 |
Учет расчетов с подотчетными лицами
|
|
|
|
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Государственное бюджетное образовательное учреждение
Среднего профессионального образования Московской области
«Красногорский государственный колледж»
ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ
Методические указания (рабочая тетрадь)
Красногорск 2012
СОДЕРЖАНИЕ
Введение............................................................................................................ 4
Практическое занятие 1. Учет кассовых операций........................................5
Практическое занятие 2. Учет операций на расчетных счетах....................8
Практическое занятие 3. Учет расчетов с подотчетными лицами................. 11
Практическое занятие 4. Учет движения основных средств...................... 13
Практическое занятие 5. Амортизация основных средств......................... 22
Практическое занятие 6. Учет движения нематериальных активов......... 28
Практическое занятие 7. Учет амортизации нематериальных активов … 35
Практическое занятие 8. Учет материалов.................................................. 40
Практическое занятие 9. Учет оплаты труда............................................... 52
Практическое занятие 10. Учет затрат на производство готовой продукции и ее продажи............................................................................................................ 57
Практическое занятие 11. Учет финансовых результатов, использования прибыли и капиталов............................................................................................. 67
Приложения.................................................................................................... 75
ВВЕДЕНИЕ
Понятия бухгалтерский и финансовый учет часто применяются в одном смысловом содержании, но определенное различие имеется.
В мировой практике обычно бухгалтерский учет подразделяют на две составные части: управленческий и финансовый учет.
|
|
|
Финансовый учет в отличие от управленческого учета предназначается не только для внутренних, но и для внешних пользователей (сторонние организации, физические лица, государство и т. д.). Именно поэтому финансовый учет строго регламентируется. При его ведении обязательно использовать систему двойной записи и следовать общепринятым принципам бухгалтерского учета. Денежная единица в финансовом учете применяется по курсу, действовавшему в момент совершения хозяйственной операции. Группировка затрат осуществляется по их элементам.
Основным объектом финансового учета является предприятие (фирма) в целом, а не отдельные ее структурные подразделения, как в управленческом учете. Отчетность составляется периодически, на регулярной основе. Информация, содержащаяся в финансовом учете должна быть объективной. Также в отличие от управленческого учета финансовый учет ведется в обязательном порядке всеми хозяйствующими субъектами.
Таким образом, финансовый учет представляет собой строго регламентированный, объективный, обязательный процесс подготовки учетной информации, которая используется как внутренними, так и внешними пользователями.
Учебно-практическое пособие нацелено на усвоение теоретического курса по предмету «Финансовый учет» и предназначено для выработки практических навыков у студентов по ведению бухгалтерского (финансового) учета по всем основным его разделам.
Практическое занятие 1.
УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Цель занятия – усвоение правил заполнения первичных кассовых документов и порядка отражения на счетах операций по кассе.
Задание 1.1.
Оформить чек (приложение 1) на получение денежных средств наличными с расчетного счета в кассу.
Исходные данные: организация – ОАО «Прогресс», директор – Петров В. И., главный бухгалтер – Белова С. И., кассир – Голубева З. А.
|
|
|
1. По чеку № 518432 от 3 января 20__г. получено с расчетного счета на командировочные расходы 2 000 руб., на операционные и хозяйственные нужды – 1 000 руб.
2. По чеку № 518433 от 4 января 20__г. получено с расчетного счета на оказание материальной помощи работникам организации – 12 000 руб.
Задание 1.2.
Составить приходные кассовые ордера (приложение 2) на полученные с расчетного счета в кассу наличными деньги.
Нумерацию приходных кассовых ордеров начать с №1.
Исходные данные из задания 1.
Задание 1.3.
Составить расходные кассовые ордера (приложение 3) на выдачу наличных денег.
Исходные данные:
1. По расходному кассовому ордеру №1 от 5 января 20__г. выдан главному инженеру Геращенко В. Р. аванс на командировку в г. Москва.
Основание: приказ по заводу №3-К от 3 января 20__г. Сумма аванса 2 000 руб.
2. По расходному кассовому ордеру №2 от 5 января 20__г. выдана материальная помощь (1 200 руб.) секретарю Рябининой С. К.
Основание: заявление Рябининой С. К. с резолюциями профкома и директора ОАО «Прогресс».
Задание 1.4.
Составить объявление на взнос наличных денег в банк (приложение 4) и расходный кассовый ордер на внесенную в банк сумму.
Исходные данные. Внесены на расчетный счет из кассы разные денежные средства на сумму 1 800 руб. На взнос составлено объявление № 138046 ЛВ и расходный кассовый ордер №3 от 5 января 20__г.
Задание 1.5.
Составить кассовую книгу и отчет кассира январь 20__г. (приложение 5).
