Проведение расчетов с внебюджетными фондами по страховым взносам

 

Порядок начисления и уплаты страховых взносов установлен Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Затраты организации на оплату труда, а также страховые взносы являются расходами по обычным видам деятельности и отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу» в корреспонденции с кредитом счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». На выплаты по оплате труда производятся следующие начисления:

- страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - ФСС НС)

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ТФОМС;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Суммы начисленных страховых взносов учитываются на счетах 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Начисление страховых взносов отражают по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по соответствующим субсчетам, уплату - по дебету счета 69.

К счету 69 в ООО КДВ «Агро-Алтай» открыты субсчета:

69.01 «Расчеты по социальному страхованию»;

69.02 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69.03 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»;

69.11 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Для учета взносов к субсчету 69.02 «Расчеты по пенсионному обеспечению» открыты субсчета второго порядка:

1) 69.02.1 «Страховая часть трудовой пенсии»;

2) 69.02.2 «Накопительная часть трудовой пенсии».

Субсчет 69.03 также разбит на два субсчета второго порядка:

1) 69.03.1 «Федеральный фонд ОМС»

2) 69.03.2 «Территориальный фонд ОМС»

В ООО КДВ «Агро-Алтай» счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» корреспондирует со счетом 44 «Расходы на продажу».

В таблице приведены и рассмотрены проводки по начислению и уплате страховых взносов, применяемые в ООО КДВ «Агро-Алтай».

Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
Начислена заработная плата
Начислены взносы по нетрудоспособности и материнству в ФСС РФ		69.01
Начислены взносы в ФФОМС		69.03.1
Начислены взносы в ТФОМС		69.03.2
Начислены взносы в ПФР на финансирование накопительной части пенсии		69.02.2
Начислены взносы в ПФР на финансирование страховой части пенсии		69.02.1
Начислены пособия по социальному страхованию за счет средств ФСС РФ	69.01
Начислены пособия по социальному страхованию за счет средств организации
Перечислена заработная плата на зарплатные карты
Перечислены взносы по нетрудоспособности и материнству в ФСС РФ	69.01
Перечислены взносы в ФФОМС	69.03.1
Перечислены взносы в ТФОМС	69.03.2
Перечислены взносы в ПФР на финансирование накопительной части пенсии	69.02.2
Перечислены взносы в ПФР на финансирование страховой части пенсии	69.02.1
Перечислены взносы в ФСС от НС и ПЗ	69.11

В бухгалтерском учете ООО КДВ «Агро-Алтай» отражает по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» задолженность по начисленным и не перечисленным по состоянию на конец отчетного периода страховым взносам в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования.

Проводки по начислению страховых взносов главный бухгалтер ООО КДВ «Агро-Алтай» оформляет в последний день месяца, за который они начисляются (п. 18 ПБУ 10/99, ч. 3 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Для того чтобы определить базу для расчета страховых взносов и в последующем рассчитать и начислить страховые взносы главный бухгалтер ООО КДВ «Агро-Алтай» пользуется следующими документами: коллективный договор или локальный нормативный акт организации, которым установлены виды выплат работникам; Т-1-Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу; Т-2-Личная карточка работника; Т-3-Штатное расписание; Т-13-Табель учета рабочего времени; Т-49-Расчетно-платежная ведомость; трудовые договоры.

Чтобы рассчитать базу, нужно из общей суммы всех выплат физическому лицу, которые входят в объект обложения взносами, вычесть вознаграждения, которые освобождаются от обложения страховыми взносами (ч. 1, 2 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

Однако следует учитывать следующее:

1) некоторые вознаграждения могут не облагаться страховыми взносами какого-либо вида, например страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование или взносами по нетрудоспособности и материнству (п. п. 1 и 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

2) страховые взносы в бюджет каждого из фондов (ПФР, ФСС РФ, ФФОМС) исчисляются отдельно (ч. 1 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Далее представлены формулы расчета базы для исчисления страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования:

1) Для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС).

База ОПС = Ообл - Нобл.сс – Нобл,

где База ОПС - база по страховым взносам на ОПС;

Ообл - сумма всех вознаграждений физическому лицу, составляющих объект обложения страховыми взносами;

Нобл.сс - сумма выплат, не облагаемых взносами на все виды обязательного социального страхования (ч.1 и 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ);

Нобл - сумма выплат, не облагаемых взносами на ОПС (п.1 ч.3 ст.9 Закона N 212-ФЗ);

ОПС - обязательное пенсионное страхование;

База ОПС в 2014 г. = 20000 - 0 - 0 = 20000 руб.

База ОПС в 2015 г. = 382727,27 - 0 - 0 = 382727,27 руб.

База ОПС в 2016 г. = 450000 - 0 - 0 = 450000 руб.

2) Для исчисления страховых взносов на ОМС.

База ОМС = Ообл - Нобл.сс

где База ОМС - база по страховым взносам на ОМС;

ОМС - обязательное медицинское страхование; страховые взносы на ОМС - страховые взносы на обязательное медицинское страхование;

Ообл - сумма всех вознаграждений физическому лицу, составляющих объект обложения страховыми взносами;

Нобл.сс - сумма выплат, не облагаемых взносами на все виды обязательного социального страхования (ч.1 и 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

База ОМС в 2014 г. = 20000 - 0 = 20000 руб.

База ОМС в 2015 г. = 382727,27 - 0 = 382727,27 руб.

База ОМС в 2016 г. = 450000 - 0 = 450000 руб.

В течение расчетного периода ООО КДВ «Агро-Алтай» уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, уменьшается организацией на сумму произведенных расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ.

ООО КДВ «Агро-Алтай» ведет учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Расчет по форме-4 ФСС организация представляла в Фонд социального страхования РФ ежеквартально не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом на бумажном носителе.

При сдаче отчетности главный бухгалтер ООО КДВ «Агро-Алтай» пользуется сервисом, предоставляемым ФСС РФ на портале. Размещенная на нем специальная программа позволяет заполнить форму-4 ФСС и проверить правильность составления Расчета.

 

Заключение

 

В ходе прохождения производственной практики по профессиональному модулю ПМ03 "Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами" по специальности 38.02.05 "Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)" в ООО КДВ «Агро-Алтай» было изучено и рассмотрено ведение в организации хозяйственных операций по:

1. Учету начисления и перечисления сумм налогов и сборов в бюджет и сумм страховых взносов в государственные внебюджетные фонды: ПФР, ФСС и ФОМС, на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета

2. Отражению сущности и структуре взносов во внебюджетные фонды, объект обложения для исчисления взносов во внебюджетные фонды, порядок и сроки исчисления взносов во внебюджетные фонды

3. Изучению порядка заполнения платежных поручений по перечислению налогов и сборов, по перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды

В ходе практики было выявлено, что учет сумм начисления расчетов с бюджетом ведется в организации на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Так как организация находится на общем режиме налогообложения, то она начисляет НДС, НДФЛ, налог на прибыль и т.д. Все налоги и сборы, которые организация обязана уплачивать в бюджет при данном режиме налогообложения.

Учет страховых взносов во внебюджетные фонды ведется на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Общая ставка страховых взносов в 2016 году в ООО КДВ «Агро-Алтай» составляет 30%. Причем в Пенсионном фонде организация перечисляет 22%, в Федеральный фонд медицинского страхования - 5,1%, в Фонд социального страхования - 2,9%.

 

Список используемой литературы

 

1. Митюкова Э.С. Бухгалтерский учет и налогообложение / Миславская Н.А. – М.: Дис, 2012. – 190с.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2; Омега-Л - Москва, 2011. - 640 c.

3. Учетная политика предприятия (ПБУ 1/98 от 09.12.1998 г. №60н) (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12. 1999 №107н).

4. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет/Бурятов В.Г. – М.: ТК ВЕЛБИ, 2011. – 384с.

5. Русакова И.Г. Налоги и налогообложение / Кашина В.А. – М.: ЮНИТИ, 2012. – 236с.

6. Новоселов К.В. Налог на прибыль / Крутякова Т.Л. –М.: Айси Группа, 2013. – 424с.

7. Панковский П.Н. Налоговый учёт. – М.: РОСБУХ, 2014. – 379с.

8. Тверская А.И. Учетная политика предприятия. – М.: ДИС, 2014. – 341с.

9. Скворцов О.В. Учетная политика организации / Скворцова Н.А. – М.: Академия, 2013. – 521с.

10. Петров А.В. Налоговый учет. – М.: Бератор, 2014. – 259с.

11. Феоктистов И.А., Нечипорчук Н.А., Красноперова О.А. Комментарий к последним изменениям в Налоговый кодекс РФ. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ,— 192 с.

 

⇐ Предыдущая1234

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: