 |
Специальные налоговые режимы.
|
|
|
|
Понятие специальных налоговых режимов. Особенности упрощенной системы налогообложения: Порядок перехода на упрощенную систему, плательщики, объекты налогообложения, ставки, порядок и сроки уплаты. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности: плательщики и сферы предпринимательской деятельности. Ставка и порядок расчета единого налога на вмененный доход. Характеристика базовой доходности видов деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход. Характеристика корректирующих коэффициентов, действующих на территории города Тюмени при исчислении единого налога на вмененный доход и порядок их применения. Сроки уплаты налога.
Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами
Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения.
| Элементы | Характеристика |
| Налогоплательщики (Ст.346.12) | Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, не превысили 45 млн. рублей. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, игорным бизнесом и.т.д. |
| Объект налогообложения (Ст.346.14) | -доходы; -доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. |
| Налоговая база (Ст. 346.18) | В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы. |
| Налоговый период (Ст. 346.19) | Признается календарный год. |
| Налоговые ставки (Ст. 346.20) | В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. |
| Порядок исчисления (Ст. 346.21) | Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Указанное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. |
| Сроки и порядок уплаты (Ст.346.21) | Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Глава 26.3 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
| Элементы | Характеристика |
| Налогоплательщики (Ст.346.28) | Вмененный доход (Ст. 346.27) - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Налогоплательщиками являются: 1. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. 2. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, переведенные решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на уплату единого налога, обязаны встать на учет в налоговом органе: по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта); по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса. 3. Организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. |
| Объект налогообложения (346.29 НК РФ) | Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика. |
| Налоговая база (Ст.346.29) | Налоговая база - величина вмененного дохода. Признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году. К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.) Значения К2определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно. |
| Налоговый период. (Ст.346.30) | Признается квартал. |
| Налоговые ставки (Ст.346.31) | Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода. |
| Порядок исчисления (Ст. 346.33) | Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. |
| Сроки и порядок уплаты (Ст.346.32) | Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 %. |
|
|
|
|
|
|
1. 3. Анализ платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса.
Платёжеспособность - способностьхоз субъектак своевременному выполнению денобяз за счёт имеющихся в его распоряжении ден ресурсов. Ликвидность — способность активов быть быстро проданными поцене, близкой к рыночной. Для анализа деятельности хоз субъекта используют научно-технич, административно-правовую и экономич информ. Все источники данных для анализа делятся на плановые, учетные и внеучетные. К плановым относятся все типы планов, кот разрабатываются на предприятии, а также норматив материалы, сметы, ценники, проектные задания и др. К учетным относятся: бух учет и отчетность; статист учет и отчетность; налог учет и отчетность; оперативный учет и отчетность; выборочные учетные данные. К внеучетным информ относятся документы, кот регулируют хоз деятельность: офиц документы; хозяйственно-правовые документы; решения общих собраний коллектива; техническая и технологич документация; материалы спец исследований; устная информ. Методы анализа - способы и методы сбора и обработки информ, необходимой для анализа деятельности предприятия. Методы: гориз (ретроспективный, продольный, временной) анализ - предполагает сравнение финанс показателей с предыдущими периодами времени с целью определения тенденций в развитии предприятия; вертик анализ - предполагает определение структуры основных финанс показателей с целью более подробного их изучения; факторный анализ - предполагает оценку влияния отд факторов на итоговые финансовые показатели с целью определения причин, вызывающих изменения их значений; сравнитанализ - предполагает сопоставление финанс показателей исследуемого предприятия со среднеотраслевыми значениями или аналогичными показателями родственных предприятий и конкурентов.Для проведения анализа актив и пассив баланса группируется: по степени убывания ликвидности (актив); по степени срочности оплаты (пассив). А1 - Наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения). А2 - Быстрореализуемые активы (дебиторская задолженность и прочие активы). А3 - Медленно реализуемые активы (оборотные активы и долгосрочные финансовые вложения, необоротные активы). А4 - Труднореализуемые активы (необоротные активы). Группировка пассивов происходит по степени срочности их возврата: П1 - Наиболее краткосрочные обязательства (кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы). П2 - Краткосрочные пассивы (заемные средства и краткосрочные пассивы). П3 - Долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и заемные средства). П4 - Постоянные пассивы (капитал и резервы). При определении ликвидности баланса группы актива и пассива сопоставляются между собой. Баланс считается абсолютно ликвидным:
| Актив | Сравнение | пассив |
| А1 | >= | П1 |
| А2 | >= | П2 |
| А3 | >= | П3 |
| А4 | =< | П4 |
Если выполняются первые три неравенства, т. е. текущие активы превышают внешние обязательства предприятия, то обязательно выполняется последнее неравенство: наличие у предприятия собственных оборотных средств; соблюдается мин условие финанс устойчивости. Невыполнение какого-либо из первых 3 неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. Управление ликвидностью банка направлено на предотвращение и устранение, как недостатка, так и излишка ликвидности. Недостаточная ликвидность может привести к неплатежеспособности банка, а чрезмерная может неблагоприятно повлиять на его доходность. Коэффициенты ликвидности: 1. Коэффициент текущей ликвидности: 
ОбА - оборотные активы, КДО - краткосрочные долговые обязательства.
2. Коэффициент промежуточной ликвидности: 
, ОА – Оборотные активы, З – запасы, КП – краткосрочные пассивы.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности: 
, ДС – Ден средства, КП – краткосроч пассивы.
4. Маневренность собственных оборотных средств: 
, ДС - ден средства, ФК - функционирующий капитал - разница между текущими активами и пассивами.
5. Величина собственных оборотных средств: Оборотные средства (запасы, дебиторская задолженность, авансы, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения) – Краткосрочные обязательства – Собственные оборотные средства.
6. Доля оборотных средств в активах 
, ОС - оборотные средства предприятия, А-все активы.
7. Доля собственных оборотных средств 
, СОС - величина собственных оборотных средств, ОА - оборотные активы.
8. Доля запасов в оборотных активах 
9. Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов 
,СОС - собственные оборотные средства, ЗЗ - запасы и затраты.
10. Коэффициент покрытия запасов 
.
|
|
|
