 |
Анализ состава, структуры, динамики и оборачиваемости кредиторской задолженности
|
|
|
|
Кредиторская задолженность - стоимостное выражение обязательств должника перед своими кредиторами. Обычно кредиторскую задолженность составляют неосуществленные платежи поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги, невыплаченная начисленная заработная плата, невнесенные страховые взносы, неоплаченные долги. Кредиторская задолженность отражается в разделе VI пассива баланса. Анализ кредиторской задолженности начинается с оценки структуры и динамики источников заемных средств: долгосрочные кредитные займы, краткосрочные кредитные займы, кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы.
При углубленном анализе кредиторской задолженности целесообразно рассмотреть остаток обязательств на конец отчетного периода по срокам образования, как и в дебиторской задолженности. Особое внимание обращается на просроченную кредиторскую задолженность. В ходе анализа кредиторской задолженности производят выборку обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств.
Прежде всего отметим, что по данным бухгалтерского баланса (приложения 1,2) в ОМТС на протяжении 2007 и 2008 годов, не существовало долгосрочной кредиторской задолженности, не имелось полученных кредитов и займов как долгосрочных, так и краткосрочных. Во многом это связано с тем, что ОМТС являясь структурным подразделением Гомельского отделения Белорусской железной дороги, получает достаточное финансирование для оплаты за полученные материалы, расчетов с персоналом, и имея прибыль от хозяйственных операций своевременно рассчитывается по налогам и сборам с бюджетом.
|
|
|
Рассмотрим структуру краткосрочной кредиторской задолженности за 2007-2008 годы на основе таблицы 2.2.1.
Таблица 2.2.1Структура краткосрочной кредиторской задолженности за 2007 - 2008 годы, млн.р.
| Показатели | 31.12.2007 | в том числе просроченная | 31.12.2008 | в том числе просроченная |
| Перед поставщиками и подрядчиками | 439 | 23 | 541 | 0 |
| Расчеты по оплате труда | 46 | 59 | ||
| Расчеты по налогам и сборам | 19 | 21 | ||
| По социальному страхованию и обеспечению | 10 | 18 | ||
| Разных кредиторов | 2 | 24 | ||
| Всего | 516 | 23 | 663 | 0 |
Как видно из вышеприведенных данных на конец 2007 года в отделе имелась просроченная кредиторская задолженность на сумму 23 млн.р., на конец 2008 года которая была ликвидирована.
Изменение кредиторской задолженности проследим по таблице 2.2.2.
Таблица 2.2.2 Изменение кредиторской задолженности за 2007-2008 годы по ОМТС, млн.р.
| Показатели | 31.12.2007 | 31.12.2008 | Отклонение (-\+) | Темп изменения,% |
| Перед поставщиками и подрядчиками | 439 | 541 | 102 | 123% |
| Расчеты по оплате труда | 46 | 59 | 13 | 128% |
| Расчеты по налогам и сборам | 19 | 21 | 2 | 111% |
| По социальному страхованию и обеспечению | 10 | 18 | 8 | 180% |
| Разных кредиторов | 2 | 24 | 22 | 1200% |
| Итого | 516 | 663 | 147 | 128% |
Очевидно, что размер кредиторской задолженности к концу 2008 года увеличился и составил 128% к задолженности конца 2007 года. Произошло увеличение по каждому из видов задолженности.
Наибольший удельный вес имеют обязательства по оплате за полученные материалы и оказанные услуги перед поставщиками и подрядчиками. На конец отчетного периода данная задолженность в абсолютных числах выросла на 123% и составила 541 миллион рублей, но ее объем в общей структуре снизился с 85% до 81%. Самыми крупными кредиторами ОМТС являются:
ОДО «Веонис»- 42млн.р. за выполненные работы по текущему ремонту складских помещений;
ОДО «Восток Сервис» за средства защиты - 38млн.р.;
РУП «Житковичское» за пиломатериалы 36млн.руб.
|
|
|
ЭМЗ Гомель-34млн.р. - за запасные части;
ОАО «Бархим» за синтетические моющие средства 32млн.руб.;
СП ЗАО Могилевский химкомбинат «Заря» за краску, олифу -21млн.р.;
РУП «Единица» - за мебель 21млн.р..
Задолженность перед поставщиками возникла в связи с получением материалов на условиях последующей оплаты и будет погашена по мере поступления финансирования от РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги».
Расходы по оплате труда составляют 9% в общем объеме задолженности, данный показатель остался на прежнем уровне, хотя в абсолютных числах увеличился на 13 миллионов рублей. Изменения уровня задолженности по налогам и сборам и социальному страхованию в пределах 1%. Эти 3 статьи кредиторской задолженности возникают на конец отчетного периода в связи с начислением заработной платы, налогов и сборов, которые будут выплачиваться в начале следующего за отчетным месяца.
Наибольший рост удельного веса в общем объеме произошел по статье «Перед прочими кредиторами» - 4%, и 1200% к уровню 2007 года. Основным кредитором на сумму 20 миллионов рублей, за полученные материалы мобилизационного резерва, явилось Территориальное управление.
Вся кредиторская задолженность имеет срок образования менее 1 месяца.
Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности воспользуемся данными таблицы 1.3.4 раздела 1.3.
Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2007 году составила 55,1 дня и в 2008 году выросла до 72,5 дней, увеличение оборачиваемости составило 17,4 дня. Это означает рост закупок в кредит.
Замедление сроков погашения кредиторской задолженности, с одной стороны, снижает потребность организации в кредитах и займах и позволяет обеспечивать бесперебойную поставку запасных частей и материалов для нужд железной дороги, а с другой стороны, может привести к выплате штрафных санкций в разрезе не соблюдения условий договоров.
В ОМТС велик удельный вес неоплаченных краткосрочных обязательств за поставленные товары, выполненные работы и услуги (таблица 2.2.3).
Таблица 2.2.3Факторы изменения краткосрочных заемных источников формирования оборотных активов ОМТС в 2007/2008 годы
| Показатели | 2007 | Удельный вес | 2008 | Удельный вес | Изменения за год
| |||
| +\- | % | |||||||
| 1 Всего краткосрочных обязательств, млн.р. | 1074 | 100% | 2351 | 100% | 1277 | 0% | ||
| 2 Кредиторская задолженность млн.р., В том числе: | 516 | 48,04% | 663 | 28,20% | 147 | -20% | ||
| 2.1 перед поставщиками и подрядчиками, млн.р. | 439 | 40,88% | 541 | 23,01% | 102 | -18% | ||
| 2.2 расчеты по оплате труда, млн.р. | 46 | 4,28% | 59 | 2,51% | 13 | -2% | ||
| 2.3 расчеты по налогам и сборам, млн.р. | 19 | 1,77% | 21 | 0,89% | 2 | -1% | ||
| 2.4 по социальн. страхованию и обеспечению, млн.р. | 10 | 0,93% | 18 | 0,77% | 8 | 0% | ||
| 2.5 разных кредиторов, млн.р. | 2 | 0,19% | 24 | 1,02% | 22 | 1% | ||
Несмотря на то, что на конец года доля краткосрочных обязательств за поставленные товары снизилась с 48,28% до 28,2%, в абсолютной это увеличение составило 147 миллионов рублей.
Выявленная тенденция к уменьшению доли заемных средств в источниках образования активов организации, свидетельствует об усилении финансовой устойчивости организации и понижении степени ее финансовых рисков.
|
|
|