Исходные данные. Сальдо по кассе на начало дня 3 января 20__г. составляло 2 000 руб. Использовать приходные и расходные кассовые ордера, составленные по предыдущим заданиям и кассовые операции за 9-13 января 20__г.
Кассовые операции за 9-13 января 20__г.
Дата № документа
Документ и содержание операции Сумма,руб.
09 3 По чеку № 518440 с расчетного счета на заработную плату за вторую половину декабря 19 300
10 4 Дубровскому П. П. по авансовому отчету №1 в возмещение перерасхода 555
11 56-60 По платежным ведомостям №56-60 рабочим и служащим заработная плата за 2 половину декабря 19 100
12 4 От Геращенко В. Р. возврат подотчетных сумм по авансовому отчету № 2 340
12 5 В банк на расчетный счет депонированная заработная плата 200
15 6 Макаровой О. Д. под отчет на операционные и хозяйственные расходы 150
|
|
|
16 5 От рабочих и служащих за путевки в дома отдыха и санатории 765
17 7 В банк на расчетный счет за купленные рабочими и служащими путевки 765
19 6 С расчетного счета по чеку № 518 441 на выплату отпускных 6000
19 7 Зав.складом №1 Орловым Р. Л. погашена сумма недостачи, выявленной при инвентаризации (сличительная ведомость №15) 150
19 11-13 По платежным ведомостям заработная плата работникам за время отпуска 6000
19 8 От Макаровой О. Д. возврат подотчетных сумм по авансовому отчету №3 85
23 8 Оганову Т.А. по авансовому отчету №4 в возмещение расходов по командировке 270
24 9 По чеку №518442 с расчетного счета аванс за первую половину января 14 890
26 1-5 По платежным ведомостям №1-5 аванс за первую половину января 14 890
29 10 По чеку №518443 с расчетного счета на выплату вознаграждения по итогам работы за год 16 100
31 14-18 По платежным ведомостям № 6-8 вознаграждение по итогам работы за год 16 100
Задание 1.6.
Выполнить бухгалтерскую обработку отчетов кассира, проставить корреспонденцию счетов по каждой хозяйственной операции.
Исходные данные – из предыдущих заданий.
Практическое занятие 2.
УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА РАСЧЕТНЫХ СЧЕТАХ
Цель занятия – усвоение правил оформления платежных документов, процесса обработки выписки банка из расчетного счета и порядка отражения на счетах операций по расчетному счету.
Задание 2.1.
Оформить платежное поручение (приложение 6) на перечисление денежных средств поставщику за материалы.
Исходные данные. 8 января 20__г. по платежному поручению № 001 было перечислено поставщику 10 000 руб. (в т.ч. НДС – 1 667руб.) за приобретенный текстолит по договору №340 от 15.10.20__г.
Исходные данные для заполнения платежных документов
Реквизиты поставщика
ООО «Химический завод» р/с № 120141303
Темниковский КБ г. Кремнобельска
БИК 403810005
ИНН 2406208020
Реквизиты покупателя
ОАО «Прогресс»
р/с 315160200
КБ «Кредит» г. Санкт-Петербурга
БИК 424370016
ИНН 7812004032
Задание 2.2.
Оформить платежное поручение (приложение 6) на перечисление в бюджет налога на прибыль.
|
|
|
Исходные данные. 8 января 20__г. по платежному поручению №002 был перечислен налог на прибыль за декабрь в размере 16 000 руб.
Исходные данные для заполнения платежных документов
Реквизиты плательщика
ОАО «Прогресс»
р/с 315160200
КБ «Кредит» г. Санкт-Петербурга
БИК 424370016
ИНН 7812004032
Реквизиты получателя
Налоговая инспекция Центрального района
т/с 110924510
ИНН 781300580
Задание 2.3.
Оформить платежное требование (приложение 7), выставленное покупателю за товары.
Исходные данные. 27 декабря 20__г. ООО «Ника» было выставлено платежное требование № 275 за отгруженную в его адрес продукцию по договору № 765 от 10.11.__г. Стоимость отгруженной продукции по договору – 31 000 руб.; железнодорожный тариф – 6 000 руб. Итого – 37 000 руб.
Исходные данные для заполнения платежных документов
Реквизиты поставщика
ОАО «Прогресс»
р/с 315160200
КБ «Кредит» г. Санкт-Петербурга
БИК 424370016
ИНН 7812004032
Реквизиты покупателя
ООО «Ника»
р/с 210231584
КБ «Соболь» г.Москва
БИК 570634892
ИНН 4572085031
Задание 2.4.
Оформить платежное требование (приложение 7), выставленное покупателю за товары.
Исходные данные. 30 ноября 20__г. ОАО «Химический завод» было выставлено платежное требование № 265 за отгруженную в его адрес продукцию по договору № 178 от 4.08.__г. Стоимость отгруженной продукции по договору – 200 000 руб.; железнодорожный тариф – 6 400 руб. Итого – 206 000 руб.
Исходные данные для заполнения платежных документов
Реквизиты поставщика
ОАО «Прогресс»
р/с 315160200
КБ «Кредит» г. Санкт-Петербурга
БИК 424370016
ИНН 7812004032
Реквизиты покупателя
ООО «Ника»
р/с 210231584
КБ «Соболь» г.Москва
БИК 570634892
ИНН 4572085031
Задание 2.5.
Определить корреспонденцию счетов по каждой операции. Исходные данные из предыдущих заданий и операции за январь 20__г.
Операции на расчетном счете за январь 20__г.
Дата Документ и содержание операции Сумма, руб.
03 По чеку № 518432 с расчетного счета на командировочные расходы, на операционные и хозяйственные нужды 3000
04 По чеку № 518433 с расчетного счета на оказание материальной помощи работникам организации 12 000
05 Объявление на взнос наличными № 138046 ЛВ на расчетный счет из кассы денежные средства 1800
08 По платежному поручению № 001 поставщику по договору №340 от 15.10.20__г. 10 000
08 По платежному поручению № 002 налог на прибыль за декабрь 16 000
08 По платежному требованию № 275 за продукцию по договору № 765 от 10.11.__г. 37 000
08 По платежному требованию № 265 за продукцию по договору № 178 от 4.08.__г. 206 000
09 По чеку № 518440 с расчетного счета на заработную плату за вторую половину декабря 19 300
10 По платежному поручению № 003 отчисления в фонд социального страхования 2000
|
|
|
10 По платежному поручению № 004 отчисления в пенсионный фонд 4000
10 По платежному поручению № 005 перечислен НДФЛ 3000
10 По платежному поручению № 006 отчисления в фонд медицинского страхования 2000
12 В банк на расчетный счет депонированная заработная плата 200
17 В банк на расчетный счет за купленные рабочими и служащими путевки 765
19 С расчетного счета по чеку № 518 441 на выплату отпускных 6000
24 По чеку №518442 с расчетного счета аванс за первую половину января 14 890
29 По чеку №518443 с расчетного счета на выплату вознаграждения по итогам работы за год 16 100
Практическое занятие 3.
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
Цель занятия – усвоение правил оформления первичных документов по учету расчетов с подотчетными лицами, процесса их обработки и порядка отражения на счетах бухгалтерского учета.
Задание 3.1.
Составить и обработать командировочное удостоверение (приложение 8).
Исходные данные. Главный инженер Орлов Б. А. был командирован в г. Волгоград 8 января 20__г., прибыл в Волгоград 9 января 20__г., выбыл из Волгограда 12 января 20__г. и прибыл из Волгограда 12 января 20__г.
Задание 3.2.
Составить и обработатьавансовый отчет (приложение 9).
Исходные данные. Главным инженером Орловым Б. А. по возвращении из командировки был составлен 14 января 20__г. авансовый отчет №3. К авансовому отчету были приложены следующие документы:
1. командировочное удостоверение № 1020 (из предыдущего задания);
2. железнодорожный билет Ростов-Волгоград стоимостью 4000 руб., постель – 100 руб.;
3. авиабилет Волгоград-Ростов стоимостью 18 300 руб.;
4. счет за проживание в гостинице с 9 по 12 января 20__г.по 1 250 руб. в сутки, счет за служебные телефонные разговоры – 300 руб.;
5. товарный чек и чек ККМ магазина № 111 за комплект бухгалтерских документов – 1 500 руб.
6 января 20__г. Орлову Б. А. был выдан аванс в сумме 20 000 руб.
Авансовый отчет проверен главным бухгалтером и утвержден руководителем.
Задание 3.3.
Определить корреспонденцию счетов по каждой операции и отразить остатки по незаконченным расчетам с подотчетными лицами ОАО «Прогресс» на 1 февраля. Исходные данные – из предыдущих заданий и представленных операций. Операции с подотчетными лицами за январь 20__г.
Дата Документ и содержание операции Сумма, руб.
06 Орлову Б. А. по командировочному удостоверению № 1020 20 000
10 Дубровскому П. П. по авансовому отчету №1 в возмещение перерасхода 555
12 От Геращенко В. Р. возврат подотчетных сумм по авансовому отчету № 2 340
12 В банк на расчетный счет депонированная заработная плата 200
15 Макаровой О. Д. под отчет на операционные и хозяйственные расходы 150
19 От Макаровой О. Д. возврат подотчетных сумм по авансовому отчету №4 85
23 Оганову Т. А. по авансовому отчету №5 в возмещение расходов по командировке 270
Задание 3.4.
Выполнить бухгалтерскую обработку данных, проставить корреспонденцию счетов по каждой хозяйственной операции.
Исходные данные из предыдущих заданий.
Практическое занятие 4.
|
|
|
