 |
Нарушение порядка учета прав на ценные бумаги (ст. 185.2 УК РФ). 31 глава
|
|
|
|
Преступление считается оконченным с момента фактической неуплаты налога за соответствующий период в срок, установленный налоговым законодательством.
По смыслу закона, разъясняется в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. N 64, уклонение от уплаты налогов с организаций может быть признано совершенным в крупном размере как в случаях, когда сумма неуплаченного налога превышает крупный или особо крупный размер по какому-либо одному из видов налогов, так и тогда, когда эта сумма является результатом неуплаты нескольких различных налогов.
Субъектами этого преступления могут быть руководитель организации налогоплательщика, главный (старший) бухгалтер, лица, фактически выполняющие обязанности руководителя и главного (старшего) бухгалтера, а также иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий. Иные служащие организации-налогоплательщика, включившие в бухгалтерские документы заведомо искаженные данные о доходах или расходах либо скрывшие другие объекты налогообложения, могут быть привлечены к ответственности как соучастники преступления.
Практика показывает, что чаще всего субъектами этого преступления являются руководители и бухгалтеры товариществ или обществ с ограниченной ответственностью (более 1/3); в индивидуальных частных предприятиях - более 1/10 всех случаев; акционерных обществ закрытого типа - менее 1/10 <1>.
--------------------------------
<1> Кузнецов А.П. Уголовная политика в сфере борьбы с налоговыми преступлениями: Автореф. дис.... к.ю.н. Н. Новгород, 1995. С. 11.
Наиболее криминальными сферами деятельности в этом отношении являются банковские операции, операции с валютой, винно-водочной продукцией, наличными деньгами, автомобилями, недвижимостью и т.д. Достаточно часто встречаются факты занижения выручки от реализации продукции, необложения налогом финансовой помощи, нарушения валютного законодательства и др.
|
|
|
Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом.
В качестве квалифицирующего признака данного состава преступления признается особо крупный размер неуплаченного налога и (или) сбора. Уклонение признается совершенным в особо крупном размере, если: 1) сумма неуплаченных налогов и (или) сборов за период в течение трех финансовых лет подряд превышает 10 млн. руб. и 20% от подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов; 2) сумма неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 30 млн. руб.
Федеральным законом от 29 декабря 2009 г. N 383-ФЗ ст. 199 УК РФ была дополнена новым примечанием, в котором закреплены условия освобождения от уголовной ответственности <1>. Как указано в примечании 2, лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, а также ст. 199.1 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
--------------------------------
<1> Российская газета. 2009. 31 декабря.
Неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ). Непосредственным объектом данного преступления являются общественные отношения, обеспечивающие исполнение обязанностей по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов в бюджет, осуществляемые налоговыми агентами.
Объективная сторона выражается в бездействии, т.е. в неисполнении обязанностей по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд). Преступление является оконченным с момента неперечисления налоговым агентом сумм налогов и (или) сборов в порядке и сроки, которые установлены налоговым законодательством. Обязательным условием уголовной ответственности является крупный размер сумм налогов и (или) сборов, которые не перечислены в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд. Крупный размер определяется в примечании 1 к ст. 199 УК РФ.
|
|
|
Субъект преступления - специальный, это налоговый агент. Понятие налогового агента дается в ст. 24 Налогового кодекса РФ. Под налоговыми агентами понимаются лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в налоговый бюджет (внебюджетный фонд) налогов и сборов. Налоговыми агентами могут быть физические лица, имеющие статус индивидуального предпринимателя, а также лица, на которых в соответствии с должностным или служебным положением возложена обязанность по исчислению, удержанию или перечислению налогов. Это, например, руководитель или главный (старший) бухгалтер организации, иной сотрудник организации, специально уполномоченный на совершение таких действий, или лицо, фактически выполняющее обязанность руководителя или главного (старшего) бухгалтера.
Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом и мотивом в виде личного интереса налогового агента. Личный интерес выражается в стремлении извлечь выгоду как имущественного, так и неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительность, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и др.
Квалифицирующий признак - совершение указанного деяния в особо крупном размере.
Особо крупный размер определен в примечании 1 к ст. 199 УК РФ.
Возможна квалификация деяний, предусмотренных ст. 199.1, по совокупности преступлений, предусмотренных соответственно ст. 198 и ст. 199 УК РФ, если лицо в личных интересах не исполняет обязанности налогового агента и при этом уклоняется от уплаты налогов и (или) сборов. Если налоговый агент незаконно изымает денежные средства и другое имущество и обращает их в свою пользу или в пользу третьих лиц, то при наличии к тому основания содеянное следует дополнительно квалифицировать как хищение чужого имущества.
|
|
|
Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК РФ). Непосредственным объектом этого преступления являются общественные отношения, обеспечивающие своевременное поступление в бюджет налогов и (или) сборов, уплачиваемых организацией или индивидуальным предпринимателем. Предметом преступления могут быть как денежные средства, так и иное имущество организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ, должно быть произведено взыскание налогов и (или) сборов.
Объективная сторона преступления выражается в сокрытии указанных денежных средств и имущества. Обязательным условием уголовной ответственности является крупный размер, который определяется в соответствии с примечанием к ст. 169 УК РФ и составляет сумму, превышающую 1500 тыс. руб. В эту сумму не включаются взысканные или подлежащие взысканию пени и штрафы.
Сокрытие представляет собой деяние, направленное на воспрепятствование принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам в крупном размере. Понятие недоимки определяется в соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ как сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Момент окончания преступления связывается с сокрытием, которое имеет место после истечения срока, установленного полученным требованием об уплате налога и (или) сбора. Сокрытие имущества может выражаться как в физическом (унос, перепрятывание имущества и т.д.), так и в юридическом (оформление имущества на третьих лиц) сокрытии. Возможно сокрытие имущества в пассиве, т.е. искусственное увеличение собственной задолженности, и в активе, т.е. уменьшение наличного имущества. О.А. Мясников выделяет на основе анализа практики несколько основных способов сокрытия: перечисление денежных средств кредиторам путем передачи руководителем организации финансовых поручений дебиторам, минуя расчетный счет организации в банке; использование наличных денежных средств, минуя расчетный счет; использование денежных средств с бюджетного счета, на которые возможно, например, приобретение векселей с целью использования их в дальнейшем для расчета с иными организациями; непредставление налогоплательщиком сведений обо всех открытых расчетных счетах в банках и др. <1>.
|
|
|
--------------------------------
<1> См.: Мясников О.А. Проблемы противодействия сокрытию денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание налогов // Противодействие преступности: уголовно-правовые, криминологические и уголовно-исполнительные аспекты: Материалы III Российского конгресса по уголовному праву, состоявшегося 29 - 30 мая 2008 г. М., 2008. С. 267 - 269.
Субъект преступления - специальный. Это собственник или руководитель организации либо иное лицо, выполняющее управленческие функции в этой организации, или индивидуальный предприниматель. Так как субъектами по российскому уголовному праву признаются только физические лица, то следует уточнить понятие собственника применительно к ст. 199.2 УК РФ. Согласно законодательству (например, ст. 125 ГК РФ), права собственника вправе осуществлять руководители органов государственной власти Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, органов местного самоуправления, юридические лица и граждане. Поэтому субъектом преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ, могут быть руководители организации-собственника либо лица, выполняющие в этой организации управленческие функции, связанные с распоряжением ее имуществом. Собственником имущества некоммерческой организации или образовательного учреждения могут быть физические лица, которые также выступают в качестве субъекта рассматриваемого преступления. Понятие лица, выполняющего управленческие функции, дается в примечании 1 к ст. 201 УК РФ, в котором подчеркивается, что это определение применимо в том числе и к ст. 199.2 УК РФ.
Субъективная сторона преступления характеризуется только прямым умыслом.
