 |
Аудит и ревизия расчетов с дебиторами и кредиторами
|
|
|
|
Контроль расчетов за товары, проданные в кредит, проводится с использованием методических приемов документального контроля и реализующих эти приемы контрольно-ревизионных процедур. В процессе проверки руководствуются Основными положениями о порядке расчетов за проданные рабочим и служащим в кредит товары и кредитования промышленных предприятий по операциям, связанным с этими расчетами. Проверяя организацию расчетов с покупателями за товары, проданные в кредит, необходимо изучить организацию расчетных отношений между предприятиями торговли и предприятиями, работники которых приобретают товары в кредит, наличие договоров, сроки представления поручений обязательств покупателей, порядок погашения кредита и т.д. Состояние расчетов за строительные материалы и услуги СМР РКП "Белгеодезия", проданные в кредит, изучается по данным учета по субсчету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчету б "Расчеты за товары, проданные в кредит". Проверяются, прежде всего, расчеты с покупателями, которые имеют просроченную задолженность. Определяются причины образования просроченной задолженности. Основной из них является нарушение правил предоставления кредита: выдача справок временным и сезонным работникам; выдача работнику нескольких справок одновременно на приобретение в кредит; несвоевременное возвращение предприятию поручения-обязательства в связи с увольнением работника; непринятие мер предприятием к принудительному взысканию задолженности по кредиту. В процессе проверки расчетов за строительные материалы и услуги СМР, проданные в кредит, выявляются случаи неправильного взимания с покупателя платы за пользование кредитом, начисления пени за несвоевременное погашение кредита, отражения этих операций на счетах бухгалтерского учета и отчетности. Проверкой расчетов по индивидуальному жилищному строительству устанавливают характер, законность и дату возникновения задолженности за каждым индивидуальным застройщиком, соблюдение сроков ее погашения и меры, предпринимаемые предприятием по взысканию просроченной задолженности. В случае выдачи займов на индивидуальное жилищное строительство выявляют обоснованность и размер их выдачи, сроки возврата и фактическое погашение полученных сумм. Используя прием встречной сверки записей, произведенных по субсчету 73/1 "Расчеты по предоставленным займам" и счетам 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" определяют своевременность и полноту отражения поступивших от индивидуальных застройщиков взносов в погашение их задолженности. Тщательной проверке подлежит каждый случай списания задолженности с лицевых счетов отдельных ссудополучателей в целях установления законности и реальности этих операций. Аудитором внимательно изучаются бухгалтерские записи по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" корреспондирует: [8]
|
|
|
| по дебету с кредитом счетов | по кредиту с дебетом счетов |
| 01 Основные средства | 01 Основные средства |
| 03 Доходные вложения в материальные ценности | 03 Доходные вложения в материальные ценности |
| 04 Нематериальные активы | 04 Нематериальные активы |
| 07 Оборудование к установке | 07 Оборудование к установке |
| 08 Вложения во внеоборотные активы | 08 Вложения во внеоборотные активы |
| 10 Материалы | 10 Материалы |
| 11 Животные на выращивании и откорме | 11 Животные на выращивании и откорме |
| 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей | 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей |
| 16 Отклонение в стоимости материалов | 16 Отклонение в стоимости материалов |
| 20 Основное производство | 18 НДС по приобретенным товарам, работам, услугам |
| 21 Полуфабрикаты собственного производства | 20 Основное производство |
| 23 Вспомогательные производства | 23 Вспомогательные производства |
| 25 Общепроизводственные расходы | 25 Общепроизводственные расходы |
| 26 Общехозяйственные расходы | 26 Общехозяйственные расходы |
| 28 Брак в производстве | 28 Брак в производстве |
| 29 Обслуживающие производства и хозяйства | 29 Обслуживающие производства и хозяйства |
| 41 Товары | 41 Товары |
| 43 Готовая продукция | 44 Расходы на реализацию |
| 44 Расходы на реализацию | 45 Товары отгруженные |
| 45 Товары отгруженные | 50 Касса |
| 50 Касса | 51 Расчетный счет |
| 51 Расчетный счет | 52 Валютные счета |
| 52 Валютные счета | 55 Специальные счета в банках |
| 55 Специальные счета в банках | 57 Переводы в пути |
| 58 Финансовые вложения | 58 Финансовые вложения |
| 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 62 Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
| 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 63 Резервы по сомнительным долгам |
| 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
| 68 Расчеты по налогам и сборам | 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
| 70 Расчеты с персоналом по оплате труда | 68 Расчеты по налогам и сборам |
| 71 Расчеты с подотчетными лицами | 70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
| 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям | 71 Расчеты с подотчетными лицами |
| 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям |
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
| 81 Собственные акции (доли) | 79 Внутрихозяйственные расчеты |
| 86 Целевое финансирование | 91 Операционные доходы и расходы |
| 90 Реализация | 92 Внереализационные доходы и расходы |
| 91 Операционные доходы и расходы | 94 Недостачи и потери от порчи ценностей |
| 92 Внереализационные доходы и расходы | 96 Резервы предстоящих расходов |
| 97 Расходы будущих периодов | 97 Расходы будущих периодов |
| 98 Доходы будущих периодов |
|
|
|
Проверка расчетов с прочими дебиторами и кредиторами производится по отдельным субсчетам к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". При проверке расчетов по исполнительным документам устанавливаются правильность удержаний из оплаты труда рабочих и служащих сумм по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц, а также своевременность перечисления удержанных сумм получателям.
