 |
Анализ состава, стриктуры и динамики доходов и расходов организации
|
|
|
|
Доходы, полученные или подлежащие получению от реализации товаров, продукции, работ или услуг по учётным ценам или тарифам в соответствии с договором, определяются как выручка нетто от реализации товаров, продукции, работ, услуг. По международным стандартам финансовой отчетности выручкой признаются все доходы от реализации товаров, продукции, работ и услуг независимо от того, является их продажа основным видом деятельности или нет. В Республике Беларусь реализационные доходы признаются выручкой только в части систематически извлекаемых доходов от видов деятельности. «Поступления от несистематических продаж материальных ценностей признаются операционными доходами»
Расходами по реализации товаров в торговых организациях являются издержки обращения, приходящиеся на реализованные товары, т.е. затраты, соответствующие доходам отчетного периода. При формировании расходов по реализации товаров бухгалтеры торговых организаций исходят из экономического содержания затрат торговых организаций и отношения их к процессу формирования цен на товары.
На основании данных Ветковского райпо Гомельского ОПС проведем анализ доходов от реализации и расходов на реализацию товаров.
На первом этапе анализа исследуется состав, структура и динамика доходов и расходов организации, а так же выполнение плана поступления доходов.
По данным формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложения В, Г) исследуется состав, структура и динамика доходов организации. При этом составляется следующая аналитическая таблица 3.5.
Таблица 3.5 – Данные о составе, структуре и динамике доходов Ветковского райпо
за 2009 – 2010 г
| Показатели | 2009 год | 2010 год | Отклонение, (+,–) | Темп изменения, % | |||
| сумма, млн р. | уд. вес, % | сумма, млн р. | уд. вес, % | сумма, млн р. | уд. вес, % | ||
| 1 Доходы от реализации товаров | 98,94 | 98,77 | -0,17 | 104,8 | |||
| 2 Прочие доходы, всего В том числе: | 1,06 | 1,23 | 0,17 | 121,6 | |||
| 2.1 операционные доходы | 58,43 | 51,29 | -7,14 | 106,7 | |||
| 2.2 внереализационные доходы | 41,57 | 48,71 | 7,14 | 142,5 | |||
| 3 Доходы организации | - | 105,0 |
По данным таблицы 3.5 можно сделать вывод, что как в 2009 году, так и в 2010 году наибольший удельный вес в составе доходов организации занимают доходы от реализации товаров в 2009 году – 98,94 %, а в 2010 году – 98,77%.
|
|
|
Прочие доходы занимают незначительный удельный вес в составе. Сумма прочих расходов выросла на 55 млн р. или на 21,6%, в том числе за счет увеличения операционных доходов на 6,7% (10 млн р.) и внереализационных доходов на 42,5% (45 млн р.). В целом по организации сумма дохода возросла на 1195 млн р. или на 5%.
Изучение расходов организации розничной торговли начинается с оценки их изменения общей суммы расходов. При этом изучают динамику и изменение удельных весов расходов на реализацию, себестоимости реализованных товаров, операционных и внереализационных расходов в общей сумме расходов организации. Результаты анализа динамики, состава и структуры общей суммы расходов оформляют в таблице 3.6, составленную на основании приложений В, Г, Д, Е.
Таблица 3.6 – Данные о составе, структуре и динамике расходов Ветковского райпо
за 2009 – 2010 гг.
| Показатели | 2009 год | 2010 год | Отклонение, (+,–) | Темп изменения, % | |||
| сумма, млн р. | уд. вес, % | сумма, млн р. | уд. вес, % | сумма, млн р. | уд. вес, % | ||
| 1. Расходы на реализацию | 18,12 | 20,08 | 1,96 | 116,0 | |||
| 2. Себестоимость реализованных товаров | 81,21 | 79,10 | -2,11 | 101,9 | |||
| 3. Прочие расходы, всего В том числе: | 0,67 | 0,82 | 0,15 | 126,7 | |||
| 4. Операционные расходы | 75,16 | 96,57 | 21,41 | 162,8 | |||
| 5. Внереализационные расходы | 24,84 | 3,43 | -33 | -21,41 | 17,5 | ||
| 6. Расходы организации | - | 104,6 |
|
|
|
Проанализировав состав, динамику и структуру расходов организации в таблице 3.6 можно сказать, что наибольший удельный вес в составе расходов в 2010 году, как и в 2009 году занимает себестоимость реализованных товаров 79,10 % и 81,12 % соответственно. Удельный вес расходов на реализацию в общей сумме расходов в 2010 году увеличился на 1,96 % и составил 20,08%, данные изменения произошли за счет роста суммы расходов на 691 млн р.. Удельный вес прочих расходов в 2010 году составляет 0,82 %, что на 0,15 % меньше чем в 2009 году. В составе прочих расходов так же произошли изменения – сумма операционных расходов возросла на 76 млн р.и составила 197 млн р. или 96,57 % прочих расходов, сумма внереализационных расходов значительно снизилась с 40 млн р. до 7 млн руб, таким образом ее удельный вес в составе прочих расходов снизился на 21,41 %.
