Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Расчет лизинговых платежей

 

Исполнять расчеты лизинговых платежей надлежит в соответствующем порядке:

1) Делается расчет размеров лизинговых платежей по годам, если договор лизинга сроком более одного года. Если срок договора меньше одного года (при оперативном лизинге) размеры лизинговых платежей определяются по месяцам;

2) Считается совокупный размер лизинговых платежей за целый срок договора лизинга, как сумма платежей по годам;

3) Считаются размеры лизинговых платежей в соответствии с избранной сторонами периодичностью взносов, а также согласованными ими методами начисления и способом оплаты.

 

Расчет общей суммы лизинговых платежей исполняется по формуле:

 

ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС,

 

где: ЛП – общая сумма лизинговых платежей;

АО – размер амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;

ПК – платеж за применяемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества – объекта договора лизинга;

КВ – комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;

ДУ – уплата лизингодателю за добавочные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;

НДС – налог на добавленную стоимость, оплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.

Амортизационные отчисления АО считаются по формуле:

 

АО = AN Ч Ia ¸ 100

 

где: AN - балансовая цена имущества – предмета договора лизинга, млн. руб.

Ia - норма амортизационных отчислений, процентов.

Балансовая стоимость имущества определяется в порядке, предусмотренном правилами бухгалтерского учета. Норма амортизационных отчислений принимается в соответствии с «Едиными нормами амортизационных отчислений». По взаимному соглашению стороны договора лизинга вправе употреблять механизм ускоренной амортизации с коэффициентом не выше 2.

В общую сумму лизинговых платежей налога на добавленную стоимость не включается, если лизингополучатель является малым предприятием.

Расчет платы за используемые кредитные ресурсы.

Оплата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества – рассчитывается по формуле:

 

ПК = KP Ч CTk ¸ 100, где:

 

ПК – оплата за используемые кредитные ресурсы, млн. руб.

СТк – ставка за кредит, процентов годовых.

Плата за используемые кредитные ресурсы, в каждом расчетном году, соотносятся со среднегодовой суммой непогашенного кредита в этом году или среднегодовой остаточной стоимостью имущества – предмета договора:

 

KP = Q Ч (OCн + OCк) ¸ 2 где:

 

KP – кредитные ресурсы. Используемые на приобретение имущества, оплата за которые осуществляется в расчетном году, млн. руб.

OСн и OСк – расчетная остаточная стоимость имущества на начало и конец года, млн.руб.

Q – коэффициент, учитывающий долю заемных средств в общей стоимости приобретаемого имущества.

Если для приобретения имущества используются только заемные средства, коэффициент Q=1.

Расчет комиссионного вознаграждения лизингодателю.

Комиссионное вознаграждение может устанавливаться по соглашению сторон в процентах:

а) от балансовой стоимости имущества – предмета договора;

б) от среднегодовой остаточной стоимости имущества.

Согласно этому, расчет комиссионного вознаграждения производится по формуле:

 

КВ = p Ч БС, где:

 

р – ставка комиссионного вознаграждения, процентов годовых от балансовой стоимости имущества;

БС – то же что и в формуле 2 или

 

КВ=(OCн + OCк) ¸ 2 Ч CTв ¸ 100, где:

 

ОСн и ОСк – где СТв – ставка комиссионного вознаграждения, устанавливаемая в процентах от среднегодовой остаточной стоимости имущества.

Расчет оплаты за дополнительные услуги лизингодателя

Оплата за дополнительные услуги в расчетном году рассчитывается по формуле:

 

ДУt = (P + P +…+Pn) ¸ T, где:

 

ДУt – оплата за дополнительные услуги в расчетном году, млн.руб.

P, Р…Рn – расход лизингодателя на каждую предусмотренную договором услугу, млн.руб.

Т – срок договора, лет.

Расчет размера налога на добавленную стоимость, оплачиваемого лизингодателем по услугам лизинга.

Оплата за дополнительные услуги в расчетном году рассчитывается по формуле:

 

ДУt= ДУt = (P + P +…+ Pn) ¸ T,

 

Размер налога на добавленную стоимость определяется по формуле:

НДСt = (Bt Ч CTn) ¸ 100, где:

НДСt – величина налога, подлежащего уплате в расчетном году, млн. руб.

