Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!

Факторный анализ доходов и расходов организации. Резервы роста доходов, оптимизация расходов и их влияние на финансовые деятельности организации

С целью определения резервов роста доходов от реализации товаров на данном этапе исследования проводится их факторный анализ. Внутренние и внешние факторы, влияющие на изменение доходов от реализации товаров в розничной торговой сети можно объединить в несколько групп, каждой из которых соответствуют определенные факторные модели.

Расчет влияния обеспеченности товарными запасами и эффективности их использования на изменение доходов от реализации представлен в таблице 3.17.

Таблица 3.17 – Расчет влияния обеспеченности товарными запасами и эффективности их

использовония на изменение доходов от реализации товаров Ветковского райпо за 2009-2010 гг.

Показатели	2009 г.	2010 г.	Отклонение, (+, -)	Расчет влияния факторов
1.Доходы от реализации, млн р.				1657-519=1138
Окончание таблицы 3.18
Показатели	2009 г.	2010 г.	Отклонение, (+, -)	Расчет влияния факторов
2. Средние товарные запасы, млн р.
3. Время обращения товарных запасов, дн.	54,54	55,68	1,14

Данные таблицы 3.17 свидетельствуют о том, что за счет роста средних товарных запасов на 251 млн р. доходы от реализации возросли на 1657 млн р., однако за счет замедления их обращения на 1,14 дня произошло снижение на 519 млн р.

Расчет влияния обеспеченности трудовыми ресурсами и эффективности их использования надоходы от реализации представлен в таблице 3.18.

Таблица 3.18 – Расчет влияния обеспеченности трудовыми ресурсами и эффективности их использования на изменение доходов от реализации товаров Ветковского райпо за 2009-2010 гг.

Показатели	2009 г.	2010 г.	Отклонение, (+, -)	Расчет влияния факторов
1.Доходы от реализации, млн р.				808+330 = 1138
2. Среднесписочная численность торговых работников, чел.				5∙6∙8 ∙3,365 = 808
3. Количество рабочих дней, дн.			-	-
4. Продолжительность рабочего дня, час.			-	-
5. Среднечасовая производительность труда, млн р.	3,365	3,410	0,045	152∙6∙8∙0,045 = 330

Исходя из данных таблицы 3.18 можно сделать вывод, что за счет роста средней численности на 5 человек доходы от реализации возросли на 808 млн р., а так же роста среднечасовой производительности труда 0,045 млн р., возросли на 330 млн р. Так как количество рабочих дней и продолжительность радочего дня в Ветковско райпо в 2010 году не изменились, то на сумму доходов они не повлияли.

Расчет влияния обеспеченности материально-технической базой и эффективности ее использования представлен в таблице 3.19.

Результаты расчетов представленные в таблице 3.19 свидетельствуют о том, что в обеспеченности материально-технической базой и эффективности ее использования положительное влияние оказала средняя торговая площадь одного магазина которая увеличилась на 3 м² на 1520 млн р. и отрицательное влияние – доходы от реализации товаров на 1 м² торговой площади которые снизились на 0,127 млн р. на 206 млн р.

Таблица 3.19 – Расчет влияния обеспеченности материально-технической базой и

эффективности ее использования на изменение доходов от реализации

товаров Ветковского райпо за 2009-2010 гг.

Показатели	2009 г.	2010 г.	Отклонение, (+, -)	Расчет влияния факторов
1.Доходы от реализации, млн р.				1344-206 = 1138
2. Количество магазинов, ед.			-	-
3. Средняя торговая площадь одного магазина, м²				3∙29∙15,447 = 1344
4. Доходы от реализации товаров на 1 м² торговой площади, млн р.	15,447	15,320	-0,127	-0,127∙29∙56 = -206

Далее проводится факторный анализ общей суммы и уровней расходов на реализацию. Основным фактором влияющим на изменение расходов на реализацию является выручка от реализации товаров.

Влияние выручки на изменение суммы расходов на реализацию рассчитывают в таблице 3.20.

Таблица 3.20 – Расчет влияния выручки на изменение суммы расходов на реализацию

Ветковского райпо за 2010 г.

Показатели	2009 г.	2010 г.	Отклонение, (+,-)	Расчет влияния факторов
1. Выручка от реализации товаров, млн р.
2. Расходы на реализацию, всего, млн р. В том числе:				1367∙11,02/100 = 151
2.1. Сумма условно-постоянных расходов, млн р.				(1364/28206)∙100-(1364/26839∙100 = -0,24
3. Уровень условно-переменных расходов, %	11,02	11,08	0,06	-

Исходя из данных таблицы 3.20 видно, что в отчетном году по сравнению с прошлым периодом произошел рост выручки от реализации на 1367 млн р. или на 5,1 %, суммы расходов на реализацию на 691 млн р. или на 16 %. В том числе за счет выручки расходов на реализацию выросли на 121 млн р.

С ростом выручки на 1367 млн р.наблюдается увеличение суммы условно-переменных расходов и снижение уровня условно постоянных расходов на 0,24 %

Так как изменением выручки (чаще всего с ее ростом) условно-постоянные расходы не меняются по сумме, но снижаются по уровню поэтому с ростом выручки уровень условно-переменных расходов не изменяется, а уровень условно-постоянных сокращается.

В процессе анализа необходимо сравнить темп изменения общей суммы расходов на реализацию с темпом изменения выручки от реализации товаров. При опережающем темпе роста выручки от реализации товаров по сравнению с расходами на реализацию сокращается уровень расходов и увеличивается сумма прибыли от реализации.

Далее в процессе анализа доходов и расходов рассчитывается их влияние на изменение прибыли от реализации и рентабельности расходов. Рентабельность расходов характеризует сумму полученной прибыли со 100 рублей понесенных расходов.

Для определения влияния факторов, формирующих прибыль от реализации товаров, на изменение рентабельности расходов по розничной торговле рассчитан в таблице 3.21.

Таблица 3.21 - Расчет влияния выручки от реализации товаров, уровня валовой прибыли и условно-переменных расходов, суммы условно-постоянных расходов на

изменение рентабельности расходов

Показатели	2009 год	2010 год	Расчет влияния факторов
1. Выручка от реализации товаров, млн р.
2. Уровень валовой прибыли, %	16,25	18,18
3. Уровень условно- переменных издержек обращения, %	11,02	11,08
4. Сумма условнопостоянных издержек обращения, млн. р.
5. Расходы на реализацию товаров, млн р.
6. Рентабельность расходов, %	1,09	2,43

Исходя из таблицы 3.21 видно, что в 2010 году со 100 рублей понесенных расходов получено 0,62 рублей прибыли данный показатель возрос на 0,38 %, в том числе в большей степени на его рост повлиял рост уровня валовой прибыли на 1,93 %, что привело к росту рентабельности расходов на 12,60 % и рост суммы условно-постоянных расходов на 524 млн р., что привело к снижению рентабельности продаж на 12,13 %. Рост общей суммы расходов на реализацию на 691 млн р. привел к снижению рентабельности расходов на 2,03 %. Незначительное снижение уровня условно-переменных расходов на реализацию привел к снижению рентабельности расходов на 0,22 %.

Таблица 3.22 – Расчет влияния факторов на изменение валовой прибыли Ветковского райпо за 2009 – 2010 г

Показатели	2009 год	2010 год	Отклонение, (+,–)	Расчет влияния факторов
1. Влияние факторов на изменение суммы валовой прибыли	-	-	-	222+544 = 766
1.1. Выручка от реализации товаров, млн р.				1367∙16,25/100 = 222
1.2. Уровень валовой прибыли, %	16,25	18,18	1,93	28206∙1,93/100 = 544
2. Влияние факторов на изменение уровня валовой прибыли	-	-	-	2,72-0,79 = 1,93
2.1. Выручка от реализации товаров, млн р.				(4361/28206)∙100-(4361/26839)∙100 = -0,79
2.2. Сумма валовой прибыли, млн р.				(5127/28206)∙100-(4361/28206)∙100 = 2,72

Данные таблицы 3.22 свидетельствуют о том, что на изменение суммы валовой прибыли в большей степени повлиял уровень валовой прибыли который увеличился на 1,93 млн р.. Выручка от реализации товаров способствовала увеличению суммы валовой прибыли на 222 млн р.

В свою очередь рост уровня валовой прибыли произошел в большей степени из-за увеличения суммы валовой прибыли в 2010 году на 766 млн р. (на 2,72 %), однако за счет роста выручки от реализации товаров на 1367 млн р. уровень валовой прибыли снизился на 0,79 % и составил 1,93 %.

Под влиянием выручки от реализации увеличиваются суммы валовой прибыли и условно-переменных расходов, а условно-постоянные расходы не изменяются. Следовательно, увеличивая объемы продаж, организация может добиться повышения суммы маржинального дохода и сокращения уровня условно-постоянных расходов на реализацию, что приведет к росту прибыли от реализации товаров.

Изучаем причины изменения прибыли от реализации. Для этого проводим ее факторный анализ. Основными факторами, влияющими на изменение суммы прибыли от реализации товаров, являются выручка от реализации товаров, уровни валовой прибыли и условно-переменных расходов на реализацию, а также сумма условно-постоянных расходов. При этом под влиянием выручки от реализации увеличиваются суммы валовой прибыли и условно-переменных расходов, а условно-постоянные расходы не изменяются. Следовательно, увеличивая объемы продаж, организация может добиться повышения суммы маржинального дохода и сокращения уровня условно-постоянных издержек обращения, что приведет к росту прибыли от реализации товаров.

На следующем этапе анализа оцениваем безубыточность деятельности организаций на основе расчета точки безубыточности, запаса финансовой прочности и выручки от реализации товаров, обеспечивающих прогнозную прибыль.

Для исследования безубыточности деятельности организаций розничной торговли используется следующая аналитическая таблица 3.24.

Таблица 3.24 –Данные о показателях безубыточности деятельности Ветковского райпо

за 2009 – 2010 г

Показатели	2009 год	2010 год	Отклонение, (+, –)
1. Выручка от реализации товаров, млн р.
2. Валовая прибыль, млн р
3. Уровень валовой прибыли, %	16,25	18,18	1,93
4. Условно-переменные расходы на реализацию, млн р.
5.Уровень условно-переменных расходов на реализацию, %	11,02	11,08	0,06
6. Условно-постоянные расходов на реализацию, млн р.
7. Прогнозная сумма прибыли, млн р.(план)
8. Точка безубыточности, млн р.
9. Запас финансовой прочности, %	0,03	0,06	0,02
10. Выручка, обеспечивающая получение прогнозной прибыли от реализации товаров, млн р

Данные таблицы 3.24 свидетельствуют о том, что сумма выручки от реализации товаров, при которой прибыль от реализации товаров будет равна нулю в 2010 году составила 26592 млн р., что выше чем в 2009 году на 512 млн р. В 2010 фактическая выручка от реализации товаров превышает выручку, обеспечивающую нулевой финансовый результат на 6,1 %. Сумму выручки от реализации товаров, которая обеспечивает получение прогнозной прибыли от реализации товаров в 2010 году составляет 28000 млн руб., что означает, что Ветковское райпо получило в данном году планируемую прибыль так как фактически выручка составила 28206 млн р., что выше суммы выручки от реализации товаров, которая обеспечивает получение прогнозной прибыли от реализации товаров на 206 млн р.

Основными факторами, влияющими на изменение суммы валовой прибыли, являются выручка от реализации товаров и уровень валовой прибыли. В свою очередь уровень валовой прибыли зависит от суммы валовой прибыли и выручки от реализации товаров. Таким образом на изменение суммы валовой прибыли повлияли: выручка от реализации товаров способствовала увеличению на 222 млн р. и уровень валовой прибыли способствовал так же увеличению на 544 млн р.. В свою очередь уровень валовой прибыли снизился из-за увеличения выручки от реализации товаров на 1367 млн р. на 0,79 % и увеличился из-за увеличения суммы валовой прибыли на 766 млн р. на 2,72 %, общее изменение уровня валовой прибыли составило 2,24 %.

Сумма выручки от реализации товаров обеспечивает получение прогнозной прибыли от реализации товаров в Ветковском райпо.

Таким образом, анализ доходов и расходов показал что, в 2010 году по сравнению с 2009 годом произошли существенные изменение в составе, структуре и динамике доходов от реализации товаров и расходов на их реализацию. Факторный анализ показал, что на рост доходов от реализации в большей степени повлиял рост отпускной цены реализованных товаров, средних товарных запасов, среднесписочной численности работников и производительности труда. На рост расходов на реализацию в большей мере повлиял рост выручки от реализации товаров и их уровня в выручке от реализации.

⇐ Предыдущая 1 23

Воспользуйтесь поиском по сайту: