Оплата пособий по временной нетрудоспособности

Аудитор проверяя расчеты по оплате пособий по временной нетрудоспособности, получает подтверждения не только соблюдения норм законодательства, но и определенной социальной защищенности трудового коллектива. Так полное отсутствие данного вида оплат может свидетельствовать о негласном нежелании руководства аудируемого лица обременять себя дополнительными расчетами и о фактическом нарушении норм законодательства и социальной защиты. Размер пособия по временной нетрудоспособности не может превышать максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, установленный федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на очередной финансовый год. Федеральным законом от 21.07.2007 № 183-ФЗ с 1 января 2008 года увеличивается максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого за счет средств ФСС РФ до 17 250 рублей.

Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее шести месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам.

В заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении налоговой базы по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования Российской Федерации, в соответствии с главой 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. При расчете пособия по временной нетрудоспособности за счет средств фонда оплаты труда предприятия производится выплата компенсации между фактическим размером оплаты по листу временной нетрудоспособности и начисленным размером оплаты. Выплата работнику пособия по временной нетрудоспособности не признается объектом налогообложения по ЕСН, и следовательно, объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое в соответствии с законодательством РФ за счет средств ФСС РФ, не облагается страховыми взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В тоже время сумма выплачиваемая работнику за период временной нетрудоспособности, включается в доход, подлежащий обложению НДФЛ. Удержание НДФЛ производится при фактической выплате работнику пособия и отражается записью по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 68.

Увольнение сотрудников

Аудитор должен обратить внимание на законность увольнения сотрудников предприятия и своевременность произведения расчетов с ними. При прекращении трудового договора выплат всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Увольняемый сотрудник должен быть ознакомлен с приказом об увольнении. При этом он своей собственноручной распиской подтверждает не только факт его увольнения, но и дату прекращения трудовых взаимоотношений. Дата ознакомления сотрудника должна быть не позднее последнего дня прекращения трудовых обязанностей, за исключением случаев увольнения по собственному желанию. Выплачиваемые в связи с увольнением работника выходное пособие и сумма среднего месячного заработка на период трудоустройства не облагается НДФЛ и ЕСН. В целях исчисления налога на прибыль начисления работникам, высвобождаемым в связи с сокращением численности или штата работников организации, учитываются в составе расходов на оплату труда. Согласно статье 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. По письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением. При этом днем увольнения считается последний день отпуска. При увольнении в связи с истечением срока трудового договора отпуск с последующим увольнением может предоставляться и тогда, когда время отпуска полностью или частично выходит за пределы срока этого договора. В этом случае днем увольнения считается последний день отпуска. При предоставлении отпуска с последующим увольнением при расторжении трудового договора по инициативе работника этот работник имеет право отозвать свое заявление об увольнении до дня начала отпуска, если на его место не приглашен в порядке перевода другой работник. Согласно ст.81 ТК РФ расторжение трудового договора по инициативе работодателя может быть в следующих случаях:

ликвидация организации, либо прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем

сокращения численности или штата работников организации индивидуального предпринимателя

смены собственника имущества организации

неоднократного неисполнения работником без уважительных причин трудовых обязанностей, если он имеет дисциплинарное взыскание

неоднократного грубого нарушения работником трудовых обязанностей и т.д.

Согласно ст.80 ТК РФ работник имеет право расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме не позднее чем за две недели. В последний день работы работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку, другие документы, связанные с работой, по письменному заявлению работника произвести с ним окончательный расчет. Согласно ст.83 ТК РФ трудовой договор может быть расторгнут по следующим обстоятельствам не зависящим от воли сторон:

призыв работника на военную службу

неизбрание на должность

осуждение работника к наказанию

признание работником полностью недееспособным к трудовой деятельности

смерть работника либо работодателя

Согласно ст.178 ТК РФ увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднемесячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но свыше 2-х месяцев со дня увольнения. Согласно ст.179 ТК РФ при сокращении численности или штата работников преимущественное право на оставление на работе предоставляется работникам с более высокой производительностью труда и квалификацией. При равной производительности труда и квалификации предпочтение в оставление на работе отдается: семейным - при наличии двух и более иждивенцев; лицам, в семье которых нет других работников с самостоятельным заработком, работникам, получившим в период работы у данного работодателя трудовое увечье или профессиональное заболевание; инвалидам ВОВ и инвалидам боевых действий по защите Отечества; работникам, повышающим свою квалификацию по направлению работодателя без отрыва от работы. Согласно ст.180 ТК РФ при проведении мероприятий по сокращению численности или штата работников организации работодатель обязан предложить работнику другую имеющуюся работу. Аудитор должен оценить случаи массового увольнения рабочего персонала или служащие аудируемого лица, так как это может оказать прямое влияние на невозможность продолжения предприятием осуществлять свою деятельность в обозримом будущем, в особенности. Если увольнения произошли без должной замены.

Глава 2: Аудит расчетов по оплате труда на примере данных ФГУП "Чеслав"