 |
Пути реформирования налогообложения в РБ.
|
|
|
|
Применяемая в республике налоговая система имеет общепризнанный набор налоговых платежей, используемых в европейских странах и в странах СНГ, однако активное участие Беларуси в региональных экономических группировках и, в частности, в Евразийском экономическом сообществе вызывает необходимость реформирования национальной налоговой системы.
Формирование равной налоговой нагрузки в пределах объединенной экономики является базовым условием формирования единого налогового пространства, обеспечивающим свободу движения товаров, труда и капитала и создающим равные условия развития национальных экономик.[19,c.36]
Основное направление совершенствования налоговой системы республики и приближения ее к уровню налогообложения на территории единого экономического пространства – снижение налоговой нагрузки.
Несмотря на то, что определенные подвижки в области отчислений в бюджетные фонды происходят, проблема их существования в налоговой системе республики остается по-прежнему острой. Введение целевых фондов не должно идти вразрез с общей налоговой политикой налоговой гармонизации. Для этого необходимо проводить развернутую оценку влияния на экономические процессы каждого платежа, последствий их ведения и применения как на национальной территории, так и в региональном союзе в целом. Появляется объективная необходимость регулирования правовых отношений, возникающих при установлении, изменении, отмене различных платежей, применении льгот и санкций. Также должна быть определена программа, предусматривающая наряду с налоговой политикой политику поэтапной отмены целевых платежей.[15,c.24]
Поэтому упорядочение бюджетных отношений в части функционирования государственных целевых фондов является первоочередной задачей налогового законодательства, позволяющей снизит общую нагрузку на налогоплательщика во всех отраслях экономики, выровнять базы налогообложения и ускорить процесс унификации налоговой системы в рамках проводимой политики налоговой гармонизации.
|
|
|
Один из вариантов налогового реформирования предполагает:
ü Переход на единую ставку изъятия налога на добавленную стоимость в размере 18% по всем видам налогооблагаемых оборотов с учетом полного возмещения сумм налога по нулевой ставке,
ü Сокращение отдельных видов ставок акцизов (на сырую нефть, автомобильные бензины и дизельное топливо) в соответствии с аналогами в Российской Федерации,
ü Полную отмену отчислений от выручки в целевые фонды и единого платежа от фонда оплаты труда,
ü Снижение ставки взносов на социальную защиту до 26.[11,c.35]
Предложенные изменения отразятся следующим образом на структуре налоговых платежей и общей величине налоговой нагрузки:
Таблица 3.4.
Уровень изъятия и отчислений в условиях действующей налоговой системы и предлагаемого варианта реформирования
| показатели | в % к ВВП при действующей налоговой системе | в % к ВВП при варианте реформирования | отклонение |
| НДС | 8,5 | 5,4 | -3,1 |
| Акцизы | 2,3 | 2,0 | -0,3 |
| Отчисления в целевые фонды | 6,5 | - | -6,5 |
| ФСЗ | 11,4 | 8,3 | -3,1 |
| Налог на прибыль | 4,0 | 4,2 | +0,2 |
| Подоходный налог | 3,4 | 3,5 | +0,1 |
| Прочие | 3,6 | 5,0 | +1,4 |
| Общая сумма всех платежей | 39,7 | 28,4 | -11,3 |
Источник: [11,c.35]
Основной целью корректировок налоговой системы является достижение баланса интересов государства (по сбору налогов) и бизнеса (по возможностям экономического развития). [10,с.6]
Таким образом, в качестве основных направлений реформирования налоговой системы можно предложить поэтапное решение наиболее актуальных для реального сектора экономики задач:
|
|
|
· Сокращение до минимума, а в последствии и отмена налогов, уплачиваемых из выручки,
· Снижение налогового бремени на фонд оплаты труда,
· уменьшение количества платежей за счет объединения сходных или отмены мелких налогов и сборов с высокими издержками на их администрирование,
· снижение ставок некоторых видов налогов по мере расширения базы налогообложения,
· максимальное упрощение налогообложения индивидуальных предпринимателей.[4,c.32]
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
Изучив состояние современной системы налогообложения в Республике Беларусь, можно сделать определенные выводы.
Налоги - необходимое звено экономических отношений в обществе. Они являются основным источником доходной части бюджетов всех уровней и эффективным инструментом государственного регулировании социально-экономических отношений.[2,c.36]
Хозяйствующие субъекты уплачивают в бюджет и во внебюджетные фонды более двадцати видов налогов и сборов, которые в комплексе позволяют наиболее полно учесть платежеспособность налогоплательщиков, разнообразие форм их доходов, соблюсти принципы равенства и справедливости и эффективно регулировать потребления и накопления.
Для Республики Беларусь в связи со становлением налоговой системы особое значение приобретает принцип разумного сочетания ее гибкости со стабильностью, обеспечивающий адекватность налогов меняющейся экономической ситуации и одновременно создающий гарантию постоянства налоговой нагрузки в течение длительного времени.
Главные недостатки налоговой системы РБ можно свести к следующим:
ü практикуется многократное обложение разными налогами одной и той же базы,
ü налоговая система перегружена большим количеством налогов и платежей,
ü доминирование косвенных налогов по сравнению с прямыми,
ü регулирование налогов осуществляется с помощью многочисленных нормативных актов, инструктивных и методических материалов, принимаемых органами исполнительной власти,
ü роль налоговой инспекции сужена до наложения штрафных санкций вместо активной профилактики налоговых нарушений.
Вместе с тем серьезным недостатком отечественной налоговой системы является рассредоточение элементов ее нормативно-правовой регламентации по многочисленным законам и подзаконным актам, что вызывает вполне справедливые нарекания у налогоплательщиков. Ситуация еще более усугубляется недостаточной конкретизацией отдельных норм налогового законодательства и противоречивостью их интерпретации.
|
|
|
Тем не менее, налоговая система Республики Беларусь от начала своего становления достигла сравнимо лучших результатов в уровне налоговой нагрузки и организации всего процесса налогообложения.
|
|
|
