 |
Практические аспекты финансовой работы в ОАО «Мост»
|
|
|
|
Основой функционирования финансового отдела является составление сметы затрат на производство и реализацию продукции на планируемый год.
Таблица 2. Смета затрат на производство и реализацию продукции ОАО «Мост»
| Элементы затрат | Сумма (тыс. руб.) |
| 1. Материальные затраты – всего | 1750 |
| В том числе: сырье и материалы | 1600 |
| топливо и энергия | 90 |
| услуги производственного характера | 60 |
| 2. Расходы на оплату труда – всего | 1040 |
| В том числе: заработная плата за выполненные работы | 840 |
| разовые доплаты и компенсационные выплаты, включаемые в себестоимость | 200 |
| 3. Отчисления по ЕСН и страховые взносы за профессиональный риск, всего | 282,9 |
| В том числе: в Пенсионный фонд | 208 |
| в Фонд социального страхования | 30,2 |
| в Фонд медицинского страхования | 32,2 |
| отчисления в Фонд социального страхования в соответствии с классом профессионального риска | 12,5 |
| 4. Амортизация основных фондов – всего | 21,4 |
| В том числе: собственных основных фондов | 15,4 |
| арендованных основных фондов | 6 |
| 5. Прочие затраты – всего | 28,4 |
| В том числе: оплата информационных и аудиторских услуг | 16 |
| отчисления в ремонтный фонд | 6,4 |
| другие расходы, в т.ч. арендная плата | 6 |
| 6. Итого затрат на производство (производственная себестоимость) (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5) | 3122,7 |
| 7. Коммерческие расходы – всего | 312,3 |
| 8. Полная себестоимость продукции – всего | 3435 |
| 9. Стоимость продукции в контрактных (договорных) ценах без НДС – всего | 4465,5 |
| 10. Ставка НДС (%) | 18 |
| 11. Сумма НДС | 803,8 |
| 12. Стоимость продукции в контрактных (договорных) ценах с НДС | 5269,3 |
Элементы сметы рассчитаны на основе данных таблицы 1:
1.) ФОТ включаемого в себестоимость продукции = 20 чел.*(42+10) = 1040 тыс.руб.
|
|
|
2.) Отчисления по ЕСН26% от ФОТ = Пенс.фонд20%+Медстрах3,1%+Соцстрах2,9%
ЕСН = 1040 * 26% = 270,4 тыс.руб.
Пенс.фонд20% = 1040 * 20 % = 208 тыс.руб.
Медстрах3,1%= 1040 * 3,1 % = 32,2 тыс.руб.
Соцстрах2,9% = 1040 * 2,9 % = 30,2 тыс.руб.
Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на основании статьи 11 Федерального закона от 5 августа 2000 года №118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» не включаются в состав единого социального налога (взноса) и уплачиваются в соответствии с федеральными законами об этом виде социального страхования.
Базой для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является:
· начисленная по всем основаниям оплата труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, работающих по совместительству), лиц, осужденных к лишению свободы и привлекаемых к труду страхователем;
· сумма вознаграждения по гражданско-правовому договору, авторскому договору, если данными договорами предусмотрена уплата страховых взносов.
Это установлено пунктом 3 Правил, утвержденных Постановления Правительства Российской Федерации от 2 марта 2000 года №184 «Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
Итак, отчисления в Фонд социального страхования в соответствии с классом профессионального риска11 класс, 1,2% от
ФОТ = 1040*1,2% = 12,5 тыс.руб.
3.) Затраты на производство строительных работ по элементу "Амортизация основных фондов" определяются исходя из среднегодовой стоимости как собственных, так и арендованных основных производственных фондов (кроме стоимости основных производственных фондов подсобных и вспомогательных производств), на которые начисляется амортизация, и средней нормы амортизационных отчислений. При исчислении среднегодовой стоимости основных производственных фондов не учитывается стоимость полностью амортизированных основных средств, нормативный срок службы которых истекает на начало планируемого года, а также среднегодовая стоимость основных средств с момента исчисления их нормативного срока службы в планируемом году.
|
|
|
= тыс.руб.
Сумма амортизации собственных ОС = 128,5 * 12 % = 15,4 тыс.руб.
Арендная плата выступает в качестве суммы амортизации арендованных основных средств на 50 %, таким образом
Сумма амортизации арендованных ОС = 12 * 0,5 = 6 тыс.руб.
Следовательно,
Сумма амортизации ОС общая = 15,4 +6 = 21,4 тыс.руб.
Таблица 3. Исходные данные для расчета амортизационных отчислений
| 1. Балансовая стоимость основных производственных фондов на начало года (тыс. руб.) | 115,5 |
| 2. Ввод в действие основных производственных фондов в течение года (тыс. руб.) | |
| I квартал | 24,5 |
| II квартал | 30,0 |
| III квартал | 20,0 |
| 3. Стоимость выбывающих из эксплуатации в течение года основных производственных фондов (тыс. руб.) | |
| II квартал | 27,0 |
| IV квартал | 11,0 |
| 4. Стоимость фондов, срок службы которых истек на начало года | 18,0 |
| 5. Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (тыс. руб.) | 128,5 |
| 6. Средняя норма амортизационных отчислений на полное восстановление (%) | 12 |
| 7. Сумма амортизационных отчислений (тыс. руб.) | 15,4 |
4.) Прочие затраты:
Оплата информационных и аудиторских услуг = 16 тыс. руб.
Отчисления в ремонтный фонд равны 5 % от среднегодовой стоимости основных производственных фондов → 128,5 * 5 % = 6,4 тыс.руб.
Другие расходы 6 тыс.руб.
Следовательно, размер прочих затрат в сумме составит 16+6,4+6 = 28,4 тыс.руб.
5.) Полная себестоимость:
Совокупность затрат по всем пяти элементам составляет общий объем затрат на производство продукции
1705+1040+282,9+21,4+28,4 = 3122,7 тыс.руб. – это производственная себестоимость.
С учетом коммерческих расходов определяется полная себестоимость продукции.
|
|
|
Коммерческие расходы составляют 10 % от производственной себестоимости продукции
3122,7 * 10% = 312,3 тыс.руб. – это коммерческие расходы.
Полная себестоимость продукции составила
3122,7 + 312,3 = 3435 тыс.руб.
Стоимость продукции в контрактных (договорных) ценах рассчитывается умножением полной себестоимости продукции на процент рентабельности продукции:
3435 * 30% = 1030,5 тыс.руб.
3435+1030,5 = 4465,5 тыс.руб. – это стоимость продукции в контрактных (договорных) ценах без НДС.
Далее рассчитывается сумма НДС и стоимость в контрактных (договорных) ценах с учетом НДС.
4465,5*18% = 803,8 тыс.руб. – сумма НДС;
4465,5+803,8 = 5269,3 тыс.руб. - стоимость в контрактных (договорных) ценах с учетом НДС.
Следующим этапом является составление баланса доходов и расходов (финансового плана) на предстоящий год.
Таблица 4 Финансовый план ОАО «Мост»
| Шифр строки | Разделы, статьи | Сумма, (тыс. руб.) |
| Доходы и поступления средств | ||
| 001 | Выручка от реализации продукции | 4320,2 |
| 002 | Выручка от реализации имущества | 65 |
| 003 | Прибыль от реализации имущества стройки | 65 |
| 004 | Доходы по акциям | 21 |
| 005 | Амортизационные отчисления – всего | 21,4 |
| 006 | Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия | 131,3 |
| 007 | Излишек (недостаток) собственных оборотных средств | 198 |
| 008 | Мобилизация (иммобилизация) внутренних ресурсов в строительстве | 14 |
| 009 | Заемные средства | - |
| 010 | Итого доходов и поступлений средств (стр. 001 + стр. 002 + стр. 003 + стр. 004 + стр. 005 + стр. 006 + стр. 007 + стр. 008 + стр. 008 + стр. 009) | 4835,9 |
| Расходы и отчисления | ||
| 011 | Затраты на производство и реализацию продукции за вычетом амортизационных отчислений | 3101,3 |
| 012 | Расходы на реализацию имущества | 42,2 |
| 013 | Налог на прибыль | 261,7 |
| 014 | Чистая прибыль, распределяемая по следующим фондам | 823,1 |
| 015 | Фонд накопления – всего | 329,2 |
| а) пополнение недостатка собственных оборотных средств | ||
| б) инвестирование в основные фонды | ||
| в) другие расходы | ||
| 016 | Фонд потребления – всего | 411,6 |
| а) дивиденды, выплачиваемые акционерам по акциям предприятия | 40 | |
| б) надбавки к пенсиям | 36 | |
| в) другие расходы | 335,6 | |
| 017 | Резервный фонд | 82,3 |
| 018 | Использование ремонтного фонда | |
| 019 | Прочие расходы | |
| 020 | Итого расходов и отчислений (стр. 011 + стр. 012 + стр. 013 + стр. 014 + стр. 018 + стр. 019) | 4230,3 |
|
|
|
Сальдо = 4835,9-4230,3 = 605,6 тыс.руб.
Для расчета выручки от реализации продукции используется универсальная формула:
Ррп = Он + Т – Ок,
где Ррп – объем реализованной продукции, исчисленный в двух оценках – по ценам продаж и по полной себестоимости;
Он и Ок – остатки готовой продукции соответственно на начало и на конец планируемого периода, также в двух оценках – по ценам продаж и по производственной себестоимости;
Т – объем выпуска товарной продукции, исчисленный по ценам продаж и полной себестоимости.
Таким образом, выручка от реализации – это Ррп в ценах продаж – объем реализованной продукции в ценах продаж, а себестоимость реализованной продукции – это Ррп по полной себестоимости – объем реализованной продукции по полной себестоимости.
Ррп по полной себестоимости = 32+6,2+3435-135-15 = 3323,2 тыс.руб.
Ррп в ценах продаж = (32+6,2)*1,3 + 4465,5 –(135+15)*1,3 = 4320,2 тыс.руб.
те. 3323,2 + 30 % = 4320,2 тыс.руб.
Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия в плане равняется сумме данного показателя на начало года и прироста за год:
125 + 5% = 131,3 тыс.руб.
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств в плане определяем как разницу между потребностью с учетом прироста и наличием:
(144,8+5%) – 350 = 198 тыс.руб. – излишек.
Сумму мобилизации (иммобилизации) внутренних ресурсов (М) можно определить по формуле:
М = ОСн – Н + К,
где Осн – оборотные средства стройки на начало года;
Н – плановая потребность в капитальных вложениях на конец планируемого года;
К – прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся у стройки в течение года.
М = 262-350+102 = 14 – мобилизация.
Результат со знаком «+» означает мобилизацию средств.
Просуммировав значения строк получаем сумму доходов и поступлений средств.
В расходной части затраты на производство и реализацию продукции принимаем за вычетом амортизационных отчислений:
3122,7-21,4 = 3101,3 тыс.руб.
Для определения значения налога на прибыль произведем следующие расчёты:
Балансовая прибыль может быть рассчитана по формуле:
Пб = Прп + Фри + Дв – Рв
где Пб – прибыль (убыток) балансовая;
Фри – финансовый результат от реализации основных средств и иного имущества;
Дв – доходы по внереализационным операциям;
Рв – расходы по внереализационным операциям.
|
|
|
Прп = Врп – Срп,
где Прп – планируемая прибыль по продукции подлежащей реализации в предстоящем периоде;
Врп – планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);
Срп – полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.
Пб = 4320,2– 3323,2 + 65 – 42,2 + 65 + 21 = 1105,8 тыс.руб.
Налогооблагаемая прибыль = Пб – доходы по акциям = = 1105,8 – 21 = 1084,8 тыс.руб.
Налог на прибыль = 1084,8 * 24% = 260,4 тыс.руб.
Налог на доходы по акциям = 6 %
21*6% = 1,3 тыс.руб.
Чистая прибыль = 1084,8 – 260,4 – 1,3 = 823,1 тыс.руб.
Налог на прибыль итоговый = 260,4 + 1,3 = 261, 7 тыс.руб.
Распределение чистой прибыли производится по заданной схеме:
Фонд накопления 40 % = 823,1*40% =329,2 тыс.руб.
Фонд потребления 50% =823,1*50% = 411,6 тыс.руб.
Резервный фонд 10% = 823,1 * 10% = 82,3 тыс.руб.
Суммируя расходы, определяем значение расходов и отчислений в плане.
Начисление плановых накоплений производится в конце сметы в % от итога прямых затрат с накладными расходами.
Плановые накопления в строительстве 20 % = 3435 * 20 % = 687 тыс.руб.
|
|
|