§ 9. Кредитные преступления
В качестве объекта кредитных преступлений выступают не только отношения в сфере финансовой деятельности, но и отношения, обеспечивающие установленный порядок осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
|
|
|
В соответствии с гражданским законодательством РФ кредитование является одной из банковских операций, для осуществления которой требуется получение лицензии Центрального банка России. Коммерческие банки предоставляют кредиты в денежной форме с взиманием процентов. Особенностью кредитных договоров, заключаемых коммерческими банками с клиентурой, является их возмездный характер. Посредническая деятельность коммерческих банков на финансовых рынках заключается в выявлении временно свободных средств вкладчиков, в привлечении в банк и в предоставлении их в виде кредитов лицам, испытывающим потребность в заемных средствах. Банкиры сообразуются с общими условиями рыночной конъюнктуры и направляют поток денежных средств в русло инвестиций, в реальный капитал, который обеспечивает получение высокой отдачи.
Незаконное получение кредита (ст. 176 УК РФ). Эта норма направлена на защиту прав кредиторов от неправомерных действий должника. В ст. 176 УК РФ, соответственно в ч. ч. 1 и 2, содержатся два самостоятельных состава преступления.
Объектом преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 176 УК РФ, являются общественные отношения, обеспечивающие интересы кредиторов (государства, юридических и физических лиц), на которые посягают заемщики. Предметом преступления являются кредит и льготные условия кредитования. Предметом преступления могут выступать все виды кредита, вне зависимости от кредитора, которые предоставляются индивидуальному предпринимателю или юридическому лицу. Кредит следует отличать от займа, который не может быть предметом анализируемого деяния.
Льготные условия кредитования как предмет преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 176, - это различные преимущества, которые получает заемщик от кредитора, например, уменьшение размеров процентов за пользование кредитом, предоставление кредита на больший, чем обычно, срок, изменение сроков возврата кредита и иные условия, дающие возможность конкретному заемщику иметь преимущества перед другими лицами, получающими кредит на общих основаниях. Под льготными условиями кредитования понимаются четко определяемые в пределах кредитного договора условия.
Объективная сторона деяния заключается в получении кредита либо льготных условий кредитования путем предоставления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии. Обязательным условием наступления уголовной ответственности является причинение крупного ущерба (как реального ущерба, так и в виде упущенной выгоды) в сумме, превышающей 1500 тыс. руб.
Под хозяйственным положением следует понимать совокупность данных, характеризующих экономическое положение и характер деятельности организации или индивидуального предпринимателя. Хозяйственное положение определяет совокупность обстоятельств, характеризующих ведение экономического хозяйства. Финансовое состояние - это совокупность обстоятельств, определяющих движение и формирование денежных средств хозяйствующего объекта. К заведомо ложным сведениям о хозяйственном положении относятся, например, неверные данные об учредителях, руководителях, фиктивные гарантийные письма, поддельные договоры, неверные данные бухгалтерского учета. Заведомо ложные сведения о финансовом состоянии - это ложные бухгалтерские документы, представляющие финансовое состояние в более выгодном свете, справка о полученных кредитах и займах, выписки из расчетных и текущих счетов и т.д.
Субъектом анализируемого преступления может быть индивидуальный предприниматель или руководитель организации независимо от формы собственности.
Субъективная сторона преступления характеризуется умышленной формой вины, чаще косвенным умыслом в отношении причинения крупного ущерба.
Незаконное получение кредита следует отличать от мошенничества (ст. 159 УК РФ). Мошенничество - это форма хищения чужого имущества путем обмана или злоупотребления доверием, когда прямой умысел лица направлен на противоправное и безвозмездное с корыстной целью изъятие и обращение чужого имущества в свою пользу или в пользу других лиц. При незаконном получении кредита умысел преступника направлен на временное получение кредита с последующим, хотя и несвоевременным, возвращением денежных средств, взятых в кредит. Как мошенничество, указывается в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2007 г. N 51 "О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате", квалифицируется безвозмездное обращение лицом в свою пользу или в пользу других лиц денежных средств, находящихся на счетах в банках, совершенное с корыстной целью путем обмана или злоупотребления доверием (например, путем представления в банк поддельных платежных поручений, заключения кредитного договора под условием возврата кредита, которое лицо не намерено выполнять) <1>.
--------------------------------
<1> Бюллетень Верховного Суда РФ. 2008. N 2.
В ч. 2 ст. 176 УК РФ содержится другой состав незаконного получения кредита.