Вt – выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году, млн. руб.

СТn – ставка налога на добавленную стоимость, процентов.

В сумму выручки включаются: сумма вознаграждения лизингодателю (КВ), оплата за использованные кредитные ресурсы, оплата за дополнительные услуги лизингодателя и амортизационные отчисления:

 

Вt = AОt + ПКt + КВt + ДУt

 

Состав слагаемых при установлении выручки, определяется законодательством о налоге на добавленную стоимость и определению налогооблагаемой базы.

Расчет размеров лизинговых взносов при их оплате равными долями с оговоренной в договоре периодичностью.

Расчет размера ежегодного лизингового взноса, если договором предусмотрена ежегодная выплата, осуществляется по формуле:

 

ЛВг =ЛП ¸ Т, где

ЛВг – размер ежегодного взноса, млн. руб.,

ЛП – общая сумма лизинговых платежей, млн. руб.,

Т – срок договора лизинга, лет.

Расчет размера ежеквартального лизингового взноса, если договором лизинга предусмотрена ежеквартальная выплата, осуществляется по формуле:

 

ЛВк = ЛП ¸ Т ¸ 4, где

 

ЛВк – размер ежеквартального лизингового взноса, млн. руб.,

ЛП – общая сумма лизинговых платежей, млн. руб.,

Т – срок договора лизинга, лет.

Расчет размера ежемесячного лизингового взноса, если договором предусмотрена ежемесячная выплата, осуществляется по формуле:

 

ЛВм =ЛП ¸ Т ¸ 12, где

 

ЛВм – размер ежемесячного лизингового взноса, млн. руб.,

ЛП – общая сумма лизинговых платежей, млн. руб.,

Т – срок договора лизинга, лет.

Пример расчета лизинговой сделки по сравнению с другими формами финансирования.

Сравним затраты предприятия на приобретение оборудования, которые предприятие должно понести при различных способах финансирования.

Предположим, что это оборудование имеет срок эксплуатации 9 лет. Цена этого оборудования, включая НДС, составляет 100 тыс. долл., а эффективность этого оборудования такова, что оно позволяет получать 30 тыс. долл. дохода ежегодно.

1. Приобретение в лизинг

В условия сделки обычно входит предоплата в размере 30% от стоимости оборудования. Применим коэффициент ускорения амортизации равный трем, что даст срок договора лизинга в три года. Будем считать, что процентная ставка за кредит составляет 20%.

 

Таблица.

Стоимость оборудования, включая НДС, USD 100 000
Срок полной амортизации оборудования, лет 9
Срок полной амортизации оборудования с применением ускоряющего коэфф. 3, мес. 36

 

Предоплата за оборудование 30%, USD 30 000

 

Сумма предоставляемого кредита (лизинговая сумма), USD 70 000
Плата за кредитные ресурсы, % годовых 20%
Кол-во выплат в год 12
Фактический срок лизингового договора, мес. 36
Сумма всех процентов по кредиту, USD 21 583
Сумма процентов по кредиту в месяц, USD 600
   
Комиссионное вознаграждение лизинговой компании 6%
НДС 20%
Налог на имущество 2,0%

 

Рассчитаем лизинговые платежи (USD):

  Авансовый платеж Последующие платежи (ежемесячные) Всего платежей за три года
Выплаты за оборудование 25 000 1 620 83 320
НДС 5 000 324 16 664
Плата за кредитные ресурсы 0 600 21 583
Комиссионное вознаграждение лизинговой компании 0 417 15 012
Налог на имущество 0 69 2 500
Всего: 30 000 3 030 139 079

 

Таким образом, суммарные затраты, понесенные предприятием за три года при приобретении оборудования через лизинговую компанию, составят 139 079 долл. Эти средства выплачиваются в основном в течение трех лет и не требуют крупных единовременных выплат. Оборудование по истечении этого срока считается полностью амортизированным, и налог на имущество платить далее уже не надо. Лизинговые платежи полностью относятся на себестоимость продукции, поэтому лизингополучатель на сумму лизинговых платежей снижает налогооблагаемую прибыль.

2. Покупка из собственных средств.

