 |
Налогооблагаемые расходы
|
|
|
|
4.1. Документальным подтверждением расходов выступают первичные документы бухгалтерского учета.
4.1.1.
4.2. Оценка материально-производственных запасов.
4.2.1. К материально-производственным запасам относятся предметы, используемые в деятельности Организации в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости:
- материалы;
- сырье;
- покупные товары для перепродажи;
4.2.2. Материально-производственные запасы учитываются по фактическим расходам на их приобретение.
4.2.3. Материально-производственные запасы списываются на основании документов, подтверждающих их количественный расход и утвержденных Генеральным директором Организации по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО).
4.2.4. Материальные расходы принимаются для целей налогообложения применительно к порядку, предусмотренному ст. 254 НК РФ (п.2 ст.346.16 НК РФ) на дату их оплаты.
4.3. Допустимая сумма процентов по заемным средствам, относимая на расходы
4.3.1. Для подтверждения правильности расчета расходов на уплату процентов по заемным обязательствам используется способ:
- исходя из ставки ЦБ РФ, увеличенной в 1.1 раз при оформлении долгового обязательства в рублях;
4.4. Командировочные расходы учитываются в соответствии с едиными нормами командировочных расходов Организации (Приложение № 3) - пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
4.5. Расходы на приобретение основных средств учитываются в сумме первоначальной стоимости основного средства, расходов на его доставку и доведение до состояния пригодного для использования. Предъявленная сумма НДС учитывается в стоимости объекта. В течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями и отражаются в налоговом учете на последнее число соответствующего периода (п.3 ст.346.16 НК РФ). При условии ввода в эксплуатацию не полностью оплаченного основного средства расходы принимаются в отчетных (налоговых) периодах в соответствующих размерах, но не более оплаченной части стоимости основного средства.
|
|
|
4.6. Порядок отражения изменений в учетной политике и исправления ошибок в бухгалтерском учете производится с применением ПБУ 22/2010. Исправление существенной ошибки предшествующего отчетного года включается в состав прочих доходов и расходов текущего отчетного периода.
6.
Копии приказов:
1. Перечень работников, имеющих право получать денежные средства под отчет
2. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов
3. О назначении постоянно действующей комиссии для проведения инвентаризаций
4.
Список Приложений к Учетной политике
Приложение №1.Единые нормы командировочных расходов
Приложение №2.Перечень форм первичных документов
Приложение №3.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
Приложение №4.Перечень регистров бухгалтерского учета, используемых организацией
Приложение №5.График документооборота, регулирующий порядок создания и движения первичных учетных документов.
Приложение 6..
Приложение 7. Приказ №____ от «_____» _____________ 20__ г. об утверждении списка материально-ответственных лиц.
Приложение 8. Приказ №___ от «____» __________ 20___г. об установлении сроков эксплуатации (носки) спецодежды.
Приложение № 1
к Положению об учетной политике
для целей бухгалтерского учета
| План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ООО "Новые технологии комфорта" | |
| Номер счета (субсчета) | Наименование счета (субсчета) |
| Раздел I. Внеоборотные активы | |
| Основные средства | |
| 01.01 | Основные средства в эксплуатации |
| 01.02 | Выбытие основных средств |
| 01.03 | Основные средства, находящиеся в аренде |
| 01.04 | Основные средства, находящиеся в запасе |
| 01.05 | Основные средства, находящиеся на консервации |
| Амортизация основных средств | |
| Доходные вложения в материальные ценности | |
| 03.01 | Доходные вложения в часть имущества |
| 03.02 | Доходные вложения в часть здания |
| 03.03 | Доходные вложения в часть помещения |
| 03.04 | Доходные вложения в часть оборудования |
| 03.05 | Доходные вложения в часть других ценностей, имеющих материально-вещественную форму |
| Нематериальные активы | |
| 04.01 | Исключительные авторские права |
| 04.02 | Деловая репутация |
| 04.03 | Организационные расходы |
| 04.04 | Расходы на НИОКР |
| Амортизация нематериальных активов | |
| Оборудование к установке | |
| Вложения во внеоборотные активы | |
| 08.01 | Приобретение земельных участков |
| 08.02 | Приобретение объектов природопользования |
| 08.03 | Строительство объектов основных средств |
| 08.04 | Приобретение объектов основных средств |
| 08.05 | Приобретение нематериальных активов |
| 08.08 | Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ |
| Раздел II. Оборотные активы | |
| Материалы | |
| 10.01 | Сырье и материалы |
| 10.02 | Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали |
| 10.03 | Топливо |
| 10.04 | Тара и тарные материалы |
| 10.05 | Запасные части |
| 10.06 | Прочие материалы |
| 10.07 | Материалы, переданные в переработку на сторону |
| 10.08 | Строительные материалы |
| 10.09 | Инвентарь и хозяйственные принадлежности |
| 10.10 | Специальная оснастка и специальная одежда на складе |
| 10.11 | Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации |
| Налог на добавленную стоимость по приоберетенным ценностям | |
| 19.01 | Налог на добавленную стоимость при приоберетении основных средств |
| 19.02 | Налог на добавленную стоимость по приоберетенным нематериальным активам |
| 19.03 | Налог на добавленную стоимость по приоберетенным материально-производственным запасам |
| 19.04 | Налог на добавленную стоимость по приоберетенным услугам |
| Раздел III. Затраты на производство | |
| Основное производство | |
| Полуфабрикаты собственного производства | |
| Вспомогательные производства | |
| Общепроизводственные расходы | |
| Общехозяйственные расходы | |
| Раздел IV. Готовая продукция и товары | |
| Выпуск продукции (работ, услуг) | |
| Товары | |
| 41.1 | Товары на складах |
| 41.2 | Товары в розничной торговле |
| 41.3 | Тара под товаром и порожняя |
| 41.4 | Покупные изделия |
| Товары отгруженные | |
| Выполненные этапы по незавершенным работам | |
| Раздел V. Денежные средства | |
| Касса | |
| 50.1 | Касса организации |
| 50.2 | Операционная касса |
| 50.3 | Денежные документы |
| Расчетные счета | |
| Валютные счета | |
| Специальные счета в банках | |
| Переводы в пути | |
| Финансовые вложения | |
| 58.1 | Паи и акции |
| 58.2 | Долговые ценные бумаги |
| 58.3 | Предоставленные займы |
| 58.4 | Вклады по договору простого товарищества |
| Раздел VI. Расчеты | |
| 60.01 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 60.02 | Расчеты по авансам выданным |
| 62.01 | Расчеты с покупателями и заказчиками |
| 62.02 | Расчеты по авансам полученным |
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | |
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | |
| Расчеты по налогам и сборам | |
| 68.01 | Расчеты по налогу на доходы физических лиц |
| 68.02 | Расчеты по налогу на добавленную стоимость |
| 68.4 | Расчеты по налогу на прибыль |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | |
| 69.01 | Расчеты по социальному страхованию |
| 69.02.1 | Расчеты по пенсионному обеспечению Страховая часть |
| 69.02.2 | Расчеты по пенсионному обеспечению Накопительная часть |
| 69.03.1 | Расчеты по обязательному медицинскому страхованию ФФОМС |
| 69.03.2 | Расчеты по обязательному медицинскому страхованию ТФОМС |
| 69.11 | Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | |
| Расчеты с подотчетными лицами | |
| Расчеты с персоналом по прочим операциям | |
| 73.1 | Расчеты по предоставленным займам |
| 73.2 | Расчеты по возмещению материального ущерба |
| Расчеты с учредителями | |
| 75.1 | Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал |
| 75.2 | Расчеты по выплате доходов |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | |
| 76.1 | Расчеты по имущественному и личному страхованию |
| 76.2 | Расчеты по претензиям |
| 76.3 | Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам |
| 76.4 | Расчеты по депонированным суммам |
| Раздел VII. Капитал | |
| Уставный капитал | |
| Собственные акции (доли) | |
| Резервный капитал | |
| Добавочный капитал | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |
| Целевое финансирование | |
| Раздел VIII. Финансовые результаты | |
| Продажи | |
| 90.01 | Выручка по основной деятельности |
| 90.02 | Себестоимость продаж |
| 90.03 | Налог на добавленную стоимость |
| 90.08 | Управленческие расходы |
| 90.09 | Прибыль/убыток от продаж |
| Прочие доходы и расходы | |
| 91.01 | Прочие доходы |
| 91.02 | Прочие расходы |
| 91.09 | Сальдо прочих доходов и расходов |
| Недостачи и потери от порчи ценностей | |
| Расходы будущих периодов | |
| 97.01 | Расходы на оплату труда будущих периодов |
| 97.02 | Расходы будущих периодов на добровольное страхование работников |
| 97.21 | Прочие расходы будущих периодов |
| Доходы будущих периодов | |
| 98.01 | Доходы, полученные в счет будущих периодов |
| 98.02 | Безвозмездные поступления |
| 98.03 | Предстоящие поступления по недостачам, выявленным за прошлые годы |
| 98.04 | Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей |
| Прибыли и убытки | |
| Забалансовые счета | |
| Арендованные основные средства | |
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | |
| Материалы, принятые в переработку | |
| Товары, принятые на комиссию | |
| Оборудование, принятое для монтажа | |
| Бланки строгой отчетности | |
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | |
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | |
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | |
| Износ основных средств | |
| Основные средства, сданные в аренду | |
| МЦ | Материальные ценности в эксплуатации |
| МЦ02 | Спецодежда в эксплуатации |
| МЦ03 | Спецоснастка в эксплуатации |
| МЦ04 | Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплутации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Приложение № 3
к Положению об учетной политике
для целей бухгалтерского учета
Перечень форм первичных учетных документов
ООО "Новые технологии комфорта"
| Номер формы | Наименование формы первичных учетных документов | Акт, которым утверждены формы первичных учетных документов и порядок их заполнения |
| Учет основных средств и нематериальных активов | ||
| ОС-1 | Акт (накладная) приемки-передачи основных средств; | Постановление Госкомстата России от 21.01.2003 № 7 |
| ОС-1б | Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) | |
| ОС-4 | Акт на списание основных средств | |
| ОС-4а | Акт на списание автотранспортных средств | |
| ОС-4б | Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) | |
| ОС-6 | Инвентарная карточка учета основных средств | |
| ОС-6а | Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств | |
| ОС-6б | Инвентарная книга учета объектов основных средств | |
| НМА-1 | Карточка учета нематериальных активов | Постановление Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а |
| Учет материально-производственных запасов | ||
| М-2 | Доверенность | Постановление Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а |
| М-4 | Приходный ордер | |
| М-7 | Акт о приемке материалов | |
| М-11 | Требование-накладная | |
| М-15 | Накладная на отпуск материалов на сторону | |
| М-17 | Карточка учета материалов | |
| Учет торговых операций | ||
| ТОРГ-1 | Акт о приемке товаров | Постановление Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 |
| ТОРГ-2 | Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно - материальных ценностей; | |
| ТОРГ-12 | Товарная накладная | |
| ТОРГ-28 | Карточка количественно - стоимостного учета | |
| ТОРГ-29 | Товарный отчет | |
| Учет работ в автомобильном транспорте | ||
| Путевой лист легкового автомобиля | Постановление Госкомстата России от 28.11.1997 № 78 | |
| 4-с | Путевые листы грузового автомобиля | |
| 1-Т | Товарно-транспортная накладная | |
| Учет труда и его оплаты | ||
| Т-1 | Приказ (распоряжение) о приеме работника (ов) на работу | Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 |
| Т-3 | Штатное расписание | |
| Т-7 | График отпусков | |
| Т-8 | Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (ами) (увольнении) | |
| Т-9 | Приказ (распоряжение) о направлении работника(ов) в командировку | |
| Т-10 | Командировочное удостоверение | |
| Т-10а | Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении | |
| Т-12 | Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда | |
| Т-49 | Расчетно-платежная ведомость | |
| Т-53а | Журнал регистрации платежных ведомостей | |
| Т-54 | Лицевой счет | |
| Т-60 | Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику | |
| Т-61 | Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) | |
| Учет денежных средств, выданных подотчетным лицам | ||
| АО-1 | Авансовый отчет | Постановление Госкомстата России от 01.08.01 № 55 |
| Учет кассовых операций | ||
| КО-1 | Приходный кассовый ордер | Постановление Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 |
| КО-2 | Расходный кассовый ордер | |
| КО-3 | Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов | |
| КО-4 | Кассовая книга | |
| КО-5 | Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств | |
| Учет договоров строительного подряда | ||
| КС-2 | Акт о приемке товаров | Постановление Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 |
| КС-3 | Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно - материальных ценностей; | |
| КС-6а | Товарная накладная | |
| КС-11 | Карточка количественно - стоимостного учета | |
| КС-14 | Товарный отчет | |
| Учет работ в автомобильном транспорте | ||
| Путевой лист легкового автомобиля | Постановление Госкомстата России от 28.11.1997 № 78 | |
| 4-с | Путевые листы грузового автомобиля | |
| 1-Т | Товарно-транспортная накладная |
|
|
|
К прямым расходам относятся:
- материальные расходы на приобретение сырья и материалов, используемых при производстве работ и оказании услуг;
- расходы на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды с фонда оплаты труда;
- амортизация основных средств и нематериальных ктивов,
- прочие расходы.
|
|
|
