 |
Понятие о бухгалтерском балансе, его структура и назначение.
|
|
|
|
Понятие о бухгалтерском балансе. Балансовое обобщение. Балансовое обобщение. Капитальное (основное) уравнение. Структура бухгалтерского баланса. Актив баланса и его состав. Пассив баланса и его состав. Валюта баланса. Назначение бухгалтерского баланса. Виды изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций.
Бухгалтерский баланс – элемент метода бухгалтерского учета, представляющий экономическую группировку имущества по составу и размещению и источникам его формирования на определенную отчетную дату. Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество предприятия рассматривается с двух позиций: состава и размещения; источников формирования.
Баланс является центральной формой бухгалтерской отчетности (ф. №1) и построен в соответствии с классификацией хозяйственных средств (объектов учета). Он состоит из двух частей: в одной отражаются средства по составу и размещению – актив (от лат. асtivus – действенный) (средства труда, предметы труда, продукты труда, средства в производстве и обороте, средства в расчетах – дебиторская задолженность и проч.), а в другой – по источникам формирования – пассив (от лат. passivus – пассивный) (собственный капитал, заемный капитал, обязательства организации – кредиторская задолженность).
Каждая часть баланса (активи пассив) построена в виде таблицы, имеющей следующую форму:
| АКТИВ | Код строки | На начало года | На конец года | ПАССИВ | Код строки | На начало года | На конец года |
Бухгалтерский баланс содержит информацию о стоимости ресурсов, собственного капитала и внешних обязательств предприятия ихарактеризует финансовое положение предприятия на отчетную дату.
|
|
|
Основным элементом бухгалтерского баланса является статья. Балансовые статьи объединяются в однородные группы, а группы – в разделы в соответствии с их экономическим содержанием.
Статья бухгалтерского баланса – это показатель (строка) того или иного актива и пассива баланса, характеризующий стоимость отдельных видов имущества, источников его формирования, обязательств предприятия.
Хозяйственные средства предприятия отражаются в бухгалтерском балансе в денежном выражении (в национальной валюте) в двух группировках: одна показывает, какими средствами располагает предприятие, другая – из каких источников они возникли.
Обе части бухгалтерского баланса равны между собой, так как в них отражается одно и то же имущество в двух группировках: по составу и размещению, с одной стороны (актив баланса), и по источникам образования этого имущества (пассив баланса) – с другой.
Равенство итогов актива и пассива бухгалтерского баланса на зывается основным балансовым равенством.
АКТИВ = КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса.
Различают баланс-брутто (ит. brutto – грубый) и баланс-нетто (ит. netto – чистый). Баланс-нетто, в частности, содержит данные о сальдо амортизируемого имущества, используемого в качестве средств труда, в оценке не по первоначальной, а по остаточной стоимости (за вычетом накопленной суммы амортизации).
Существует несколько видов бухгалтерских балансов: вступительный, текущий, заключительный, оборотно-сальдовый, ликвидационный, санируемый, разделительный, отдельный, сводный, консолидированный, инвентарный.
Вступительный баланс составляется на дату начала деятельности предприятия. Этот баланс, как правило, слабо дифференцирован, так как, когда создается юридическое лицо, его хозяйственные отношения не могут отличаться большим разнообразием; его показатели свидетельствуют о стоимости ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность. Имущество вновь созданного предприятия состоит из денежных средств, организационных расходов или имущества, образованного из вкладов учредителей.
|
|
|
Текущие (промежуточные) балансы составляются периодически в течение отчетного года и, как правило, только на основании данных текущего бухгалтерского учета. Перед составлением итогового (заключительного) баланса проводится обязательная инвентаризация с целью фактического подтверждения данных бухгалтерского учета.
Данные заключительного (отчетного) баланса должны соответствовать остаткам по счетам Главной книги или другого аналогичного регистра бухгалтерского учета на конец отчетного года. Годовой бухгалтерский баланс выступает в качестве как заключительного, так и вступительного на первое января следующего за отчетным года. Таким образом, выполняется требование преемственности отчетных показателей.
Составление оборотно-сальдового баланса позволяет правильно расположить остатки по счетам Главной книги и в соответствующих строках баланса; удостовериться в совпадении величин валюты баланса; развернуто показать в балансе дебиторскую и кредиторскую задолженность.
Ликвидационный баланс составляют при ликвидации организации. Перед этим в соответствии с Гражданским кодексом РФ составляется промежуточный баланс с целью собрать долги юридического лица и рассчитаться с его кредиторами. Требования кредиторов удовлетворяются за счет имеющихся у юридического лица денежных средств, а при недостаточности последних – из сумм, вырученных от продажи принадлежащего юридическому лицу имущества. После погашения основных долгов предприятия приступают к составлению ликвидационного баланса, которым завершаются расчеты с кредиторами. Ликвидационный баланс составляет ликвидационная комиссия. Оценка статей такого баланса производится по ликвидационной стоимости, но в большинстве случаев по более низкой, чем первоначальная балансовая стоимость.
Разделительный баланс составляется в случае деления одной организации на две и более либо при передаче структурных единиц одной организации другой. Этот баланс должен определять, к кому и какие именно виды хозяйственных средств, прав и обязанностей переходят. Суммовые итоги этих балансов соответствуют данным вступительного баланса.
|
|
|
Сводный баланс формируется из отдельных балансов путем суммирования показателей статей. Данные сводятся в особой колонке в виде общего итога актива и общего итога пассива. Такой баланс составляют федеральные министерства и другие федеральные органы исполнительной власти.
Консолидированный баланс представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение на отчетную дату группы взаимосвязанных в экономическом отношении предприятии.
Существует четыре типа влияния хозяйственных операций на изменение бухгалтерского баланса. Их необходимо знать для установления корреспонденции счетов.
Первый тип хозяйственных операций – изменения происходят только в активе баланса: одна его статья увеличивается, другая – уменьшается на сумму хозяйственной операции, т.е. видоизменяется состав хозяйственных средств и их размещение. Итог баланса не изменяется
Пример. Согласно расходному кассовому ордеру выдано под отчет на командировочные расходы 1200 руб. Следовательно, в балансе по статье «Касса» сумма уменьшится, а по статье «Прочие дебиторы» - увеличится. Таким образом, на счетах получится: Дт 71 Кт 50 – задолженность подотчетного лица перед нами увеличилась, деньги в кассе – уменьшились.
Второй тип – изменение только в пассиве баланса: одна статья его увеличивается, другая – уменьшается. Итог баланса не изменяется.
Пример. За счет банковского кредита погашена задолженность перед поставщиками за материалы в сумме14 000 руб. В балансе по статье «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» сумма увеличивается, а по статье «Расчеты с кредиторами за товары, работы и услуги» уменьшается: Дт 60 Кт 66 – 14000 руб.
Третий тип вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения его статей. Итог (валюта) баланса увеличивается и по активу и по пассиву.
Пример. Поступили на склад материалы от поставщиков на 11800 руб.:
Дт 10 Кт 60 Итог баланса увеличивается.
Четвертый тип – вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения его статей. Итог баланса уменьшается на сумму хозяйственной операции.
Пример. На основе платежных ведомостей и расходного кассового ордера выдана заработная плата работникам в сумме 57000 руб. Статьи актива баланса «Касса» и пассива «Расчеты с кредиторами по оплате труда» уменьшаются. Дт 70 Кт 50 – 57000 руб.
|
|
|
