Аналитический и синтетический учёт расчётов с персоналом по оплате труда

 

Бухгалтерия предприятия осуществляет не только расчет сумм причитающейся работникам заработной платы, премий, пособий, но и ведет как аналитический, так и синтетический учет, то есть по каждому работнику в отдельности, так и обобщенно. Поэтому и учетные регистры по содержанию записанной в них информации подразделяются на регистры синтетического и аналитического учета.

В Благодарненском филиале ГУП «Буденновское МДРСУ» учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется в журнально-ордерной форме учета с применением компьютерной техники, учет ведется с использованием бухгалтерской программы «1С-бухгалтерия».

Использование компьютеров привело к созданию и распространению различных бухгалтерских программ, в связи с чем в Благодарненском филиале ГУП «Буденновское МДРСУ» используется программа «1С: Бухгалтерия», так как эта программа позволяет пользователю одновременно работать с Планом счетов, журналом регистрации хозяйственных операций и формировать различные выходные формы.

Информационная база этой программы по учету труда и его оплаты включает большое число информационных массивов, как переменной информации, снимаемой с первичных документов, так и условно-постоянной, вводимой единовременно с соответствующих классификаторов и справочников.

Характерным при обработке информации по учету труда и его оплате является выполнение многих расчетных действий (определение размеров производственных работ, начисление оплаты труда и др.). Все эти расчетные действия выполняются автоматически.

Сформированные бухгалтерские записи по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в разрезе корреспондирующих счетов автоматически поступают в информационный массив бухгалтерских записей по синтетическим счетам (базу данных сводного синтетического учета).

Широко используется также на данном участке и аналитический учет с применением принципа «субконто», так как данные по учету труда и его оплате систематизируются в учете по самым различным направлениям: подразделениям, категориям персонала, различным параметрам, используемым при налогообложении, и т.п.

Аналитический учет расчетов по оплате труда в Благодарненском филиале ГУП «Буденновское МДРСУ» ведется в расчетных и платежных ведомостях, лицевых счетах и налоговых карточках работника.

Лицевой счет (форма №Т-54) представляет собой регистр аналитического учета и заполняется на каждого работника предприятия. В нем отражаются расчеты по оплате труда и другим начислениям в пользу работника. Лицевой счет открывается на основе приказа (распоряжения) о приеме на работу. В лицевом счете указываются фамилия, имя, отчество работника, число детей, структурное подразделение, куда он принят, его табельный номер и другие сведения. По окончании месяца в лицевом счете приводятся сведения о начисленных суммах по видам оплат, об удержаниях и вычетах, о суммах к выплате или задолженности работника перед предприятием. Лицевой счет открывается на год. По окончании года счет закрывается, и на следующий год открывается новый.

На основании данных лицевых счетов заполняется расчетная ведомость (форма №Т-51) (Приложение 25).Это регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и по видам оплат и удержаний. Составляется в одном экземпляре в бухгалтерии. В расчетной ведомостиотражаются расчеты по оплате труда с персоналом подразделения предприятия. В ведомости указываются фамилия, инициалы каждого работника, его табельный номер, занимаемая должность. Приводятся данные об отработанном времени, начислениях, удержаниях и о сумме к выплате или задолженность за месяц перед предприятием.

Выдача заработной платы производится поплатежным ведомостям (форма №Т-53) (Приложение 26)в установленные в организации дни месяца. Основанием на право выдачи является наличие в реквизитах платежной ведомости приказа в кассу для оплаты указанной суммы в срок. Подписывают приказ руководитель организации и главный бухгалтер.

На титульном листе указывается общая сумма выплаченной и депонированной заработной платы. При необходимости в графе «Примечание» указывается номер предъявленного документа.

По истечении трех дней кассир против фамилии не получивших заработную плату в графе «Роспись в получении» проставляет штамп или пишет от руки «Депонировано».

Платежная ведомость закрывается двумя суммами: выдано на руки и депонировано.

На депонированные суммы кассир составляет реестр невыданной заработной платы, его сдает в бухгалтерию для проверки и выписки расходного кассового ордера.

Депонированную сумму кассир сдает в банк, где она хранится и учитывается отдельно, так как работники их могут потребовать в любой день. Своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату предприятие хранит в течение 3 лет и учитывает ее в составе счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Депонированная заработная плата».

