 |
Анализ использования фонда заработной платы
|
|
|
|
Анализ использования фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение (∆ФЗП) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с базисным фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников:
∆ФЗП = ФЗП1 – ФЗП0 (1)
Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы (∆ФЗПот).
Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции.
Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы:
∆ФЗПот = ФЗП1 - (ФЗП0 - Iвп) (2)
где Iвп - индекс выпуска продукции
В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы.
|
|
|
Факторная модель переменной части фонда зарплаты представлена на рис. 1
Рис. 1 Схема факторной системы переменного фонда зарплаты
Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид.
(3)
Для расчёта влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимы следующие данные:
1. Фонд заработной платы:
- по плану:
(4)
- по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре:
(5)
- по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру:
(6)
фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда:
(7)
- фактически:
(8)
2. Отклонение от плана:
- абсолютное:
(9)
- относительное:
(10)
Расчёт влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда проводят по формулам:
- влияние объёма производства продукции:
(11)
влияние изменения структуры произведённой продукции:
(12)
- влияние изменения удельной трудоёмкости продукции:
(13)
влияние изменения оплаты труда:
(14)
В конце анализа необходимо провести проверку произведённых расчётов:
Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рис.2
Согласно этой схеме модель будет иметь следующий вид:
(15)
Аналогично можно представить факторную модель для фонда заработной платы служащих.
В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.
Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.
|
|
|
Рис. 2 Детерминированная факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков
Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (JЗП):
(16)
Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (Jпт):
(17)
Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике:
(18)
Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:
(19)
В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ0) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Jу)
где СЗ1 - средняя зарплата в отчётном периоде.
В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты.
Организации могут устанавливать такие системы оплаты труда своих работников:
1) повременная (тарифная) (оплачивается то время, которое работник фактически отработал):
- простая;
- повременно-премиальная;
2) сдельная (оплачивается то количество продукции, которое работник изготовил):
- простая;
- сдельно-премиальная;
- сдельно-прогрессивная;
- косвенно-сдельная;
- аккордная;
3) бестарифная (труд оплачивается исходя из трудового вклада конкретного работника в деятельность организации);
4) система плавающих окладов (труд оплачивается исходя из суммы денежных средств, которую организация может направить на выплату заработной платы);
5) система выплат на комиссионной основе (размер оплаты труда устанавливается в процентах от выручки, полученной организацией).
Системы оплаты труда коммерческая организация устанавливает самостоятельно.
Установленные системы оплаты труда фиксируются в коллективном договоре, Положении об оплате труда или трудовых договорах с конкретными работниками.
|
|
|
Разным категориям работников могут быть установлены различные системы оплаты труда.
Например, общехозяйственному персоналу труд может оплачиваться повременно, а рабочим основного производства - сдельно.
Положение об оплате труда утверждается приказом руководителя организации и согласовывается с соответствующим профсоюзом.
При повременной системе оплаты труда работникам оплачивается то время, которое они фактически отработали.
При этом труд работников может оплачиваться:
- по часовым тарифным ставкам;
- по дневным тарифным ставкам;
- исходя из установленного оклада.
Размеры часовых (дневных) тарифных ставок и окладов для различных работников организации устанавливаются в Положении об оплате труда и указываются в штатном расписании.
Общий порядок исчисления среднего заработка установлен в ст.139 Трудового кодекса РФ.
Так, Трудовой кодекс определяет, что при любом режиме работы расчет среднего заработка работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.
На предприятии ООО «ЖВЗ» установлена простая повременная система заработной платы работников, и определяется умножением часовой или дневной тарифной ставки на количество отработанного за соответствующий период времени.
Работник основного производства ООО «ЖВЗ» отработал 120 ч. Его часовая тарифная ставка составляет 100 руб. В марте работнику будет начислена заработная плата в сумме 100 руб. x 120 ч = 12 000 руб.
Оклад работника ООО «ЖВЗ» отдела маркетинга - 20 000 руб. В марте работник отработал 16 рабочих дней, в то время как по графику (по производственному календарю) в марте был 21 рабочий день. Сумма начисленной заработной платы работнику за март рассчитывается следующим образом:
- среднедневной заработок работника в марте составит: 20 000 руб. / 21 дн. = 952 руб. 38 коп.;
- сумма заработной платы за март: 952 руб. 38 коп. x 16 дн. = 15 238 руб. 08 коп.
|
|
|
Повременно-премиальная система оплаты труда на предприятии ООО «ЖВЗ» применяется к работникам вспомогательных производств, тогда к сумме заработной платы, исчисленной по простой повременной системе, прибавляют сумму премии, рассчитанную в соответствии с установленным в организации порядком премирования работников (коллективный договор, положение о премировании, трудовой договор с конкретным работником). Чаще всего величина премии определяется в процентах к тарифной ставке (окладу).
За высокие показатели в труде работникам отдела автохозяйства в размере 20% от оклада. Согласно штатному расписанию оклад специалиста отдела автохозяйства составляет 20 000 руб. В марте специалист был награжден премией, сумма которой составила 4000 руб. (20 000 руб. x 20%). Следовательно, сумма начисленной заработной платы за март специалисту - 24 000 руб.
При расчете учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации, независимо от источников этих выплат [24, с.89-97; 35, с.101-112;].
Рационализация структуры фонда заработной платы позволяет не только исключить необоснованные финансовыми ресурсами выплаты, но и получить экономию по фонду заработной платы, за счет увеличения норм выработки и зон обслуживания. В процессе анализа использования средств на оплату труда, осуществляется систематический контроль над использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявляются возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.
2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ЖИГУЛЕВСКИЙ ВОДОЧНЫЙ ЗАВОД»
|
|
|
