 |
Косвенные затраты на 2 полугодие 2003 г. «Центра пластической хирургии»
|
|
|
|
| Наименование статей косвенных расходов | 3 квартал тыс. руб. | 4 квартал тыс. руб. | 2 п/годие тыс. руб. |
| заработная плата общеучрежденческого персонала (основная и дополнительная) | 93.75 | 93.75 | 187.50 |
| начисления на заработную плату общеучрежденческого персонала | 33.38 | 33.38 | 66.75 |
| оплата горюче-смазочных материалов | 70.00 | 70.00 | 140.00 |
| расходные материалы и предметы снабжения | 220.00 | 200.00 | 420.00 |
| командировки и служебные разъезды | 100.00 | 130.00 | 230.00 |
| транспортные услуги | 80.00 | 80.00 | 160.00 |
| оплата услуг связи | 40.00 | 40.00 | 80.00 |
| оплата коммунальных услуг | 512.00 | 512.00 | 1 024.00 |
| арендные платежи | 150.00 | 150.00 | 300.00 |
| прочие текущие расходы на закупку товаров и оплату услуг | 92.00 | 50.00 | 142.00 |
| ремонтные работы | 300.00 | 100.00 | 400.00 |
| приобретение оборудования и предметов длительного пользования | 3.50 | 5.00 | 8.50 |
| Итого | 1 694.63 | 1 464.13 | 3 158.75 |
3.3 Расчет стоимости конкретной медицинской работы или услуги
Расчет стоимости операции на пластику губ:
Заработная плата: 3,6 тыс. руб.
Хирург операционный высшей категории – 1,0 тыс. руб.
Врач анестезиолог высшей категории – 1,0 тыс. руб.
Медицинская сестра – анестезиолог высшей категории – 0,5 тыс. руб.
Операционная медицинская сестра высшей категории – 0,5 тыс. руб.
Медицинская сестра высшей категории – 0,4 тыс. руб.
Санитарка – 0,2 тыс. руб.
Начисления на оплату труда: 3,6 * 0,356 = 1,3 тыс. руб.
Амортизация оборудования – 0,1 тыс. руб.
Медикаменты – 6,0 тыс. руб.
Итого: 3,6+1,3+0,1+3 = 9,0 тыс. руб.
Накладные расходы: 9,0*10% = 0,9 тыс. руб.
Рентабельность: (9+1,2)*20% = 2,0 тыс. руб.
Всего: 9,0+0,9+2 = 11,9 тыс. руб.
4. Расчет затрат на койко-день
Расчет затрат простой медицинской услуги на "койко - день" осуществляется по формуле [3]:
С = Зт + Нз + М + П + И + О + Ск,
|
|
|
где Зт - расходы на оплату труда,
Нз - начисления на заработную плату,
М - расходы на медикаменты и перевязочные средства,
П - питание,
И - износ мягкого инвентаря,
О – износ оборудования,
Ск - косвенные расходы.
Расчет затрат на оплату труда по сложной медицинской услуге "койко - день" (Зт.к/д) проводится раздельно по каждой категории персонала подразделения или нескольким однопрофильным отделениям, по штатным должностям на основании тарификационных списков сотрудников.
Коэффициент использования рабочего времени при определении затрат на оплату труда в расчете на 1 "койко - день" равен 1.0
Зо х (1 + Ку) х (1 + Кд)
 |
Зт.к/д =
N к/д
где Зо - основная заработная плата основного персонала отделения за расчетный период;
Ку - коэффициент заработной платы общеучрежденческого персонала;
Кд - коэффициент дополнительной заработной платы;
N к/д - плановое число "койко - дней" за расчетный период.
Начисления на оплату труда устанавливаются законодательством Российской Федерации в процентах от фонда оплаты труда. В настоящее время максимальный размер отчислений равен 35,6% от оплаты труда:
Нз. к/д = Зт. к/д х 0,356
Расходы на медикаменты и перевязочные средства включают виды затрат, учитываемых по статье "Медикаменты, перевязочные средства и прочие лечебные расходы" экономической классификации расходов бюджета (код 110310) - медикаменты, перевязочные средства, химические реактивы, одноразовые принадлежности, приобретение минеральных вод, сывороток, вакцин, витаминов, дезинфекционных средств и т.п., пленок для рентгеновских снимков, материалов для производства анализов в объеме и номенклатуре, обеспечивающих качественное оказание медицинской услуги, а также расходы по оплате стоимости анализов, проводимых в других учреждениях (при отсутствии своей лаборатории); оплату доноров, включая питание, приобретение крови для переливания.
|
|
|
Расчеты по учреждению в целом производятся по фактическим расходам за период, предшествующий расчетному.
В стоимости "койко - дня" затраты на медикаменты определяются по формуле:
Мк/д = М / N к/д
где М - плановые затраты отделения на медикаменты за расчетный период,
N к/д - плановое количество "койко - дней" по отделению за расчетный период.
В общем виде расходы на питание в расчете на один "койко - день" определяются по формуле:
Пк/д = П / N к/д
где П - затраты на питание за расчетный период;
N к/д - число "койко - дней" за расчетный период.
Расчет расходов на мягкий инвентарь производится по его износу (фактическому списанию по акту), независимо от способа перенесения стоимости, принятого в соответствии с учетной политикой медицинских учреждений (приказ Минфина России от 15.06.98 N 25-н). Износ мягкого инвентаря в расчете на один "койко - день" определяется по формуле:
И к/д = Ис / N к/д
где Ис - износ мягкого инвентаря в отделении за расчетный период;
N к/д - число "койко - дней" за расчетный период.
Износ оборудования в расчете на один "койко - день" (So) рассчитывается на основании балансовой стоимости (Бо) по инвентарной карточке учета основных средств (Форма ОС-6) и годовой нормы износа каждого вида оборудования (Ni).
Износ оборудования при расчете стоимости одного "койко - дня" определяется по формуле:
Ок/д = So / Nк/д
где So - износ оборудования в отделении за расчетный период.
Для учета косвенных расходов в стоимости "койко - дня" рассчитывается коэффициент косвенных расходов (Ккр):
Ккр = Ск / Сп
Скк/д = Сп х Ккр
где Ск - косвенные расходы, учитываемые в стоимости "койко - дня".
Таким образом, стоимость "койко - дня" рассчитывается путем суммирования полученных результатов по каждому виду затрат:
Ск/д = Зтк/д + Нзк/д + Мк/д + Пк/д + Ик/д + Ок/д + Скк/д
337,50*(1+0,36)*(1+0)
 |
З т. к/д = = 2,7 тыс. руб.
Н з к/д = 2,7*0,356 = 0,96 тыс. руб.
М к/д = 2200/170=12,84 тыс. руб.
П к/д = 30/170 = 0,18 тыс. руб.
И к/д = 80/170 = 0,47 тыс. руб.
О к/д = 8/170 = 0,05 тыс. руб.
К кр = 3217,5/2775,65 = 1,16
С к к/д = 2775,65*1,16 тыс. руб.
С к/д = 2,7+0,96+12,84+0,18+0,47+0,05+1,16 = 18,36 тыс. руб.
Пластические операции являются дорогостоящими операциями, кроме того, палата на 2 человека считается палатой повышенной комфортности. В данном расчете высокая стоимость койко-дня получилась за счет дорогих импортных имплантантов, используемых при пластических операциях.
|
|
|
5. Планирование финансового плана медико-производственной организации на 2-е полугодие 2003 г.
Финансовый план формулирует цели и задачи организации здравоохранения в денежной форме. Финансовый план превращает запланированные услуги в оценки количества ресурсов, которые понадобятся для оказания этих услуг, и цены этих ресурсов (рис.5).[6, с.183]
Рис. 5. Основные этапы финансового плана
|
 |
Финансовый план должен включать в себя план оказания услуг (таблица 4), прогноз прибыли и убытков, прогноз движения наличных средств и прогноз баланса. Определяющую роль здесь играет план оказания услуг, так как именно услугами, как правило, определяются предстоящие доходы и расходы.
Таблица 4
План оказания медицинских услуг на 2-е полугодие 2003 г.
| Наименование операции | Кол-во | Цена, 1 операции руб. | Доход, тыс. руб. |
| Подтяжка век | 8,0 | 1200,0 | |
| Пластика губ | 11,9 | 1428,0 | |
| Пластика груди | 21,0 | 4830,0 | |
| Пластика лица | 25,0 | 4500,0 | |
| Итого | 11958,0 |
Прогноз прибыли и убытков на 2 полугодие 2003 г.
Доходы – 11958,0 тыс. руб.
Расходы – 5993,4 тыс. руб.
Валовая прибыль = 11958,0-5993,4 = 5964,6 тыс. руб.
Таблица
| Активы (тыс. руб.) | Пассивы (тыс. руб.) |
| Внеоборотные активы 80000 Оборотные активы: 31500 в том числе: Запасы 6500 Денежные средства 2500 | Капитал и резервы 83881,35 Долгосрочные обязательства 0 Краткосрочные обязательства 27618,65 в том числе: задолженность по оплате 87,5 задолженность перед госуд. 31,15 внебюджетными фондами задолженность по выплате 15000,0 доходов резервы предстоящих расходов 12500,0 |
| Баланс 111500 | Баланс 111500 |
Прогноз баланса на 2 полугодие 2003 г.
Заключение
В заключение хочется отметить, что планирование медицинского учреждения должно обеспечивать реализацию стратегических планов. При планировании производится анализ хода реализации стратегического плана за предыдущий период и оценивается степень соответствия достигнутых результатов поставленным задачам.
|
|
|
Исходя из этого, планируются задачи на текущий плановый период или при объективной необходимости, перед этим производится корректировка стратегического плана.
При планировании деятельности медицинского учреждения, независимо от формы собственности, необходимо учитывать стратегические и текущие планы здравоохранения страны, а также субъекта Федерации и муниципального образования.
В процессе планирования необходимо принимать во внимание и иные формы государственного регулирования деятельности здравоохранения.
Если медицинское учреждение планирует участие в реализации государственных гарантий, необходимо дополнительно учитывать государственные нормативы и социальные стандарты, применяемые в рамках этих гарантий.
Следует отметить, что активное участие учреждения в формировании местной политики в сфере здравоохранения, в процессах разработки планов города, района дает знание ситуации на рынке медицинских услуг и обеспечивает конкурентные преимущества при формировании контингентов для медицинского обслуживания.
Все это необходимо учитывать, приступая к детальному изучению принципов и методологий планирования в здравоохранении.
Изучая этапы планирования медицинского учреждения выявлены 7 логических этапов планирования:
¨ что надо сделать?
¨ Как это сделать наилучшим образом?
¨ Что надо предпринять?
¨ В каком порядке?
¨ Какие ресурсы для этого нужны?
¨ Просмотр плана: будет ли он работать?
¨ Кто, что и когда будет делать?
Кроме того, при планировании определяются стратегические задачи по количеству оказываемых медицинских услуг, формируется баланс доходов и расходов, определяются кроветворные системы деятельности медицинского учреждения.
Библиографический список
1. Бакалавр экономики. Хрестоматия. Том 2 / Под. ред. Видяпиной В.И.- М.: Триада, 1999. с. 1056.
2. Бизнес-планирование в медицинском учреждении. Учебно-методическое пособие. Авторский коллектив. – Кемерово: Сибформ С, 1998. – 230 с.
3. Инструкция по расчету стоимости медицинских услуг, утвержденная приказом Минздрава РФ от 10.11.199 №01-23/4-10
- Гришин В.В. Обязательное медицинское страхование: состояние, анализ, пути развития. Экономика и жизнь 2000 №3, с. 15
- Методические рекомендации по разработке бизнес-плана лечебно-профилактическим учреждением. – Кемерово: Сибформ С, 1996. – 149 с.
- Комплексное планирование и финансовое нормирование в системе оказания медицинской помощи населению субъекта РФ в рамках территориальной программы ОМС: Учебно-методическое пособие / Под ред. А.М. Таранова, Н.А. Кравченко. – М.: ФФОМС, 2003, - 340 с.
- Ковалев В.В. Основы финансового менеджмента. – М.: Финансы и статистика. – 740 с.
- Кузьменко М.М., Варанов В.В. Финансовый менеджмент в здравоохранении России. – М.: Медицина, 1995. – 272 с.
- Люкшин А.М. Стратегический менеджмент: учебное пособие для вузов.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.- 375 с.
- Самодин В.И., Шамшурина Н.Г. Подразделения ЛПУ и основные показатели их лечебно-хозяйственной деятельности: методика расчета // Здравоохранение. – 1998, №9. – с. 20-26.
|
|
|
|
|
|