Объектом преступления выступают общественные отношения, обеспечивающие получение и использование государственного целевого кредита. Предметом преступления является государственный целевой кредит.
Объективная сторона может заключаться в совершении следующих альтернативных действий: незаконное получение государственного целевого кредита либо использование государственного целевого кредита не по прямому назначению.
Для наступления уголовной ответственности требуется, чтобы эти деяния причинили крупный ущерб гражданам, организациям или государству в сумме, превышающей 1500 тыс. руб. Этот размер определен в примечании к ст. 169 УК РФ.
Государственный кредит предоставляется государством другому государству, а также отечественным и иностранным юридическим и физическим лицам.
Государственный кредит в Российской Федерации может предоставляться конкретному заемщику либо через банковскую систему, либо непосредственно соответствующим органом государственного управления.
В первом случае специально выделенные бюджетные средства передаются ЦБ РФ, который продает их коммерческим банкам в качестве кредитных ресурсов, имеющих целевое назначение, а последние предоставляют кредит тем лицам, которым были выделены бюджетные средства. В некоторых случаях государство обязывает банки предоставлять кредит под очень низкие проценты (льготное кредитование).
Государственный кредит может предоставляться заемщику соответствующими государственными органами непосредственно из государственного бюджета. Способы предоставления такого кредита могут быть различными.
Государственный целевой кредит представляет собой выдаваемую от имени государства Центральным банком РФ ссуду для осуществления конкретных целевых программ. Основания, порядок, условия возврата регулируются в соответствии с законодательством РФ. При незаконном получении кредита виновный может подделать документы и получить суммы, на которые он не имеет права, либо получить их в большем объеме, на льготных условиях и т.д. Использование государственного целевого кредита не по прямому назначению предполагает раздачу денежных сумм в виде коммерческих кредитов, раздачу сотрудникам в виде беспроцентных ссуд, использование, например, кредитов на строительство жилья для предпринимательской деятельности и т.д.
Субъект преступления в ч. 2 ст. 176 - общий, физическое вменяемое лицо, достигшее 16 лет.
Мотивы преступления значения для квалификации не имеют.
Субъективная сторона характеризуется виной в виде прямого умысла.
Злостное уклонение от погашения кредитной задолженности (ст. 177 УК РФ). Основным объектом данного преступления являются общественные отношения, обеспечивающие интересы кредиторов, а дополнительным - отношения, обеспечивающие интересы правосудия в сфере исполнения судебных решений в области кредитных отношений.
Предметом преступления является кредиторская задолженность, возникающая на основании кредитного или иного гражданско-правового договора. Под кредиторской задолженностью понимается любое неисполняемое обязательство должника перед кредитором, в том числе за временно привлеченные денежные средства, товарно-материальные ценности, неоплаченные выполненные работы и оказанные услуги. Для наступления уголовной ответственности необходимо, чтобы кредиторская задолженность превышала 1500 тыс. руб. Предметом преступления также выступают ценные бумаги, понятие которых раскрывается в ст. 142 ГК РФ. Размер неоплаченных ценных бумаг значения не имеет.
Объективная сторона преступления заключается в злостном уклонении от 1) погашения кредиторской задолженности в крупном размере или 2) от оплаты ценных бумаг после вступления в законную силу соответствующего судебного акта.
Злостность выражается, например, в сокрытии имеющихся у должника денежных средств, оказании воздействия на кредитора, неоднократной неявке должника, создании иных условий, затрудняющих взыскание кредиторской задолженности. В литературе злостность определяется как "зафиксированное надлежащим образом длительное, выраженное как в активной, так и в пассивной форме неисполнение приговора, решения суда или иного судебного акта лицом, надлежащим образом два и более раза уведомленным о необходимости такого исполнения, при наличии у него реальной возможности исполнения" <1>. Так как понятие "злостность" используется законодателем в сходном по конструкции преступном деянии, предусмотренном ст. 157 УК РФ, можно обратиться к Постановлению Пленума Верховного Суда РСФСР от 19 марта 1969 г. "О судебной практике по делам о преступлениях, предусмотренных ст. 122 УК РСФСР". Вопрос о том, является ли уклонение злостным, указывает Верховный Суд, должен решаться судом в каждом конкретном случае с учетом продолжительности и причин неуплаты лицом алиментов и всех других обстоятельств дела. О злостном уклонении могут свидетельствовать, в частности, повторность совершения аналогичного преступления, уклонение, несмотря на соответствующие предупреждения, розыск лица, обязанного выплачивать алименты, ввиду сокрытия им своего местонахождения, и т.д. <2>.
