 |
Характеристика внутреннего и внешнего аудита.
|
|
|
|
| Признак | Внутренний аудит | Внешний аудит |
| Функции и статус | Является частью системы внутрихозяйственного контроля | Являются независимыми по отношению специализированными аудиторскими организациями (аудиторами) |
| Исполнители | Назначаются администрацией организации Являются сотрудниками организации Подчинены администрации | Назначаются аудиторской организацией |
| Цель | Оценка соблюдения порядка ведения бухгалтерского учёта, надёжности функционирования системы внутреннего контроля, исполнения предписаний администрации | Оценка достоверности информации, реальности балансовых данных и финансовой отчётности |
| Правовое обеспечение | Руководство не только общегосударственными и ведомственными нормативно-правовыми актами, но и внутренними распоряжениями администрации предприятии | Руководство общегосударственными нормативно-правовыми актами и внутренними стандартами аудита |
| Объект | Определяется руководством | Определяется договором |
| Отчётность | Акты проверок и проект приказа по организации утверждается руководством организации | Аудиторское заключение предоставляется всем заинтересованным лицам, а аудиторский отчёт – только клиенту |
Обязательный аудит в Республике Беларусь.
Обязательный аудит - аудит, обязательность проведения которого установлена настоящим Законом и другими законодательными актами.
Юридические лица с долей государственной собственности, в которых в отчетном периоде ведомственной контрольно-ревизионной службой проведены ревизии финансово-хозяйственной деятельности, освобождаются от проведения обязательного ежегодного аудита.
Ежегодно проводится обязательный аудит достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности следующих организаций:
|
|
|
· открытых акционерных обществ;
· банков, небанковских кредитно-финансовых организаций;
· бирж;
· коммерческих организаций с иностранными инвестициями;
· страховых организаций, страховых брокеров;
· резидентов Парка высоких технологий;
· иных организаций и индивидуальных предпринимателей, у которых объем выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) за предыдущий отчетный год составляет более 600 тысяч евро.
Обязательный аудит достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности колхозов (сельскохозяйственных производственных кооперативов) и крестьянских (фермерских) хозяйств не проводится.
В случае проведения контролирующими органами проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности указанных выше лиц, они освобождаются от проведения обязательного аудита достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в части, проверенной данными органами.
Аудируемые лица, у которых проведен обязательный аудит достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, в течение 30 календарных дней с даты получения аудиторского заключения о достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности должны устранить выявленные аудитором нарушения законодательства и внести соответствующие изменения в бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Тема 4. Методические основы аудиторской проверки
ВОПРОСЫ ДЛЯ ИЗУЧЕНИЯ:
1. Этапы аудиторской проверки.
2. Планирование аудита. Оценка системы внутреннего контроля клиента.
3. Понятие существенности в аудите. Оценка аудиторского риска. Взаимосвязь уровня существенности и аудиторского риска.
4. Аудиторские доказательства. Классификация доказательств аудитора. Требования к аудиторским доказательствам.
5. Приёмы получения аудиторских доказательств. Аудиторские процедуры.
|
|
|
6. Документирование аудита. Рабочие документы аудитора.
7. Завершение аудиторской проверки. Аудиторское заключение, его виды и содержание.
8. Аудиторский отчёт, его характеристика и содержание
| Материальное обеспечение занятия (наглядные, методические пособия и др.) | Литературные источники | |
| Методические пособия [17], | [2-4,7, 10,11, 13-15] |
В.1. Этапы аудиторской проверки
Аудиторская проверка – мероприятие, заключающееся в сборе, оценке и анализе аудиторских доказательств, касающихся финансового и имущественного положения, результатов деятельности субъекта хозяйствования, направленное на повышение эффективности его деятельности.
Этап проверки – это отдельная стадия процесса проведения аудиторской проверки, включающая комплекс последовательных аудиторских процедур, рассчитанный на определенный период времени.
Содержание аудиторской проверки.
| Этап аудиторской проверки | Аудиторские процедуры |
| I. Подготовка и планирование аудита | Ø предварительный аналитический обзор; диагностика проверяемого лица Ø формирование бригады аудиторов, подготовка организационных документов Ø составление общего плана и программы аудита |
| II. Проверка системы учёта и внутреннего контроля, оценка аудиторского риска | Ø изучение системы внутреннего контроля, оценка риска контроля Ø тестирование системы контроля аудируемого лица Ø корректировка программы аудита Ø оценка аудиторского риска и определение границ существенности |
| III. Сбор и документирование аудиторских доказательств | Ø определение способов выборочной проверки Ø тестирование и проверка хозяйственных операций по существу Ø аналитические процедуры Ø проверка сальдо по счетам Ø документирование аудиторских доказательств и их оценка |
| IV. Обобщение и оценка результатов аудита | Ø проверка непредвиденных обстоятельств и последующих событий Ø обобщение и анализ результатов Ø составление и представление аудиторского отчёта и аудиторского заключения Ø выработка рекомендаций |
В.2. Планирование аудита. Оценка системы внутреннего контроля клиента
|
|
|
Планирование является начальным этапом проведения аудита.Планируемый объем работы зависит от размеров и характера (вида) деятельности аудируемого лица, сложности аудита, результатов предшествующих проверок финансово-хозяйственной деятельности данного объекта.
Планирование аудита должно определить наиболее важные направления аудита и способствовать более эффективному распределению обязанностей среди аудиторов, проводящих аудиторскую проверку.
Этапы планирования:
предварительное планирование аудита;
подготовку и составление общего плана аудита;
подготовку и составление программы аудита.
Характеристика этапа планирования аудиторской проверки:
1. предварительное планирование аудита (аудиторская организация(аудитор)должна ознакомиться с экономической ситуацией в республике, с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица и информацией о внешних и внутренних факторах, влияющих на его деятельность.
Необходимо получить сведения по таким вопросам: об организационной структуре аудируемого лица; наличии обособленных подразделений; видах производственной деятельности и номенклатуре выпускаемой продукции; структуре капитала; учетной политике; уровне рентабельности; порядке распределения прибыли; принципах организации системы оплаты труда персонала; технологических особенностях производства продукции; основных покупателях (заказчиках) и поставщиках; организации внутреннего контроля);
2. подготовка и составление общего плана аудита ( необходимо разработать и документально оформить общий план аудита с описанием предполагаемого объема, перечня работ и срока их проведения. Общий план аудита должен быть достаточно детальным, его форма и содержание могут меняться в ходе осуществления аудита в зависимости от объема работ, выполняемых аудируемым лицом, сложности аудита, специфической методологии и технических приемов, используемых аудитором );
3. подготовка и составление программы аудита ( составляется в развитие общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур и предполагаемый перечень рабочей документации аудитора. В ходе проведения аудита программа может пересматриваться.
|
|
|
Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочей документации аудитора, являются фактическим материалом для составления письменной информации (отчета) по результатам проведения аудита, а также основанием для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности аудируемого лица (заключительной части аудиторского заключения)).
|
|
|
