 |
Этап. Подтверждение оценки существенных элементов внутрипроизводственного контроля
|
|
|
|
Второй этап проверки является процедурой подтверждения достоверности оценки СВК, выявленной на предыдущих этапах. Названная процедура может быть произведена на основании изучения, анализа и оценки сведений о следующих сторонах хозяйственной деятельности проверяемого субъекта (табл. 3).
Таблица 3
| Да (1) | Нет (0) | Нет ответа | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Оценка учетной системы | |||||
| 1. Корреспонденция счетов контролируется главным бухгалтером или лицом на то уполномоченным с целью контроля полноты отражения в учете всех осуществляемых хозяйственных операций и соответствия бухгалтерских проводок действующей методологии | 1 | ||||
| 2. При условии использования в организации корреспонденции счетов, не предусмотренной действующим планом счетов, указанные проводки не приводят к нарушению методологии учета и, как следствие, существенным искажениям налогооблагаемой базы и финансового результата | 2 | ||||
| 3. Все хозяйственные операции санкционированы руководством как в целом, так и в конкретных случаях | 1 | ||||
| 4. Все финансово-хозяйственные операции отражаются в учете только на основании первичных документов | 1 | ||||
| 5. Данные остатков по счетам синтетического учета в Главной книге соответствуют остаткам по счетам в журналах-ордерах или заменяющих их других учетных регистров | 1 | ||||
| 6. Данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов(по наименованиям, в суммовом и количественном выражении) и данным синтетического учета | 1 | ||||
| 7 В регистрах бухгалтерского учета исходящие сальдо на конец отчетного периода соответствуют входящим сальдо на начало следующего отчетного периода | 1 | ||||
| 8. Отсутствуют случаи несоответствия сумм по одной бухгалтерской проводке в разных регистрах бухгалтерского учета | 0 | ||||
| 9. Отсутствуют случаи несоответствия сумм остатков по одному и тому же счету в разных регистрах бухгалтерского учета | 0 | ||||
| 10. Отсутствуют карандашные записи и неоговоренные исправления в первичных документах и регистрах бухгалтерского учета | 1 | ||||
| 11. Операции в учете отражаются по моменту их совершения | 1 | ||||
| 12. Назначено ответственное лицо и ведется контроль за сроками оплаты счетов с целью избежания штрафных санкций за нарушения договорных обязательств | 0 | ||||
| 13. Средства целевого финансирования расходуются по назначению в соответствии с утвержденными сметами | 1 | ||||
| 14. Все созданные в соответствии с уставом предприятия и другими учредительными документами фонды расходуются по назначению | 1 | ||||
| 15. Бухгалтерский учет в течение проверяемого периода велся в соответствии с утвержденной учетной политикой | 1 | ||||
| Договорные обязательства | |||||
| 16. При проверке договорных обязательств следует обратить внимание на соответствие некоторых условий договоров действующему законодательству. Например: подтверждение права собственности на помещения, площади в договоре аренды; | 1
|
|
| ||
| регистрация договора аренды недвижимости, заключенного на срок более года – для отдельных зданий и сооружений, независимо от срока – для иных объектов недвижимости | |||||
| наличие доверенности или ссылки на нее при заключении договоров лицом, на то не уполномоченным | |||||
| подтверждение права собственности при постановке на учет основных средств | |||||
| наличие лицензий при заключении договоров, предметом которых являются лицензированные виды деятельности | |||||
| Контроль в системе компьютерной обработки данных (КОД) | |||||
| 17. Используемая бухгалтерская программа лицензирована | 1 | ||||
| 18. Программа защищена от доступа посторонних лиц на случай изменения или уничтожения данных | 1 | ||||
| 19. Данные электронного учета дублируются на случай потери, уничтожения | 1 | ||||
| 20. Разработанные организацией оригинальные механизированные формы первичных документов и регистров учета соответствуют требованиям унифицированных и утвержденных форм | 1 | ||||
| 21. В случае изменения порядка ведения бухгалтерского учета, хозяйственного, налогового и иного законодательства существует возможность изменения алгоритмов обработки бухгалтерских данных | 2 | ||||
| 22. Алгоритмы обработки бухгалтерских данных соответствуют действующему законодательству. При ведении механизированным способом учета в целом либо отдельных участков следует проверить (выборочно) и подтвердить правильность расчетов по основным узловым алгоритмам. | 1 | ||||
| ВСЕГО | 17 | 3 | 2 |
|
|
|
17/22*100 = 77,27%
Обработка данных табл. 3 проводится аналогично табл. 1. Последствия выведенных оценок оформить в виде табл. 4. и каждому проверяемому разделу определяется уровень существенности и его оценка (высокий, средний, низкий)
Таблица 4
| Разделы | Оценка по разделу | Последствия |
| Оценка учетной системы | 73,33% | Высокий уровень существенности |
| Договорные обязательства | 100% | Высокий уровень существенности |
| Контроль в системе КОД | 83,33% | Высокий уровень существенности |
11/15*100=73,33%
1/1*100=100%
5/6*100=83,33%
Оценка организации системы бухгалтерского учета и СВК выставляется не только по разделам, но и по этапу в целом. Таким образом, исходя из таблицы 4 можно сделать вывод, что система внутреннего контроля на данной организации находится на высоком уровне, так как общая оценка СВК и подтверждение оценки существенных элементов внутрипроизводственного контроля показали, что по всем разделам проверка уровень существенности высокий, а следовательно на данные СВК можно положится при дальнейшей проверке.
Определение границ уровня существенности
В соответствии со стандартом (правилом) 4 «Существенность в аудите» перед началом проверки аудиторы должны рассчитать уровень существенности необходимых для проверки данных.
|
|
|
Расчеты уровня существенности
Наименование показателя