|
|
|
В процессе контроля расчетов с квартиросъемщиками и лицами, проживающими в общежитиях, проверяют своевременность и правильность начисления платы за пользование квартирами, общежитиями и коммунальными услугами, своевременность и полноту погашения этой задолженности. При контроле применяют встречную сверку данных в ведомости учета расчетов с жильцами квартир и общежитий (или машинограммы) с показателями кассовых отчетов. При необходимости подвергают выборочной проверке расчеты с отдельными квартиросъемщиками путем их опроса и ознакомления с имеющимися у них квитанциями об оплате указанных услуг. Особое внимание обращают на правильность и полноту начисления платы за коммунальные услуги и оприходования поступивших сумм в кассу предприятия, так как на практике встречаются случаи бесплатного предоставления квартир и коммунальных услуг работникам, которые по действующему законодательству не пользуются таким правом, а также допускается неполное оприходование фактически поступившей платы от квартиросъемщиков и жильцов общежитий.
Своевременность и полноту начисления и поступления взносов родителей за содержание их детей в детских дошкольных учреждениях выявляют путем сверки записей по наличию детей в этих учреждениях на отдельные даты ревизуемого периода (табель учета посещаемости детей в детском дошкольном учреждении), начислению платы за их содержание (ведомость расчетов с родителями за содержание детей в детских дошкольных учреждениях) и поступлению ее в кассу предприятия (кассовая книга).
|
|
|
Особое внимание следует уделить проверке расчетов с депонентами, установить причины и реальность возникновения задолженности, законность ее списания. Депонирование оплаты труда может производиться либо по причине болезни работника, либо когда лицо находится в командировке. Чтобы установить реальность возникновения и законность списания депонентской задолженности, необходимо сверить депонированные суммы с расчетно-платежными ведомостями за соответствующий период, сличить подписи депонентов в различных документах (расходных кассовых ордерах, платежных ведомостях, заявлениях и др.), в случае необходимости, пригласить отдельных депонентов для подтверждения получения ими соответствующих сумм.
Следует также убедиться в обоснованности фактов, послуживших основанием для перечисления депонированных сумм в банки на лицевые счета отдельных депонентов или перечисления почтовым переводом. В случае необходимости проверяется подлинность документов, послуживших основанием для начисления оплаты труда или зачисления на работу отдельных лиц. В практике имеют место случаи начисления оплаты труда работникам за невыполнявшиеся работы, которая впоследствии депонируется и присваивается кассиром и бухгалтером. Причем депонированные суммы могут причитаться как рабочим предприятия, так и вымышленным лицам. Для незаконного получения таких сумм в расходных кассовых ордерах или в карточках депонентов подделываются подписи получателей денег.
Заключение
Таким образом, в процессе написания работы была достигнута поставленная цель и решены предполагаемые задачи. В заключении подведем итоги.
Аудит и ревизия способствуют повышению эффективности производственной и финансово-коммерческой деятельности субъектов хозяйствования. Проверка соблюдения законности, достоверности и целесообразности хозяйственных операций, выявление нарушений и злоупотреблений, их причин и виновных в этом лиц, вскрытие внутренних резервов повышения эффективности деятельности предприятий, разработка конкретных предложений по устранению имеющихся недостатков и нарушений требуют глубоких знаний методологии и техники проведения контрольно-ревизионной работы.
В рамках курсовой работы был рассмотрен процесс организации ревизии и аудита расчетных предприятий в РУП "Белгеодезия".
Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.
|
|
|
Задачами аудита и ревизии расчетных операций является проверка:
целесообразности и законности производственных расчетов;
соблюдения размеров и сроков выплаты денежных средств;
правильности отражения операций в учетных регистрах;
полноты и своевременности оприходования ТМЦ (работ, услуг), полученных в результате расчетных операций;
обоснованности получения, эффективности использования и своевременности погашения банковских кредитов.
Проверка в РУП "Белгеодезия" проводилась по следующим направлениям:
аудит и ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками;
аудит и ревизия расчетов с покупателями и заказчиками;
аудит и ревизия расчетов с подотчетными лицами;
аудит и ревизия расчетов с дебиторами и кредиторами.
Проведенная работа показала, что все расчетные операции, осуществляемые в РУП "Белгеодезия" соответствуют законодательству и достоверно отражены в бухгалтерской отчетности.
По результатам проверки составлено аудиторское заключение (Приложение 7).
|
|
|