Cостав, структуру и динамику доходов от реализации Ветковского райпо по видам деятельности рассмотрим в таблице 3.7.
Таблица 3.7 – Данные о составе, структуре и динамике доходов от реализации по видам
деятельности Ветковского райпо за 2009 – 2010 гг.
| Показатели | 2009 год | 2010 год | Отклонение, (+;-) | Темп изменения, % | |||
| сумма, млн р. | уд. вес, % | сумма, млн р. | уд. вес, % | сумма, млн р. | уд. вес, % | ||
| 1. Доходы от реализации товаров В том числе: | - | 104,8 | |||||
| 1.1.В розничной торговле | 62,95 | 70,52 | 7,57 | 117,4 | |||
| 1.2.В общественном питании | 17,46 | 19,14 | 1,68 | 114,9 | |||
| 1.3.В заготовках | 1,57 | 2,53 | 0,96 | 169,1 | |||
| 1.4.Доходы от прочих видов деятельности | 18,02 | 7,81 | -2335 | -10,21 | 45,4 |
Исходя из данных таблицы 3.7 видно, что наибольший удельный вес в составе доходов от реализации как в 2009 году, так и в 2010 годах занимают доходы от реализации продукции в розничной торговле 70,52 % и 62,95 % соответственно, наименьший удельный вес по годам занимает реализация товаров в заготовках 2,53 % и 1,57 % соответственно. В целом по организации доходы возросли как по сумме на 1138 млн р., или на 4,8%, в том числе в розничной торговле на 17,4 % (2599 млн р.), в общественном питании на 14,9% (617 млн р.), в заготовках на 69,1 % (257 млн р.), однако прочие доходы от реализации снизились на 54,6 % (2335 млн р.).
|
|
|
Состав, структуру и динамику расходов на реализацию по видам деятельности Ветковского райпо рассмотрим в таблице 3.8.
Исходя из данных таблицы 3.8 видно, что наибольший удельный вес в составе расходов на реализацию как в 2009, так и в 2010 годах занимают расходы на реализацию продукции в розничной торговле 65,99 % и 63,71 % соответственно, наименьший удельный вес по годам занимает реализация товаров в заготовках 4,65 % и 4,41 % соответственно. В целом по организации расходы возросли как по сумме на 691 млн р., так и по удельному весу на 16,0 %, в том числе в розничной торговле на 12,0 %, в общественном питании на 28,2 %, в заготовках на 10,0 %, прочие расходы на реализацию на 16,8 %.План доходов в 2010 году перевыполнен на 2,8 % (24880/24200·100) или на 680 млн р. (24880-24200). Сумма доходов при росте на 1 % увеличилась на 237 млн р. (1138/4,8).
Таблица 3.8 – Данные о составе, структуре и динамике расходов на реализацию по видам деятельности Ветковского райпо за 2009 – 2010 гг.
| Показатели | 2009 год | 2010 год | Отклонение, (+;-) | Темп изменения, % | |||
| сумма, млн р. | уд. вес, % | сумма, млн р. | уд. вес, % | сумма, млн р. | уд. вес, % | ||
| 1.Расходы на реализацию товаров В том числе: | - | 116,0 | |||||
| 1.1.В розничной торговле | 65,99 | 63,71 | -2,28 | 112,0 | |||
| 1.2.В общественном питании | 23,58 | 26,05 | 2,47 | 128,2 | |||
| 1.3.В заготовках | 4,65 | 4,41 | -0,24 | 110,0 | |||
| 1.4.Расходы прочих видив деятельности | 5,78 | 5,83 | 0,05 | 116,8 |
Анализ доходов от реализации товаров также предполагает расчет показателей их динамики за длительный период времени (5-10 лет). Это позволит выявить тенденции развития организаций розничной торговли, определить закономерности и перспективы изменения доходов о реализации товаров. На основе установленных закономерностей изменения доходов осуществляется прогнозирование их развития в будущих отчетных периодах.
