 |
Анализ динамики, состава и структуры фонда заработной платы
|
|
|
|
Различают две основные формы оплаты труда: повременную, при которой заработная плата сотрудника зависит от количества отработанного времени, и сдельную, при которой заработок зависит от количества произведенной продукции. Кроме того, на разных предприятиях могут применяться различные их комбинации и разновидности. Как и для полных затрат, в полном объеме ФЗП предприятия можно выделить ее постоянную составляющую, которую можно отождествить с заработной платой сотрудников, работающих повременно, и переменную часть, зависящую от выработки рабочих-сдельщиков. Соотношение переменной и постоянной частей на предприятиях различных отраслей может сильно варьировать, и так же, как в случае, когда речь шла о переменных и постоянных затратах на производство, их отношение всегда меньше единицы, поскольку на любом предприятии часть сотрудников (по крайней мере, административный и обслуживающий персонал) работает с повременными условиями оплаты труда.
Широкое распространение получили премиальные и прогрессивные разновидности двух основных форм оплаты труда. Так, сдельно-премиальная форма подразумевает, что к прямой сдельной оплате добавляется премия за достижение определенного уровня выработки, сдельно-прогрессивная - что при выполнении нормированных заданий сверхнормативная продукция оплачивается по более высоким расценкам, а при повременно-премиальной системе к заработной плате за отработанное время добавляется премия за качество работы или достигнутые результаты.
Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой).
|
|
|
Абсолютное отклонение рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:
Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.
Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):
где ΔФЗПотн – относительное отклонение по фонду зарплаты;
ФЗПф – фонд зарплаты отчетного периода;
ФЗПск – фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;
и 
– соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;
– индекс объема выпуска продукции.
В таблице 2 представим анализ динамики и состава фонда заработной платы ООО «Русь-Бейкери» за 2007 – 2009 гг.
Таблица 2
Анализ динамики и состава фонда заработной платы ООО «Русь-Бейкери» за 2007 – 2009 гг.
| Показатели | Ед. изм. | 2007 | 2008 | 2009 | Отклонение 2008 от 2007
| Отклонение 2009 от 2008 | ||||
| абс. | в % | абс. | в % | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||
| Средняя численность работников | чел. | 206 | 201 | 269 | -5 | 97,57 | 68 | 133,83 | ||
| в т.ч. служащие | чел. | 56 | 54 | 79 | -2 | 96,43 | 25 | 146,30 | ||
| рабочие | чел. | 150 | 147 | 190 | -3 | 98,00 | 43 | 129,25 | ||
| Фонд заработной платы | тыс. руб. | 10012 | 10563 | 15749 | 551 | 105,50 | 5186 | 149,10 | ||
| Переменная часть | тыс. руб. | 6945 | 7002 | 10499 | 57 | 100,82 | 3497 | 149,95 | ||
| Постоянная часть | тыс. руб. | 3067 | 3561 | 5250 | 494 | 116,11 | 1689 | 147,42 | ||
| Среднемесячная заработная плата | тыс. руб. | 4,050 | 4,379 | 4,879 | 0,329 | 108,13 | 0,500 | 111,41 | ||
Из таблицы 2 видно, что средняя численность работников увеличилась за весь рассматриваемый период в целом на 63 человека. Данный факт повлек за собой увеличение фонда заработной платы на 5737 тыс. руб. При этом рассматривая изменения в разрезе годов видно, что несмотря на снижение численности в 2008 году по сравнению с 2007 на 5 человек, фонд заработной платы увеличивается. Это связано в первую очередь с повышением заработной платы работникам предприятия. И это является положительным моментом.
Фонд заработной платы возрос в 2008 году по сравнению с 2007 незначительно – лишь на 5,50 %, а в 2009 по сравнению с 2008 – на 49,10 %.
При этом на изменение фонда заработной платы в первую очередь, оказывало влияние изменение постоянной части в 2008 году и переменной части в 2009 году.
Переменная часть фонда заработной платы увеличилась в 2008 году на 57 тыс. руб. (0,82 %) по сравнению с 2007 годом, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом – на 3497 тыс. руб. (49,95 %).
Постоянная часть фонда заработной платы увеличилась в 2008 году на 494 тыс. руб. или на 16,11 % по сравнению с 2007 годом, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом – на 1689 тыс. руб. или 47,42 %.
В таблице 3 представим структуру и структурную динамику фонда заработной платы ООО «Русь-Бейкери» за 2007 – 2009 гг.
Таблица 3
Анализ структуры и структурной динамики фонда заработной платы ООО «Русь-Бейкери» за 2007 – 2009 гг.
| Показатели | Ед. изм. | 2007 | 2008 | 2009 | Структура, % | Изменение | |||
| 2007 | 2008 | 2009 | 2008 от 2007 | 2009 от 2008 | |||||
| Фонд заработной платы | тыс. руб. | 10012 | 10563 | 15749 | 100 | 100 | 100 | 0 | 0 |
| Переменная часть | тыс. руб. | 6945 | 7002 | 10499 | 69,37 | 66,29 | 66,66 | -3,08 | 0,38 |
| Постоянная часть | тыс. руб. | 3067 | 3561 | 5250 | 30,63 | 33,71 | 33,34 | 3,08 | -0,38 |
Данные таблицы 3 свидетельствуют о том, что в структуре фонда заработной платы преобладает переменная часть фонда, что связано с тем, что рассматриваемое предприятие осуществляет производственную деятельность.
|
|
|
Переменная часть составляет более 66 % на протяжении всего рассматриваемого периода, при этом наибольшее значение было достигнуто в 2007 год – 69,37 %. В целом за рассматриваемый период доля переменных расходов на оплату труда имела тенденцию к снижению.
Благодаря снижению переменной части расходов на оплату труда в составе общих расходов на оплату труда повысился удельный вес постоянной части расходов на 2,70 %. При этом постоянная часть занимает более 30 % общего фонда оплаты труда на протяжении всего рассматриваемого периода.
|
|
|
