3.3.1 Определение годовой потребности и стоимости сырья, материалов и энергии
За основу расчета необходимого количества сырья, материалов и энергии, я беру проектируемый выпуск продукции за год в натуральных единицах измерения и прогрессивные нормы расхода на единицу продукции (удельные расходы).
Таблица 5 – Расход и стоимость материальных ресурсов и энергии
Наименование
Единица измерения
Планово-заготовительная цена, тыс.руб.
Затраты на единицу продукции
Затраты на годовой выпуск
Количество
сумма, тыс.руб.
Количество
сумма, тыс.руб.
1
2
3
4
5
6
7
1. Сырьё
окись этилена
м³
0,0250
0,70
0,0175
2100
52,5
азот
м³
0,0026
0,30
0,0008
900
2,3
серная кислота
кг
0,0064
0,01
0,0001
36
0,2
вода оборотная
м³
0,0088
0,50
0,0044
1500
13,1
Итого (строка1)
0,0427
1,51
0,0227
4536
68,1
2. Материалы
воздух в баллонах
м³
0,0025
0,50
0,0013
1500
3,8
упаковочные коробки
шт.
0,1500
0,01
0,0015
30
4,5
Итого (срока 2)
0,1525
0,51
0,0778
1530
8,3
3. Энергия
электричество
кВт*час
0,0025
0,53
0,0013
1600
4,0
Итого (строка 3)
0,0025
0,53
0,0013
1600
4,0
ИТОГО (строка 1 - 3)
0,1977
2,56
0,1018
7666
80,4
В столбце Планово – заготовительная цена указана цена каждого составляющего сырья, материалов и энергии в тех единицах измерения, которые указаны в столбце 2.
Например: Планово – заготовительная цена окись этилена составляет 25 рублей за м³, серной кислоты 6,4 рубля за кг и т.д.
Для того, чтобы определить Затраты на единицу продукции нужно знать какое количество сырья, материалов и энергии требуется для изготовления одной единицы. Данные о количестве я представила в 4-ом столбце.
Для определения затрат на единицу продукции в тысячах рублях, я применила формулу, где умножила планово – заготовительную цену (столбец 3) на количество затрат на единицу продукции (столбец 4).
Для определения Затрат на годовой выпуск в количественном выражении (столбец 6) я рассчитывала по формуле, где количество затрат на единицу продукции (столбец 4) умножила на годовой выпуск продукции (который составляет 3000 тонн/год).
Например:
количественные затраты на годовой выпуск окись этилена = 0,7 * 3000 = 2100 м³,
количественные затраты на годовой выпуск азота = 0,3 * 3000 = 900 м³ и т.д.
Чтобы определить Сумму затрат на годовой выпуск продукции в тыс.руб. (столбец 7) нужно умножить планово – заготовительную цену (столбец 3) на количество затрачиваемых единиц в годовом выпуске (столбец 6).
Например:
Сумма затрат на годовой выпуск окись этилена = 0,025 * 2100 = 52,5 тыс.руб.
Сумма затрат на годовой выпуск азота = 0,0026 * 900 = 2,34 тыс.руб. и т.д.
В строках ИТОГО я суммировала данные соответствующих пунктов.
Составление сметы расходов
Таблица 6 – Смета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования
Статьи расходов
Тыс.руб.
Примечание
1
3
4
1. Содержание и расходы по эксплуатациипроизводственного оборудования и транспорта:
1.1 З/плата вспомогательных рабочих
252,00
таблица 4
1.2 Начисление на з/плату
89,71
35,6 % от строки 1.1
1.3 Смазочные и обтирочные материалы
226,80
90% от строки 1.1
Итого (строка 1)
568,51
2. Текущий ремонт оборудования, стоимость материалов,запасных частей
4. Перемещение грузов, возмещение износа малоценных и быстро изнашивающихся инструментов
99,21
15% от суммы расходов по статьям 1-3
Итого по смете (строки 1-4)
760,62
На 1 шт. Выпускаемой продукции
0,25
Значение пункта 1.1 я вычислила из Таблицы 4 путем сложения з/платы всех вспомогательных рабочих = 84 +168 = 252 тыс.руб.
Значение пункта 1.2 – это 35,6% от з/платы вспомогательных рабочих. Формула выглядит следующим образом: 252 * 0,356 = 89,71 тыс.руб.
Значение пункта 1.3 – это 90% от з/платы вспомогательных рабочих. Формула имеет вид: 252 * 0,9 = 226,8 тыс.руб.
Пункт 2 я рассчитывала по формуле, в которой от стоимости оборудования я взяла 8%. Формула выглядит так: 480 * 0,08 = 38,4 тыс.руб.
Для заполнения значения пункта 3 я использовала данные об амортизации оборудования, которая составляет 54,5 тыс.руб.
Итого (строка 1, 2, 3) – это соответственно сумма значений всех подпунктов пункта 1, 2 и 3. А строку ИТОГО (строки 1-3) я рассчитала путем сложения строк
Итого (строка 1, 2, 3).
Пункт 4 я вычислила по формуле: 661,41 * 0,15 = 99,21 тыс.руб.
Строку Итого по смете я получила путем суммирования всех 4-ех строк Итого.
И, наконец, строку На 1 шт. выпускаемой продукции я рассчитала по формуле, где значение Итого по смете поделила на годовой выпуск: 760,62 / 3000 = 0,25 тыс.руб.
Таблица 7 – Смета цеховых расходов
Статьи расходов
Сумма, тыс.руб.
Примечание
1
2
3
1. Заработная плата:
Таблица 4
1.1 ИТР
1416,00
1.2 МОП
144,00
Итого (строка 1)
1560,00
2. Начисление на заработную плату
555,36
35,6% от строки 1
3. Содержание зданий и сооружений
82,20
6% от стоимости зданий
4. Текущий ремонт зданий и сооружений
34,25
2,5% от стоимости зданий
5. Амортизация производственных зданий и сооружений
63,06
таблица 1
6. Расходы коммунальных услуг
110,00
7. Износ малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря
18,00
12,5% от строки 1.2
Итого по смете (строки 1-7)
2422,87
На 1 шт. Выпускаемой продукции
0,81
Значения пунктов 1.1 и 1.2 я взяла из данных таблицы 4. В строке Итого (строка 1) просуммировала эти значения.
Значение пункта 5 из таблицы 1.
Расходы на коммунальные услуги равны 110 тыс. рублей.
Остальные ячейки я рассчитывала по формуле, в которых брала проценты в соответствующих клетках слева:
В строке Итого по смете я просуммировала значения все 7-ми строк.
А чтобы рассчитать сколько цеховых расходов приходится на 1 шт. выпускаемой продукции, я разделила значение строки Итого по смете на годовой выпуск. Т.е.
2422,87 / 3000 = 0,81 тыс.руб.
Таблица 8 – Калькуляция себестоимости продукции
Статьи калькуляции
Затраты в тыс.руб.
Примечание
На единицу продукции
На годовой объем
1
2
3
4
1. Сырьё, материальные ресурсы и энергия
0,02
68,10
таблица 5
2. Заработная плата основных производственных рабочих
0,40
1200,00
таблица 4
3. Начисления на заработную плату
0,12
360,00
30,00%
Итого переменные издержки
(строка 1-3)
0,54
1628,10
4. Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования
0,19
568,51
таблица 6
5. Цеховые расходы
0,81
2422,87
таблица 7
Итого цеховая себестоимость
1,54
4619,48
6. Прочие производственные расходы
0,19
577,44
12,5% от цеховой себестоимости
Итого себестоимость производства
1,73
5196,92
7. Внепроизводственные расходы
0,05
155,91
3% от себестоимости производства
Итого постоянные издержки
(строки 4-7)
1,24
3724,72
Итого полная себестоимость
1,78
5352,82
Первым делом, я заполнила данные столбца 3, т.е. затраты на годовой объем, а затем путем деления этих данных на годовой объем производства, я получила затраты на единицу продукции.
Затраты на годовой выпуск сырья, материальных ресурсов и энергии указаны в таблице 5, з/плата основных производственных рабочих в таблице 4.
Начисления на з/плату – это 30% от з/платы основных рабочих. Формула выглядит следующим образом: 1200 * 0,3 = 360 тыс.руб.
В строке Итого переменные издержки, я просуммировала 3 соответствующих пункта.
Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования указаны в таблице 6, а цеховых расходов – в таблице 7.
В строке Итого цеховая себестоимость я просуммировала данные строки Итого переменные издержки, а так же пункта 4 и 5. То есть: 1628,1 + 568,51 + 2422,87 = 4619,48 тыс.руб.
Прочие производственные расходы – это 12,5% от цеховой себестоимости. Формула имеет вид: 4619,48 * 0,125 = 577, 44 тыс.руб.
Итого себестоимость производства – это сумма цеховой себестоимости и производственных расходов: 4619,48 + 577,44 = 5196,92 тыс.руб.
Внепроизводственные расходы вычисляются, как 3% от себестоимости производства:
5196,92 * 0, 03 = 155, 91 тыс.руб.
В строке Итого постоянные издержки я просуммировала значения пунктов 4, 5, 6, 7.
И, наконец, Полная себестоимость = себестоимость производства + внепроизводственные расходы = 5210,75 + 156,32 = 5367,07 тыс.руб.
3.4 Построение и анализ графика безубыточности
В состав полной себестоимости на весь проектируемый объем производства – ТС входят постоянные расходы – FC и переменные расходы – VC.
ТС = FC + VC
5352,82 = 3724,72 + 1628,10
Оптовая цена берется на 25% выше, чем себестоимость продукции. Отсюда:
Ц = 1,79 * 0,25 = 2,23 тыс.руб.
С помощью оптовой цены рассчитаем выручку:
TR = Ц * Q
Ц – оптовая цена
Q – объем производства
TR = 2,23 * 3000 = 6690 тыс.руб.
3.4.1 Определение объема продукции в т очке безубыточности с помощью формулы
Q б = FC / (Ц – AVC)
Где AVC – переменные издержки на единицу продукции
Q б = 3724,72 / (2,23 – 0,54) = 2203,98 шт.
3.4.2 Графическое определение объема продукции в точке безубыточности.
Q
FC
TC
TR
0
3726,7
3726,7
0
3000
3726,7
5367,1
6690
Пересечение линий TR и ТС дает точку безубыточности, которая равна 2203,98 штук. Этот объем производства, при котором покрываются все издержки, и прибыль равна 0.
Определение точки безубыточности графически и с помощью формулы дали одинаковый результат.