Анализ динамики доходов от реализации товаров за ряд лет в действующих ценах. Расчет показателей ведется как цепным, так и базисным способами. В расчетах, производимых цепным способом, сравниваются доходы от реализации товаров каждого последующего и предыдущего года. При использовании базисного способа сравнение производится с данными года, принятого за базу сравнения (как правило, это первый год из числа анализируемых).
|
|
|
Проведение анализа динамики доходов от реализации товаров за 5 лет в действующих ценах способом цепной подстановки. Результаты расчета показателей динамики представляются в таблице 3.9, на основании приложений В, Д.
Исходя из данных таблицы 3.6 видно, что в Ветковском райпо наблюдается ежегодное увеличение доходов от реализации, наиболее существенные изменения произошли в 2007 году (6989 млн р. на 49,7 и 25,2%, сумма дохода меняется на 140,6 млн р. с изменением на 1%. В 2008 году по сравнению с 2007 годом сумма дохода возросла на 25,2% (4223 млн р.), 1% прироста доходов в данном году составляет 167,6 млн р. В 2009 году по сравнению с 2008 произошло изменение доходов на 13% (2732 млн р.), что составило 210,2 млн р. на 1% прироста. В 2010 году по сравнению с 2009 годом сумма дохода возросла на 4,8% (1138 млн р.),1% прироста доходов в данном году составляет 221,9 млн р. Данные изменения в основном произошли за счет изменения цен на продукцию реализуемую Ветковским райпо, а так же за счет увеличения товарооборота райпо.
Таблица 3.9 – Данные о динамике доходов от реализации товаров Ветковского райпо
за 2006 – 2010 гг.
| Годы | Доходы от реализации товаров, млн р | Отклонение (+, -), млн р. | Темп изменения, % | Темп прироста (снижения), % | Абсолютное значение 1% прироста (снижения), млн р. |
| – | - | - | – | ||
| 149,7 | 49,7 | 140,6 | |||
| 125,2 | 25,2 | 167,6 | |||
| 113,0 | 13,0 | 210,2 | |||
| 104,8 | 4,8 | 221,9 |
Данные о динамике доходов от реализации товаров представлены на рисунке 3.1.
Рисунок 3.1 – Динамика доходов от реализации товаров Ветковского райпо за
Гг.
Проведение анализа динамики расходов от реализации товаров за 5 лет в действующих ценах способом цепной подстановки. Результаты расчета показателей динамики представляются в таблице 3.10, на основании приложений В, Д
Таблица 3.10 – Данные о динамике расходов от реализации товаров Ветковского райпо
за 2006 – 2010 гг.
| Годы | Доходы от реализации товаров, млн р | Отклонение (+, -) | Темп изменения, % | Темп прироста (снижения), % | Абсолютное значение 1% прироста (снижения), млн р. |
| - | - | - | - | ||
| 108,3 | 8,3 | 25,5 | |||
| 144,7 | 44,7 | 27,5 | |||
| 108,5 | 8,5 | 39,8 | |||
| 116,0 | 16,0 | 43,2 |
Исходя из данных таблицы 3.10 видно, что в Ветковском райпо наблюдается ежегодное увеличение расходов от реализации, наиболее существенные изменения произошли в 2008 году (1231 млн р. на 44,7%),сумма расхода меняется на 27,5 млн р. с изменением на 1%. В 2009 году по сравнению с 2008 годом сумма дохода возросла на 8,5% (338 млн р.), 1% прироста доходов в данном году составляет 39,8 млн р. В 2010 году по сравнению с 2009 произошло изменение доходов на 16% (691 млн р.), что составило 43,2 млн р. на 1% прироста. Данные изменения в основном произошли за счет изменения транспортных расходов Ветковским райпо, а так же за счет увеличения заработной платы райпо.
|
|
|
Данные о динамике расходов от реализации товаров представлены на рисунке 3.2.
Рисунок 3.2 – Динамика расходов на реализацию товаров Ветковского райпо за
Гг.
В процессе горизонтального и вертикального анализа доходов от реализации товаров необходимо оценить их динамику и структуру по составным элементам. Полученные доходы предназначаются для возмещения расходов по приобретению товаров, издержек обращения и формирования прибыли, поэтому, анализируя структуру доходов, необходимо рассчитать удельный вес каждого элемента в общей сумме доходов от реализации товаров. Это позволит определить рациональность структуры доходов от реализации товаров с точки зрения ее влияния на эффективность деятельности организаций розничной торговли. Для оценки структуры доходов от реализации товаров составляется таблица 3.11, на основании приложений В, Г, Д, Е.
Таблица 3.11 – Данные о составе, структуре и динамике доходов от реализации товаров
Ветковского райпо за 2009 – 2010 г
| Показатели | 2009 г. | 2010 г. | Отклонение, (+,–) | Темп изменения, % | |||
| сумма, млн р. | уд. вес, % | сумма, млн р. | уд. вес, % | сумма, млн р. | уд. вес, % | ||
| 1. Себестоимость реализованных товаров | 81,60 | 79,36 | -2,24 | 101,9 | |||
| 2. Валовая прибыль В том числе: | 18,37 | 20,60 | 2,23 | 117,6 | |||
| 2.1. расходы на реализацию | 18,20 | 20,15 | 1,95 | 116,0 | |||
| 2.2.прибыль от реализации | 0,20 | 0,49 | 0,29 | в 2,6 раз | |||
| 3. Доходы от реализации товаров | 99,97 | 99,97 | – | 104,8 | |||
| 4. Государственная помощь на покрытие разницы в ценах и тарифах | 0,03 | 0,03 | – | – | |||
| 5.Всего доходов от реализации | - | 104,8 |
Данные таблицы 3.11 показывают, что доходы от реализации товаров в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличились на 4,8% или на 1138 млн р. Наибольший удельный вес в составе доходов составляют доходы от реализации товаров 99,97 %, оставшиеся 0,03 % составляет государственная помощь на покрытие разницы в ценах и тарифах. Изменении в структуре доходов произошли за счет роста суммы валовой прибыли на 766 млн р. или на 17,6 %, и суммы прибыли от реализации в 2,6 раза или на 75 млн р., себестоимости реализованных товаров на 934 млн р. или на 1,9 %, расходов на реализацию на 691 млн р. или 16,0 %. За счет роста суммы валовой прибыли возросла прибыль от реализации товаров на 75 млн р. или в 2,6 раза.
Удельный вес прибыли от реализации в 2010 году составил 0,49%, что отражает экономический эффект от полученных доходов. Чем больше его значение, тем выше рентабельность продаж розничной торговой организации, так как в 2010 году по сравнению с 2009 годом он возрос на 0,29 %, то рентабельность продаж райпо так же возросла.
Опережение темпов изменения доходов от реализации по сравнению с темпами изменения себестоимости товаров обеспечивает рост валовой прибыли на 2,23 %.
В зависимости от экономического содержания все виды расходов торговых организаций учитывают, анализируют и планируют по элементам и статьям затрат. Для анализа расходов на реализацию в разрезе экономических элементов составляется таблица 3.12, приложения Д, Е, Ж, И.
Таблица 3.12 – Данные о составе, структуре и динамике расходов на реализацию по
экономическим элементам Ветковского райпо за 2009 – 2010 г
| Экономические элементы | 2009год | 2010год | Отклонение, (+,–) | Темп изменения, % | |||
| сумма, млн р. | уд. вес, % | сумма, млн р. | уд. вес, % | сумм, млн р. | уд. веса, % | ||
| 1. Материальные затраты | 34,08 | 33,03 | -1,05 | 112,4 | |||
| 2. Затраты на оплату труда | 35,47 | 36,94 | 1,47 | 120,8 | |||
| 3. Отчисления на социальные нужды | 11,99 | 12,59 | 0,60 | 121,8 | |||
| 4. Амортизация основных средств | - | 3,57 | 3,57 | - | |||
| 5. Прочие затраты | 18,46 | 13,87 | -103 | -4,59 | 87,1 | ||
| Всего расходов на реализацию | - | 116,0 |
Данные таблицы 3.12 свидетельствуют о том, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом сумма материальных затрат возросла на 183 млн р., что составило 12,4 %; сумма затрат на оплату труда возросла на 20,8 % или на 319 млн р.; сумма отчислений на социальные нужды и сумма амортизации основных средств так же возросли на 113 и 179 млн р.; однако прочие затраты в 2010 году сократились на 145 млн р. На изменение издержек обращения на 691 млн р. или 16 % в большей степени повлияли материальные затраты и затраты на оплату труда так как они составляют наибольший удельный вес в общей сумме затрат.
Данные таблицы 3.12 о структуре расходов на реализацию за 2009-2010 годы можно представить на рисунке 3.3.
Рисунок 3.3 – Структура расходов на реализацию Ветковского райпо по экономическим элементам за 2009 2010 гг.
Для повышения эффективности управления расходами проводится анализ статей издержек обращения, по которым можно установить на какие цели затрачены средства организации розничной торговли. По данным таблицы 3.13 составленной на основании приложений Д, Е, Ж, И можно оценить состав, структуру и динамику издержек обращения, а также установить статьи расходов, по которым произошли существенные изменения их суммы, удельного веса и уровня, а также определить причины роста.
Таблица 3.13 – Данные о составе расходов на реализацию организации Ветковского райпо по статьям расходов за 2009 – 2010 гг.
| Статьи расходов на реализацию | 2009год | 2010год | Отклонение, (+,–) | Темп изменения, % | |||||
| сумма, млн р. | уд. вес, % | уровень, % | сумма млн р. | уд. вес, % | уровень, % | уд. вес, % | уровень, % | ||
| 1. Транспортные расходы | 17,05 | 2,75 | 17,18 | 3,05 | 0,13 | 0,30 | 116,8 | ||
| 2. Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и легкового транспорта | 8,58 | 1,38 | 9,28 | 1,65 | 0,7 | 0,27 | 125,3 | ||
| 3. Расходы на хранение, подсортировку, и упаковку товаров, консервировку, дезинфекцию и асколизацию живсырья | 0,28 | 0,04 | 0,24 | 0,05 | -0,04 | 0,01 | |||
| 4. Нормируемые потери товаров и продуктов при перевозке, хранении и реализации | 0,56 | 0,09 | 0,32 | 0,06 | -0,24 | -0,03 | 66,7 | ||
| Окончание таблицы 3.13 | |||||||||
| Статьи расходов на реализацию | 2009год | 2010год | Отклонение, (+,–) | Темп изменения, % | |||||
| сумма, млн р. | уд. вес, % | уровень, % | сумма, млн р. | уд. вес, % | уровень, % | уд. вес, % | уровень, % | ||
| 5.Расходы на топливо, газ, эл. энергию для производственных нужд | 1,57 | 0,25 | 1,36 | 0,24 | -0,21 | -0,01 | |||
| 6. Расходы на ремонт основных средств | 5,00 | 0,80 | 5,47 | 0,97 | 0,47 | 0,17 | 126,6 | ||
| 7. Налог за пользование природными ресурсами | 0,07 | 0,01 | 0,04 | 0,01 | -0,03 | - | 66,7 | ||
| 8. Проценты за пользование кредитами банка | 3,10 | 0,50 | 2,61 | 0,46 | -0,49 | -0,04 | 97,8 | ||
| 9. Расходы на оплату труда | 35,47 | 5,71 | 36,94 | 6,57 | -1,47 | 1,86 | 120,8 | ||
| 10. Амортизация основных средств и нематериальных активов | - | - | - | 3,57 | 0,63 | - | - | - | |
| 11. Отчисления в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты | 11,99 | 1,93 | 12,59 | 2,34 | 0,60 | 0,41 | 121,8 | ||
| 12. Расходы на оплату страховых взносов | 0,23 | 0,04 | 0,40 | 0,07 | 0,17 | 0,03 | в 2 раза | ||
| 13. Инновационный фонд | 1,82 | 0,29 | 0,36 | 0,06 | -1,46 | -0,23 | 22,8 | ||
| 14. Прочие расходы на реализацию товаров | 14,28 | 2,30 | 9,65 | 1,72 | -4,63 | -0,58 | 78,4 | ||
| Всего расходов на реализацию | 16,10 | 17,77 | - | 1,67 | 116,0 | ||||
| в том числе: - условно-постоянные - условно-переменные | 31,56 68,44 | 5,08 11,02 | 37,66 62,34 | 6,69 11,08 | 6,10 -6,10 | 1,61 0,06 | 138,4 105,6 | ||
| Объем реализации товаров | - | - | - | - | - | - | 105,1 |
Исходя из данных таблицы 3.13 видно, что общая сумма расходов на реализацию в 2010 году по сравнению с 2009 годом возросла на 691 млн р. или на 16%, ее уровень в общем объеме реализации товаров так же возрос на 1,67% и составил 17,77% в том числе за счет:
- роста уровня условно-переменных расходов на реализацию на 0,06 %, в 2010 году они составили 11,08 %. Уровень условно-переменных расходов на реализацию изменился за счет роста уровня транспортных расходов на 0,30 %, уровня расходов на аренду и содержание зданий и сооружений, отчислений в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь на 0,27 %, снижения уровня процентов за пользование кредитами банка на 0,04 % и отчислений в инновационный фонд на 0,23 %, и прочих расходов на 0,58%
- роста уровня условно постоянных расходов на реализацию на 1,61 %. Наибольший удельный вес в расходах занимают такие статьи затрат как: расходы на оплату труда 36,94 %, отчисления в ФСЗН 12,59 % и транспортные расходы 17,77 %. Данные статьи затрат в большей степени чем другие влияют на изменение суммы расходов на реализацию.