Рассмотрим покупку того же оборудования из собственных средств предприятия. Поскольку законодательство позволяет приобретать оборудование только из прибыли, чтобы выделить на оплату оборудования 100 тыс. долл. Потребуется заплатить налог на прибыль в сумме, эквивалентной 49 254 долл. Исходя из оцененной эффективности оборудования, предприятие будет иметь ежегодный доход 30 тыс. долл., что будет создавать налогооблагаемую прибыль. Оценим затраты предприятия в течение трех первых лет эксплуатации оборудования, чтобы сравнить эти затраты с затратами по трехлетнему договору лизинга.

 

Таблица.

Стоимость оборудования, USD 100 000
Поскольку оплата из прибыли, то налог на прибыль к уплате 24%, USD 31 579
Срок полной амортизации оборудования, лет 9
Норма амортизационных отчислений 11,11%
Ежегодно на затраты будет относиться амортизация, USD 11 110
Доход от использования оборудования в год, USD 30 000
Налогооблагаемая прибыль в год, USD 18 890

Расчет для 1-го года:

Налог на прибыль от финанс. деятельности 24%, USD 4 534
Налог на имущество 2%, USD 1 574

Расчет для 2-го года:

Налог на прибыль от финанс. деятельности 24%, USD 4 534
Налог на имущество 2%, USD 1 389

Расчет для 3-го года:

Налог на прибыль от финанс. деятельности 24%, USD 4 534
Налог на имущество 2%, USD 1 389
Всего за 3 года, USD 149 347
В том числе затраты из собственных средств в начале первого года 131 579

 

По окончании трех лет предприятие будет еще шесть лет продолжать платить налог на имущество, что составит еще 3 333 долл., а общая сумма затрат вырастет за срок эксплуатации до 152 707 долл.

3. Покупка оборудования в кредит

Рассчитаем затраты на покупку того же оборудования при схеме финансирования в кредит. Как и при оформлении в лизинг, будем считать, что потребуется задаток в размере 30% от стоимости оборудования, а кредитная ставка составит те же 20% в год. При этом проценты по кредиту в пределах ставки рефинансирования ЦБ разрешается относить на себестоимость продукции. На сегодняшний день при ставке рефинансирования 16% можно отнести на с/с 0,8 от кредитной ставки в 20%, а 0,2 - на использование чистой прибыли. Срок кредитования примем равным трем годам, как и в случае договора лизинга. По – прежнему будем считать, что оборудование увеличивает выручку предприятия на 30 000 долл. в год.

 

Стоимость оборудования, USD 100 000
Доход от использования оборудования в год, USD 30 000
Срок полной амортизации оборудования, лет 9
Норма амортизационных отчислений 11,11%
Ежегодно на затраты будет относиться амортизация, USD 11 110
Сумма кредита, USD 70 000
Плата за кредитные ресурсы, % годовых 20%

Расчет стоимости кредитных ресурсов при ежемесячном погашении

Срок погашения кредита, мес. 36
Сумма процентов по кредиту в год 14000

Расчет для 1-го года:

Предоплата за оборудование, USD 30 000
Налог на прибыль с предоплаты 24%, USD 7 200
Налог на прибыль от финанс. деятельности 24%, USD 4 512
Налог на имущество 2%, USD 1 574
Проценты по кредиту, USD 14 000

Расчет для 2-го года:

Налог на прибыль от финанс. деятельности 24%, USD 4 512
Налог на имущество 2%, USD 1 389
Проценты по кредиту, USD 14 000

Расчет для 3-го года:

Налог на прибыль от финанс. деятельности 24%, USD 4 512
Налог на имущество 2%, USD 1 204
Проценты по кредиту, USD 14 000
Основной долг, USD 70 000
Налог на прибыль для погаш. кредита 24%, USD 22 105
Всего за 3 года, USD 189 008

 

По окончании трех лет предприятие будет еще шесть лет продолжать платить налог на имущество, что составит еще 3 333 долл., а общая сумма затрат вырастет за срок эксплуатации до 192 341 долл.

Как видно из приведенных расчетов, приобретение оборудования в лизинг является на сегодня наиболее выгодной формой покупки оборудования. Договор лизинга позволяет сохранить оборотные средства предприятия, распределить платежи на несколько лет и легально снизить налоговые отчисления.

 


Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...