--------------------------------
<1> Спасенников Б.А., Глотова О.Н. Понятие "злостность" в отечественном уголовном праве // Противодействие преступности: уголовно-правовые, криминологические и уголовно-исполнительные аспекты: Материалы III Российского конгресса уголовного права, состоявшегося 29 - 30 мая 2008 г. М., 2008. С. 292.
<2> См.: Сборник постановлений Пленумов Верховных Судов СССР и РСФСР (Российской Федерации) по уголовным делам. М., 1997. С. 358.
Поскольку уголовная ответственность может наступить после вступления в силу соответствующего решения суда, в литературе предлагается признать этот состав разновидностью преступлений против правосудия <1>. Вряд ли следует считать обоснованным данное мнение, так как решение суда только закрепляет факт состоявшейся задолженности. Согласно ГК РФ (ст. 819) кредит предполагает обязанность возвратить его в размере и на условиях, которые предусмотрены договором. Если срок возврата не установлен, сумма кредита должна быть возвращена в течение 30 дней со дня предъявления кредитором требования об этом. Кредит считается возвращенным в момент передачи его кредитору или зачисления соответствующих средств на его банковский счет. Вступивший в законную силу соответствующий судебный акт обязывает должника возвратить кредит, т.е. обеспечивает стабильность кредитных отношений.
--------------------------------
<1> Уголовное право. Особенная часть. М., 1997. Ст. 263.
Преступление совершается путем бездействия после того, как вступил в законную силу судебный акт, признавший наличие кредиторской задолженности или обязательств по ценной бумаге и обязавший должника погасить задолженность или оплатить ценные бумаги.
Кредитный договор считается заключенным после получения клиентом денег. По кредитному договору клиент обязан вернуть в срок полученный кредит, уплатить банку проценты за пользование кредитом, не уклоняться от банковского контроля, не ухудшать свое хозяйственно-финансовое положение, соблюдать целевое назначение полученного кредита, предоставлять и гарантировать обеспечение по кредитному договору в течение всего срока кредитования, т.е. по день фактического возврата кредита.
Срок возврата полученного кредита определяется либо непосредственно в кредитном договоре, либо в срочном обязательстве - документе, которым оформляется получение клиентом каждой суммы в пределах общей суммы кредитного договора. Возврат выданного кредита может быть произведен заемщиком добровольно или принудительно - по решению суда, арбитражного суда либо на основании исполнительной надписи нотариуса. За нарушение сроков возврата полученного кредита клиент, как правило, обязан уплатить банку повышенные проценты.
Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом.
Субъект преступления - общий: физическое вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет. Им могут быть как руководитель организации или индивидуальный предприниматель, так и гражданин. Эта норма (ст. 177 УК РФ) обеспечивает уголовно-правовую охрану не только отношений, складывающихся между банком и хозяйствующим субъектом, но и отношений, возникающих между отдельными гражданами. Злостность уклонения означает умышленную форму вины при наличии у субъекта возможности погасить задолженность или оплатить ценную бумагу.
§ 10. Преступления, связанные с банкротством
Неправомерные действия при банкротстве (ст. 195 УК РФ). В ст. 195 УК РФ содержится три самостоятельных состава преступления. Объектом преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 195, являются общественные отношения, обеспечивающие имущественные права кредиторов на удовлетворение своих долгов из имущества должника. Вред при этом причиняется не вещным правам, а прочности гарантии, предоставляемой собственным имуществом виновного для удовлетворения долговых претензий кредиторов.
Понятие объекта "злостного" банкротства носит спорный характер. Его понимают иногда достаточно широко - как общественные отношения, обеспечивающие интересы экономической деятельности в сфере предпринимательства <1>, или как имущественные интересы кредитов <2>. Существуют и другие мнения <3>. Объектом преступления, предусмотренного ст. 195 УК РФ, являются общественные отношения, обеспечивающие имущественные интересы должника и интересы иных лиц (например, работников предприятия), а также регулирующие порядок поступления в бюджет обязательных платежей. Непосредственным предметом банкротства является собственное имущество виновного, распоряжения которым не наказуемы лишь до тех пор, пока ими не сокращается объем возможности покрытия виновным долговых претензий третьих лиц. Причем не обязательно, чтобы эти претензии обеспечивались конкретным имуществом виновного: если существуют вещные обеспечения долга, то самовольное распоряжение имуществом, обеспечивающим долговые претензии, всегда должно быть противоправно и наказуемо, даже независимо от несостоятельности.
--------------------------------
<1> См.: Гаухман Л.Д., Максимов С.В. Преступления в сфере экономической деятельности. М., 1998. С. 156.
<2> См.: Практикум по уголовному праву: Учебное пособие / Под ред. Л.Л. Кругликова. С. 275.
<3> См.: Светачев П.А. Уголовно-правовая ответственность за банкротство: Автореф. дис.... к.ю.н. М., 1997; Скобликов П.А. Взыскание долгов и криминал. М., 1999; Лопашенко Н. Неправомерные действия при банкротстве // Законность. 1999. N 4; и др.
Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 195 УК РФ, выражается в следующих действиях:
1) сокрытие имущества, имущественных прав или имущественных обязанностей, сведений об имуществе, о его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях;
2) передача имущества во владение иным лицам, отчуждение или уничтожение имущества;
3) сокрытие, уничтожение, фальсификация бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя.
Уголовная ответственность обусловливается наступлением двух условий: 1) наличием признаков банкротства; 2) причинением крупного ущерба на сумму, превышающую 1500 тыс. руб.
Сокрытие имущества подразумевает всякую деятельность, вызывающую сокращение объема удовлетворения кредиторов несостоятельного должника путем искусственного уменьшения этого имущества, которое выражается активом и пассивом. Поэтому различают сокрытие имущества в активе и в пассиве.
Сокрытие в активе может выражаться в утаивании от кредиторов имущественных ценностей путем их физического устранения или в фиктивности их отчуждения путем перевода на имя третьих лиц, чаще всего близких родственников, знакомых. Первый способ можно назвать сокрытием физическим, а второй - сокрытием юридическим.
Сокрытие в пассиве означает сокращение объема удовлетворения кредиторов посредством выдачи обязательств по несуществующим долгам или преувеличенных обязательств или же предоставление некоторым кредиторам таких прав по отношению к данному имуществу должника, которыми они не обладают.
Для квалификации данного преступления необходимо установление причинной связи между действиями должника и последствиями, выражающимися в ущербе для кредиторов на сумму более 250 тыс. руб. Этот ущерб заключается в уменьшении объема имущества, нужного для удовлетворения долговых претензий. Важно определить, что виновный преследовал цель причинить кредиторам такой ущерб. Критерием дифференциации уголовной и иных видов ответственности за неправомерные действия при банкротстве является причинение крупного ущерба. Этот ущерб может быть причинен гражданам, перед которыми должник несет ответственность за нанесенный вред их жизни или здоровью в связи с выполнением профессиональных обязанностей или имеет обязательства по оплате труда, выплате авторских вознаграждений и т.п.; государству - в связи с задолженностью по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды; другим хозяйствующим субъектам - своим деловым партнерам.
Для решения вопроса об уголовной ответственности принципиальное значение имеет также момент совершения неправомерных действий при банкротстве. Они должны быть совершены: 1) после объявления о несостоятельности; 2) во время самого производства о несостоятельности; 3) до объявления о несостоятельности, но в неизбежном предвидении такого состояния. Однако в последнем случае следует установить пределы привлечения действий этой последней группы к ответственности, потому что при неверной оценке положения распоряжения своим имуществом свобода каждого задолжавшего была бы неестественно сужена <1>.
|
|
|