Наряду с доходами и расходами от видов деятельности немаловажное значение в формировании финансовых результатов имеют операционные и внереализационные доходы и расходы. В процессе их анализа оценивается структура операционных и внереализационных доходов и расходов, а так же ее динамика за отчетный период по сравнению с прошлым периодом. Результаты анализа отражаются в таблицах 3.14 и 3.15, составленных на основании расшифровок операционных и внереализационных доходов и расходов.
Таблица 3.14 – Данные о составе, структуре и динамике операционных доходов и расходов Ветковского райпо за 2009 – 2010 гг.
| Показатели | 2009 год | 2010 год | Отклонение, (+,–) | Темп изменения, % | |||
| сумма, млн р. | уд. вес, % | сумма, млн р. | уд. вес, % | сумма млн р. | уд. вес, % | ||
| 1.Операционные доходы, всего, В том числе | - | 106,7 | |||||
| 1.1 Доходы от операций с активами | 72,48 | 70,44 | -2,04 | 103,7 | |||
| 1.2 Прочие операционные доходы | 27,52 | 29,56 | 2,04 | 114,6 | |||
| 2. Операционные расходы, всего, В том числе | - | 162,8 | |||||
| 2.1 Расходы от операций с активами | 80,17 | 52,79 | -27,38 | 107,2 | |||
| 2.2 Прочие расходы | 19,83 | 47,21 | 27,38 | в 3,9 раза |
Проанализировав данные таблицы 3.10 можно сделать вывод, что сумма операционных доходов в 2010 году по сравнению с 2009 годом возросла на 6,7%, что в денежном выражении составляет 10 млн р. Доходы от операций с активами возросли на 3,7%, что в сумме составляет 4 млн р., однако их удельный вес в общей сумме доходов снизился на 2,04%. Прочие операционные доходы возросли на 14,6% или на 6 млн р., их удельный вес в общей сумме доходов так же возрос на 2,04% за счет снижения удельного веса доходов от операций с активами.
Сумма операционных расходов в 2010 году по сравнению с 2009 годом возросла на 62,8%, что в денежном выражении составляет 76 млн р. Расходы от операций с активами возросли на 7,2%, что в сумме составляет 7 млн р., однако их удельный вес в общей сумме доходов снизился на 27,38%. Прочие расходы возросли на более чем в 3,9 раза на 69 млн р., их удельный вес в общей сумме доходов вырос на 27,38%.
Таблица 3.15 – Данные о составе, структуре и динамике внереалиальзационных доходов и расходов Ветковского райпо за 2009 – 2010 гг.
| Показатели | 2009 год | 2010 год | Отклонение, (+,–) | Темп изменения, % | |||
| сумма, млн р. | уд. вес, % | сумма, млн р. | уд. вес, % | сумма млн р. | уд. вес, % | ||
| 3. Внереализационные доходы, всего, В том числе | - | 142,5 | |||||
| 3.1 Поступления в возмещение причиненных организации убытков | 4,72 | 1,32 | -3 | -3,40 | 40,0 | ||
| 3.2 Прочие доходы | 95,28 | 98,68 | 3,40 | 147,5 | |||
| 4. Внереализационные расходы | - | - | -33 | - | 17,5 |
Сумма внереализационных доходов в 2010 году по сравнению с 2009 годом возросла на 42,5%, что в денежном выражении составляет 45 млн р. Поступления в возмещение причиненных организации убытков снизились на 60%, что в сумме составляет 3 млн р., их удельный вес в общей сумме доходов так же снизился на 3,40%. Прочие внереализационные доходы возросли на 47,5% или на 48 млн р., их удельный вес в общей сумме доходов так же вырос на 3,40% за счет снижения удельного веса поступлений в возмещение причиненных организации убытков на 3,40%. Сумма внереализационных расходов снизилась на 82,5% или на 33 млн р., однако анализ отдельных видов данных расходов сделать невозможно так как в Ветковском райпо не проводится разделение расходов.
При проведении анализа влияния доходов и расходов на финансовые состояния необходимо:
Как и при расчете уровня расходов на реализацию уровень валовой прибыли (дохода) следует определять к выручке от реализации товаров, которая наиболее полно характеризует объем реализации. Результаты расчетов показателей оценки валовой прибыли (дохода) оформлены в таблице 3.16. (таблицы составляются на основании приложений В, Г, Д, Е)
Таблица 3.16 – Данные о динамике показателей оценки валовой прибыли Ветковского райпо за 2009 – 2010 гг.
| Показатели | 2009 год | 2010 год | Темп изменения (%) или отклонение (+,–) |
| 1. Выручка от реализации товаров, млн.р. | 105,1 | ||
| 2. Валовая прибыль млн.р. | 117,6 | ||
| 3. Прибыль от реализации товаров, млн.р. | в 2,6 раз | ||
| 4. Расходы на реализацию, млн р. В том числе: | 116,0 | ||
| 4.1. Условно-переменные | |||
| 4.2. Условно-постоянные | |||
| 5. Показатели оценки валовой прибыли. | |||
| 5.1. Уровень валовой прибыли, % | 16,25 | 18,18 | 1,93 |
| 5.2. Уровень расходов на реализацию в валовой прибыли (доходе), % | 99,11 | 97,78 | -1,33 |
| 5.3.Уровень условно-переменных расходов на реализацию в валовой прибыли (доходе), % | 67,83 | 60,95 | -6,88 |
| 5.4.Уровень условно-постоянных переменных расходов на реализацию в валовой прибыли, % | 31,28 | 36,82 | 5,54 |
| 5.5.Уровень прибыли от реализации товаров в валовой прибыли, % | 1,07 | 2,38 | 1,31 |
По результатам расчетов, представленных в таблице 3.12 видно, что уровень валовой прибыли вырос на 1,93 %, удельный вес расходов на реализацию в 2010 году по сравнению с 2009 годом снизился на 1,33 %, в том числе за счет снижения удельного веса условно-переменных расходов на 6,88%, и роста удельного веса условно постоянных расходов в валовой прибыли на 5,54%. Удельный вес прибыли от реализации товаров в валовой прибыли возрос на 1,31 %. Таким образом сумма валовой прибыли возросла в 2,6 раза и составила 122 млн р.
Исходя из данных Ветковского райпо Гомельского ОПС видно, что данная организация в отчетном году увеличила доходы от основных видов деятельности в сравнении с прошлым годом. В целом в Ветковском райпо наблюдается ежегодное увеличение доходов от реализации. Отрицательной тенденцией в изменении доходов является увеличение себестоимости реализованных товаров и издержек обращения и, соответственно, снижение доли прибыли от реализации. Удельный вес прибыли от реализации отражает положительный экономический эффект от полученных доходов. Опережение темпов изменения себестоимости товаров по сравнению с темпами изменения доходов от реализации обеспечивает снижение валовой прибыли.
Расходов на реализацию в организации возросли. Наибольший удельный вес в расходах занимают такие статьи затрат как: расходы на оплату труда, транспортные расходы и отчисления в ФСЗН. Данные статьи затрат в большей степени чем другие влияют на изменение суммы издержек обращения.
Для получения наибольшей выгоды от роста суммы доходов необходимо снижать рост суммы расходов на реализацию по статьям расходов и себестоимости реализуемых товаров.
По результатам расчетов уровень валовой прибыли Ветковского райпо Гомельского ОПС возрос за счет снижения удельного веса издержек обращения и роста прибыли от реализации товаров в валовой прибыли.
|
|
|