Благодарненский филиал ГУП «Буденновское МДРСУ» предоставляет каждому работнику предприятия основной (дополнительный) оплачиваемый отпуск с продолжительностью не менее 28 рабочих дней. При начислении отпускных используется следующий расчёт (Приложение 27):

заработная плата за 12 месяцев/29,4 * 28

Например:

Сотрудник предприятия Кабацкий В. В. взял отпуск с 01.03.09 по 28.02.10 на 41 день. Заработная плата за 12 месяцев - 125806,06 руб. Всего дней по календарю отпуска – 327,7 д.

125806,06 + 6473.00 = 132279,06 руб. – с учетом премии.

Средний дневной заработок составил:

132279,06 / 327,7 = 403,66 руб.

Начислены всего отпускные в размере:

403,66 * 41 = 16550,06 руб.

В соответствии с действующим законодательством все работники предприятия подлежат обязательному государственному социальному страхованию независимо от характера и длительности выполняемых работ. Для расчёта больничного листа в Благодарненском филиале ГУП «Буденновское МДРСУ» используется следующий расчёт (Приложение 24):

Например:

Сотрудник предприятия Проясва Л. С. болела в период с 12.08.09 по 22.08.09г. включительно. Заработная плата сотрудника за 12 месяцев составляет 55306,06 руб. Всего дней в расчетном периоде 301 д.

Средний дневной заработок будет равен:

55306,06 руб.: 301 день = 183,74 руб.

Сотрудник болел 11 календарных дней.

Сумма пособия за весь период нетрудоспособности будет равна:

183,74 руб. x 11 дн. = 2021,14 руб.

Первые 2 дня болезни сотрудника работодатель оплачивает за счет собственных средств, остальные — за счет средств ФСС России.

Часть пособия, выплачиваемая за счет средств работодателя, составит:

183,74 руб. x 2 дн. = 367,48 руб.

Доля пособия, возмещаемая за счет ФСС России, равна:

183,74 руб. x 9 дн. = 1653,66 руб.

В соответствии с действующим законодательством по труду из сумм начисленной заработной платы, вознаграждений, премий и других доходов трудового и нетрудового характера производят обязательные удержания налога на доходы физических лиц. Уплата налога за счет средств организаций не допускается. Налог должен быть в обязательном порядке удержан из дохода самого физического лица. В соответствии с требованиями НК РФ организации обязаны на каждого работника вести налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц (Приложение 28, 29). Карточки ведут на всех работников: штатных, нештатных, временных, сезонных, а также лиц, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера. Карточки заполняются на основе данных лицевых счетов работников, расчетных и платежных ведомостей, первичных документов, послуживших основанием для начисления соответствующих доходов, и произведенных расходов и обеспечивают информацию обо всех видах доходов для целей налогообложения.

Аналитический учет носит персональный характер и организуется в разрезе каждого табельного номера, а синтетический фиксирует его суммы, объединяя в составе счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счёт 70 - пассивный. По кредиту счёта отражают начисления по оплате труда, пособий за счёт отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченных в срок сумм оплаты труда и доходов. Сальдо этого счёта кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам в пятом разделе пассива баланса.

 

Таблица 11.

Бухгалтерские записи по счёту 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда в Благодарненском филиале ГУП «Буденновское МДРСУ» за апрель 2010 г.

Бухгалтерские записи	Сумма, руб.	Бухгалтерские проводки в Благодарненском филиале ГУП «Буденновское МДРСУ»
		Дт	Кт
А	1	2	3
1.Выдача из кассы: Выплата зарплаты по всем сотрудникам	18,000. 00	70	50.1
2.Начислена заработная плата основным производственным рабочим	32,550.82	20	70
3.Начислен налог на доходы физических лиц	92,356.00	70	68.1
4.Заработная плата сторожа По всем сотрудникам	13,856.00	26	70
5.Расходы по страхованию По всем сотрудникам	36,530.73	69.1	70
6. Расходы будущих периодов по оплате труда	39,811.83	97	70
7.Нагибнева О. Н. Основной договор	2,709.17	70	76.5
8.КРАЗ 256 Б1С ГОС.№ Р 110 ОС №91 Водители	11,878.97	25	70
9.Прочие доходы и расходы По всем сотрудникам	3,000.00	91.2	70
10.Карьер По всем сотрудникам	35,221.88	23	70

 

Регистром счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» является карточка по этому счету (Приложение 30). Карточка является комбинированным регистром аналитического и синтетического учета расчетом с работниками по оплате труда.

На основе карточки счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» составляется оборотно-сальдовая ведомость по данному счету.

 

1234	Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: