 |
Глава II . Бухгалтерский учет последующей оценки основных средств в ООО «Издательство «Маргошка»
|
|
|
|
Краткая характеристика организации ООО «Издательство «Маргошка»
Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Издательство «Маргошка»
Состав участников Общества:
Гражданин РФ: Царь Петр Петрович, паспорт РФ
Гражданин РФ: Царевич Иван Иванович, паспорт РФ
Уставный капитал «Общества» составляет 800 000 рублей и распределяется следующим образом:
| Ф.И.О. | Размер доли в процентах | Номинальная стоимость доли в рублях |
| Царь Петр Петрович Царевич Иван Иванович | 60 % 40 % | 480 000 рублей 320 000 рублей |
Уставный капитал Общества формируется следующим образом:
Царь Петр Петрович вносит в счет оплаты своей доли денежные средства в размере 480 000 рублей;
Царевич Иван Иванович вносит в счет оплаты своей доли денежные средства в размере 80 000 рублей и не денежные средства (объект ОС) номинальной стоимостью 240 000 рублей.
Предметом деятельности Общества является:
· Издательская и полиграфическая деятельность, предоставление услуг в этой области, тиражирование записанных носителей информации
· Брошюровочно - переплетная и отделочная деятельность
· Изготовление печатных форм
Цель создания Общества.
Целью создания Общества является ведение коммерческой и хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли в порядке и на условиях, определяемых действующим законодательством Российской Федерации.
На балансе предприятия на 01 октября 2008 года отражена стоимость следующих основных средств:
- объект ОС (Листоподборочная машина), поступивший в счет вклада в уставный капитал;
- объект ОС (Бумагорезальная машина), безвозмездно полученный;
- объекты ОС (ламинатор - 1 шт, принтер - 3 шт, МФУ - 2 шт), числящиеся как основные средства с нулевой стоимостью;
|
|
|
- объект ОС (Персональный компьютер - 6 шт), приобретенный за плату.
Применяется линейный метод начисления амортизации.
Бухгалтерский учет модернизации объекта ОС в ООО «Издательство «Маргошка»
ООО «Издательство «Маргошка» (заказчик) заключило договор от 01.10.2008 N 21 с ЗАО «Сервис-М» (исполнитель), согласно которому исполнитель обязуется провести модернизацию бумагорезальной машины принадлежащей заказчику путем установки на ней автоматизированной системы управления с 01.10.2008 по 16.10.2008. Общая стоимость работ по договору составила 11 800,00 руб., в том числе НДС – 1800,00 руб.
Бумагорезальная машина.
Данные на 01.10.08:
Первоначальная стоимость - 90 379,66
Остаточная стоимость - 82 848,01
Метод начисления амортизации - Линейный
Ежемесячная сумма амортизации - 1 506,33 (1,67%)
Срок полезного использования - 60 месяцев
Фактический срок эксплуатации - 5 месяцев
Сумма начисленной амортизации за время фактической эксплуатации - 7 531,65
(90 379,66 / 60 мес * 5 мес)
После модернизации:
Стоимость объекта - 91 379,66
Остаточная стоимость объекта - 83 848,01 (90 379,66 – 7 531,65 + 10 000,00)
Метод начисления амортизации - Линейный
Ежемесячная сумма амортизации - 1 522,99 (91 379,66 / 60 мес)
Срок полезного использования - 60 месяцев (не изменился)
Оставшийся срок эксплуатации - 55 месяцев (60 мес – 5 мес)
Период начисления амортизации - 56 месяцев (83 848,01 / 1 522,99 = 55,05)
Документальным подтверждением проведения модернизации объекта основных средств являются: договор с ООО «Сервис-М» и акт по форме N ОС-3 "Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств" (утвержден Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7) (Приложение 1).
Поскольку модернизацию выполняет сторонняя организация, то акт составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, второй – передается организации, проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию.
|
|
|
Данные ремонта, реконструкции, модернизации вносятся в инвентарную карточку учета объекта основных средств (форма N ОС-6) (Приложение 2).
Таблица 4.
| Журнал хозяйственных операций 2008 г. | |||||
| № п/п | Дата | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма |
| 356 | 16.10.2008 | Акт об оказании услуг сторонней организацией от ЗАО «Сервис-М»; установка автоматизированной системы управления на бумагорезальную машину, согласно договору № 21 от 01.10.08 г. | 08 | 60-1 | 10 000,00 |
| 357 | 16.10.2008 | Счет-фактура от ЗАО «Сервис-М»; установка автоматизированной системы управления на бумагорезальную машину; НДС принят по затратам | 19 | 60-1 | 1 800,00 |
| 358 | 16.10.2008 | Выписка банка; Произведена оплата согласно договору № 21 от 01.10.08 г. ЗАО "Сервис-М" | 60-1 | 51 | 11 800,00 |
| 359 | 16.10.2008 | НДС уплаченный ЗАО "Сервис-М" принят к вычету | 68-НДС | 19 | 1 800,00 |
| 360 | 16.10.2008 | ОС-3; Затраты на модернизацию отнесены на увеличение первоначальной стомости ОС | 01-1 | 08 | 10 000,00 |
| 411 | 28.11.2008 | Начислена амортизации по объекту ОС Бумагорезальная машина | 20 | 02 | 1 522,99 |
Изменение налога на имущество вследствие модернизации объекта ОС в организации ООО «Издательство «Маргошка»
В отсутствии модернизации:
|
| Первонач. стоимость | Сумма начисленной аморт. | Остаточная стоимость |
| январь |
|
|
|
| февраль |
|
|
|
| март |
|
|
|
| апрель | 90 379,66 | - | 90 379,66 |
| май | 90 379,66 | 1 506,33 | 88 873,33 |
| июнь | 90 379,66 | 3 012,66 | 87 367,00 |
| июль | 90 379,66 | 4 518,99 | 85 860,67 |
| август | 90 379,66 | 6 025,32 | 84 354,34 |
| сентябрь | 90 379,66 | 7 531,65 | 82 848,01 |
| октябрь | 90 379,66 | 9 037,98 | 81 341,68 |
| ноябрь | 90 379,66 | 10 544,31 | 79 835,35 |
| декабрь | 90 379,66 | 12 050,64 | 78 329,02 |
| Налог на имущество за год 2008 г. | ||
| Расчет период |
| Ост ст-ть |
| 01.01.2008 |
| 0,00 |
| 01.02.2008 |
| 0,00 |
| 01.03.2008 |
| 0,00 |
| 01.04.2008 |
| 0,00 |
| 01.05.2008 |
| 90 379,66 |
| 01.06.2008 |
| 88 873,33 |
| 01.07.2008 |
| 87 367,00 |
| 01.08.2008 |
| 85 860,67 |
| 01.09.2008 |
| 84 354,34 |
| 01.10.2008 |
| 82 848,01 |
| 01.11.2008 |
| 81 341,68 |
| 01.12.2008 |
| 79 835,35 |
| (01.01.09) 31.12.08 |
| 78 329,02 |
|
| Сумма: | 759 189,06 |
|
| Сумма / 13 | 58 399,16 |
|
| *0,022 | |
1 284,78
