 |
Анализ отчетности организации
|
|
|
|
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности – одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.
Его основные задачи:
- Систематический контроль за формированием финансовых результатов;
- Определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;
- Выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;
- Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
- Разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.
В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:
- Маржинальная прибыль (разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции);
- Прибыль от реализации продукции, товаров, услуг (разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода);
- Общий финансовый результат до выплаты процентов и налогов (брутто-прибыль) (финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационных и чрезвычайные доходы и расходы);
- Чистая прибыль – это та ее часть, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты процентов, налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;
|
|
|
- Капитализированная (нераспределенная) прибыль – это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов;
- Потребляемая прибыль – та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы.
Основные источники информации: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2), «Отчет об изменениях капитала» (форма № 3), соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.
В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы.
Таблица 2.1 - Анализ динамики и состава прибыли
| ПОКАЗАТЕЛЬ | Базовый период | Отчетный период | Темп роста прибыли, % | ||
| Сумма, тыс.руб. | Доля, % | Сумма, тыс.руб. | Доля, % | ||
| Прибыль от реализации продукции, услуг до выплаты процентов и налогов | 15 447 | 8,8 | 18 597 | 83,6 | 120,2 |
| Процентные доходы от инвестиционной деятельности | 2 850 | 15,6 | 3 860 | 17,4 | 118,8 |
| Сальдо прочих операционных доходов и расходов | - 500 | - 2,7 | - 1060 | - 4,8 | 117,7 |
| Сальдо внереализационных доходов и расходов | 433 | 2,3 | 853 | 3,8 | 197,0 |
| Чрезвычайные доходы и расходы | – | – | – | – | – |
| Общая сумма брутто-прибыли | 18 260 | 100 | 22 250 | 100 | 121,85 |
| Проценты к уплате за использование заемных средств | 2 220 | 12,1 | 2 585 | 11,6 | 116,4 |
| Прибыль отчетного периода после уплаты процентов | 16 040 | 87,9 | 19 665 | 88,4 | 122,6 |
| Налоги из прибыли | 3 480 | 19,1 | 4 200 | 18,9 | 120,7 |
| Экономические санкции по платежам в бюджет | 690 | 3,8 | 780 | 3,5 | 113,0 |
| Чистая прибыль | 11 870 | 65,0 | 14 685 | 66,0 | 123,7 |
| В том числе: потребленная прибыль | 7 120 | 60,0 | 8 760 | 59,7 | 123,0 |
| Нераспределенная (капитализированная) прибыль | 4 750 | 40,0 | 5 925 | 40,3 | 124,7 |
Как показывают данные таблицы 2.1, общая сумма брутто-прибыли за исследуемый период увеличилась на 21,85 %. Наибольшую долю в ее составе занимает прибыль от реализации товарной продукции (83,6%). Удельный вес прочих финансовых результатов составляет всего 16,4 %, что несколько больше, чем в прошлом периоде.
|
|
|
Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VРП); ее структуры (Удi); себестоимости (Ci) и уровня среднереализационных цен (Цi).
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сума прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции обратно пропорциональна прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки, используя данные, приведенные в таблице 2.2.
Таблица 2.2 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, тыс. руб.
| Показатель | Базовый период | Данные базового периода, пересчитанные на объем продаж отчетного периода | Отчетный период |
| Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг (В) | Σ(VРПio * Цio) = = 83414 | Σ(VРПi1 * Цio) = = 81032 | Σ(VРПi1 * Цi1) = = 97120 |
| Полная себестоимость реализованной продукции (З) | Σ(VРПio * Cio) = = 67937 | Σ(VРПi1 * Cio) = = 65534 | Σ(VРПi1 * Ci1) = = 78523 |
| Прибыль (П) | 15 477 | 15 498 | 18 597 |
Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.
|
|
|
Индекс объема продаж исчисляют путем сопоставления фактического объема реализации с базовым в натуральном (если продукция однородная), условнонатуральном или стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу). На данном предприятии его величина составляет:
I рп 
Если бы величина остальных факторов не изменилась, то сумма прибыли должна была бы уменьшиться на 10% и составить 13 930 тыс. руб. (15 477 * 0,9).
Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен. Для этого из условной выручки нужно вычесть условную сумму затрат:
Σ (VРПi1 * Цio) – Σ (VРПi1 * Сio) = 81032 – 65534 = 15498 тыс. руб.
Требуется подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:
Σ (VРПi1 * Ц1o) – Σ (VРПi1 * Сio) = 97120 – 65534 = 31586 тыс. руб.
Порядок расчета данных показателей в систематизированном виде представлен в таблице 2.3.
Таблица 2.3 - Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию
| ПОКАЗАТЕЛЬ ПРИБЫЛИ | ФАКТОРЫ | ПОРЯДОК РАСЧЕТА | ПРИБЫЛЬ, ТЫС. РУБ. | |||
| объем продаж | структура продаж | цены | себесто- имость | |||
| П 0 | t0 | t0 | t0 | t0 | В0 – З0 | 15 477 |
| Пусл. 1 | t1 | t0 | t0 | t0 | П0 – I рп | 13 930 |
| Пусл. 2 | t1 | t1 | t0 | t0 | Вусл – Зусл | 15 498 |
| Пусл. 3 | t1 | t1 | t1 | t0 | В1 – Зусл | 31 586 |
| П 1 | t1 | t1 | t1 | t1 | В1 – З1 | 18 597 |
По данным таблицы 2.3 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Изменение суммы прибыли за счет:
- Объема реализации продукции
Δ Пvрп = Пусл 1 – П0 = 13930 – 15477 = – 1547 тыс. руб.;
- Структуры товарной продукции
Δ Пстр = Пусл 2 – Пусл 1 = 15498 – 13930 = + 1568 тыс. руб.;
- Отпускных цен
Δ Пц = Пусл 3 – Пусл 2 = 31586 – 15498 = + 16088 тыс. руб.;
- Себестоимости реализованной продукции
Δ Пс = П 1 – Пусл 3 = 18597 – 31586 = – 12989 тыс. руб.;
|
|
|
__________________________________________
Итого: + 3 120 тыс. руб.
Результаты расчетов показывают, что рост прибыли обусловлен в основном увеличением средне реализационных цен. Росту суммы прибыли на 1568 тыс. руб. способствовали так же изменения в структуре товарной продукции, так как в общем объеме реализации увеличился удельный вес высокорентабельных видов продукции. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 12 989 тыс. руб. Но поскольку темпы роста цен на продукцию предприятия стали выше темпов роста ее себестоимости, то в целом динамика прибыли положительна.
|
|
|
