Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!

Учет расчетов с поставщиками и покупателями

Учет расчетов с поставщиками ведется на счете 60. Независимо от оценки товар – материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика.

Счет 60 кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товаро – материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей.

Счет 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчеты в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками применяется счет 62.

Счет 62 дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей.

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям счету, а при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику.[13, стр. 101]

Применение контрольно – кассовых машин

Согласно Закону РФ «О применение контрольно – кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» все организации должны осуществлять расчеты с населением наличными денежными средствами только с применением ККМ.

Перед началом работы на ККМ кассир получает у администратора ключи от кассовой кабины, ключи от привода кассовой машины и денежного ящика, разменную монету и купюры в количестве, необходимом для расчетов с покупателями. Кассир расписывается в книге учета принятых и выданных денег.

Администратор обязан в присутствии кассира снять показания секционных и контрольных счетчиков и сверить их с показаниями, записанными в журнале кассира – операциониста за предыдущий день, оформить начало контрольной ленты, указав на ней тип и заводской номер машины, дату и время начала работы, показания секционных и контрольных счетчиков, заверить данные на контрольной ленте подписями и закрыть замок денежных счетчиков.

По окончании рабочего дня кассир должен подготовить денежную выручку и другие платежные документы, составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом старшему кассиру. После этого администратор снимает показания счетчиков, получает распечатку или вынимает из ККМ использованную в течение дня контрольную ленту, подписывает конец контрольной ленты, показания на конец отчетного дня вписывают в журнал кассира – операциониста.[13, стр. 112]

Аудиторская проверка ведения учета в ТО «Агромаш»

Организационно-экономическая характеристика ООО «Агромаш»

Данная организация является частной, независимой, экономически самостоятельной организацией. Организация является юридическим лицом, имеет расчетный и другие счета, включая валютные в банках, круглую печать, угловой штамп, бланки со своим фирменным наименованием и другие реквизиты.

Торговая организация в своей деятельности руководствуется действующим законодательством и настоящим Уставом.

Организация представляет собой форму свободного предпринимательства, осуществляемого на принципах экономической выгоды.

Организация может заниматься любыми видами деятельности, не запрещенными действующим законодательством, при сохранении в качестве ведущего вида деятельности реализацию продукцию через собственные магазины.

Организация может поставлять продукцию в кредит с уплатой получателями процентов, как за пользование заемными средствами. Организация в праве приобретать продукцию в кредит.

Денежные средства формируются за счет выручки от реализации продукции.

Организация имеет право пользоваться льготным кредитом, предоставленным государственным, коммерческим банками на основании договора.

Возглавляет организацию руководитель, в штате один главный бухгалтер и бухгалтер, шесть продавцов, один администратор, два водителя.[6]

Планирование аудиторской проверки и оценка системы внутреннего контроля

Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, включает в себя разработку аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также разработку аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.[23, 146]

Таблица 1 Программа аудита

Проверяемый субъект Т.О. «Агромаш»

Аудитор Петина Ю.Е..

Проверяемый период 2 квартал 2006 года

Процедуры 1. Проверка товарных операций.

Источник аудиторских доказательств

Исполнитель

Дата

Рабочие документы

1) проверка правильности отражения в учете товаров в соответствии с учетной политикой

2) проверка правильности оценки, отражения в полном объеме и реальность существования товаров

3)проверка правильности определения затрат на реализацию и выручки

4) проверка правильности определения финансового результата

2.Проверка ведения кассовых операций.

3. Проверка операций на расчетном счете.

4. Проверка учета основных средств.

5. Проверка запасов.

6. Проверка расчетов с дебеторами и кредиторами.

7. Проверка расчетов по оплате труда.

8. Проверка налогооблажения

9. Проверка системных документов

10. Проверка учетной политики

11. Проверка формирования показателей бухгалтерской отчетности

Нормативные документы: НК РФ, Закон «О бухгалтерском учете», все ПБУ, ГК РФ Документы проверяемого субъекта: первичные документы по поступлению товаров, регистры бухгалтерского учета по учету выручки, расходов, НДС, бухгалтерская отчетность, декларации, документы по учету основных средств, запасов, з/п, расчетов с дебиторами и кредиторами, учетные регистры, учредительные документы, свидетельства, прочие системные документы.

Петина Ю.Е.

1.05.06

2.05.06

3.05.06

4.05.06

5.05.06

6.05.06

7.05.06

8.05.06

9.05.06

10.05.06

Следующий этап планирования – оценка надежности системы внутреннего контроля.

Таблица 2 Оценка надежности внутреннего контроля

№ п/п	Фактор	высокая	средняя	низкая
1	Форма бухгалтерского учета		+
2	Автоматизация учета			+
3	Организация бухгалтерской службы, распределение обязанностей		+
4	Квалификация и опыт работы главного бухгалтера	+
5	Организация документооборота		+
6	Порядок документирования хозяйственных операций	+
7	Порядок проведения инвентаризации			+
8	Ведение регистров бухгалтерского учета		+
9	Порядок отражения операций в регистрах учета		+
10	Порядок составления бухгалтерской отчетности	+
	итого	3	5	2
	Итоговая		средняя

Надежность системы внутреннего контроля находится на среднем уровне.

Далее в ходе планирования следует оценить аудиторский риск. Аудиторский риск может быть оценен как низкий, средний или высокий, исходя из оценок его составляющих: внутреннего риска, контрольного риска, риска необнаружения.

Таблица 3 Оценка внутреннего риска

№ п\п	фактор	Низкий риск	Средний риск	Высокий риск
1	1.Внешние факторы Характеристика и состояние отрасли к которой относится предприятие	+
2	Стабильность хозяйственного права		+
3	2.Факторы характеризующие бизнес клиента Вид деятельности		+
4	Масштаб бизнеса	+
5	Финансовое положение предприятия		+
6	Стиль и основные принципы управления		+
7	Кадровая политика		+
8	Организация системы внутреннего контроля		+
	итого	2	6	0
	Итоговая оценка внутреннего риска		Средняя

Таблица 4 Оценка риска необнаружения

№ п/п	фактор	Низкий риск	Средний риск	Высокий риск
1	Информированность аудитора о клиенте	+ Клиент хорошо знаком
2	Наличие налоговых проверок за предыдущие периоды		+ Год, предшевствующий отчетному не проверялся
3	Планируемый объем документации		+ Средний
4	Применение аналитических процедур в качестве процедур по существу		+ Умеренное
5	Преобладающее применение аудиторских процедур, исходная информация для которых получена из			+ Внутренних источников
	итого	1	3	1
	Итоговая оценка		Средний риск

Таблица 5

Оценка риска контроля

1 234

Воспользуйтесь поиском по сайту: