 83; 84/2 | |||
С – до = Непокрытый убыток отчетного года
 
|   Списание Непокрытого убытка отчетного года Дт 84/1
| |||
| II. этап реформации баланса на 01.01 | ||||
| Дт (А - П) счет 84/1 Кт | ||||
 С1= или
|  С1=
| |||
| 2. направление использованной прибыли, согласно Законодательству - начисление дивидендов по акциям Кт 75/2; (73); 70, 76/2 - отчисление в Резервный капитал для выплаты дивидендов по привилегированным акциям при отсутствии прибыли Кт 82/1 | 1. зачисление Нераспределенной прибыли отчетного года Дт 99 | |||
| 3. Списание НП отчетного года
Кт 84/2 «Нераспределенная прибыль в обращении(прошлых лет)»
| С – до = Нераспределенная прибыль отчетного года
| |||
| Текущее использование прибыли в течении года согласно решению учредителей отражается на Сч 84/2 | ||||
| Дт (А - П) Сч 84/2 Кт | ||||
 С1= или
| С1=
| |||
| 2. направление использованной прибыли, согласно решению учредителей: - на финансовые капитальные вложения Кт 84/3 -отчисления в Резервный капитал на покрытие убытка Кт 82/2 -премии, выплаты, компенсационного характера и т.д. Кт 70 (73) -списание недостач, потерь при отсутствии виновника Кт 94 | 1. зачисление Нераспределенной прибыли прошлых лет Дт 84/1 | |||
| С–до=Нераспределенная прибыль прошлых лет в обращении | ||||
|
|
|
Учет расчетов с бюджетом.
Осуществляется на Счете 68 в разрезе с/счетов по видам налога:
Субсчет 68/1 «Налог на добавленную стоимость»
Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет определяется на разность:
НДС полученныйв сумме выручки от реализации (Дт 90), от операционных и внереализационных доходов (Дт 91), в авансах полученных (Дт 62)
НДС уплаченный по приобретенным ценностям и услугам (Кт 19)
 |
САЛЬДО по счету 68/1
Перечисление НДС в бюджет производится как правило ежеквартально до 20 числа следующего месяца за отчетным кварталом.
Дт 68/1 Кт 51
С/счет 68/2 «Налог на доходы с физических лиц» (НДФЛ)
1. Начисление НДФЛ в размере произведенных удержаний из Заработной платы.
|
|
|
Дт 70 Кт 68/2
2. Перечисление НДФЛ производится ежемесячно на день выдачи Заработной платы, согласно кассовому плану, но не позднее 15 (10) числа, независимо от факта выдачи Заработной платы.
Дт 68/2 Кт 51
С/счет 68/3 «Налог на прибыль»
Сумма налога на прибыль к перечислению в бюджет ТН (текущий налог) определяется по расчету (смотри ПБУ 18/2).
ТН = УН + ПНО 
ОНА 
ОНО
| Дт счет 68/3 Кт | |
| 2б) Списание ОНА Кт 09 3а) Начисление ОНО Кт 77 |  С – до1 =
|
| 1)Начисление Условного налога и Постоянных налоговых обязательств Дт 99/2 2а) Начисление ОНА Дт 09 3б)Списание ОНО Дт 77 | |
 С – до2 =
|
Текущий налог (ТН) к перечислению за
отчетный период (квартал).
Перечисление налога на прибыль производится ежеквартальн о на дату сдачи бухгалтерской финансовой отчетности. Дт 68/3 Кт 51
За нарушение сроков расчетов с бюджетом начисляется пеня 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый день от Суммызадолженности.
Дт 99/2 Кт 68
Учет валютных операций
I. Особенности организации учета внешнеэкономической деятельности (ВЭД)
1.) Учет ВЭД осуществляется согласно плану счетов 2001 года. Однако для отражения специфики ВЭД по ряду счетов предусмотрены субсчета второго и третьего порядка.
Счет 45 «Товары отгруженные»
- 451 «Экспортные товары отгруженные»
- 4512 «Экспортные товары отгруженые в портах СНГ»
2.) Поскольку при осуществлении ВЭД, расчеты ведутся в валюте, то применяются различные денежные измерители:
- валюта по видам ($,?..);
- инвалютные рубли – результат пересчета валюты по курсу ЦБ на дату совершения хозяйственной операции;
- рублевый измеритель.
3.) При осуществлении ВЭД используется особая учетная единица – «товарная партия»(т.п.) – поставка, оформленная одним документом, которая дроблению не подлежит.(субсчет 41 “т.п.”)
4.) Учет затрат по экспортным и импортным операциям осуществляется по трем направлениям:
а.) прямые переменные расходы (учитываются по Дт сч.20 субсчет “т.п.”)
Дт 20/т.п. ежемесячно списываются
Дт 90/т.п.
б.) издержки обращения (накладные расходы(НР) – расходы на подготовку продукции к отгрузке), транспортные расходы, страхование груза в пути, таможенные пошлины и сборы, услуги посредников и прочие расходы по перемещению т.п.
|
|
|
Эти расходы учитываются на счетах:
Дт 44/т.п. 
ежемесячно списываются
Дт 90/т.п.
в.) общехозяйственные расходы учитываются по Дт 26 и ежемесячно распределяются между видами деятельности пропорционально сумме доходов и между товарными партиями пропорционально прямым затратам.
5.) Поскольку учет ВЭД ведется в валюте и в инвалютных рублях, то по ряду счетов открываются, так называемые, «параллельные счета»
- «Инвалютный» и в валюте по видам.
|
|
|
