 |
Цели и задачи предприятия в организации движения денежных средств
|
|
|
|
Содержание
Введение..................................................................................................................3
Глава 1. Управление движением финансовых ресурсов субъекта хозяйствования...........................................................................................4
1.1. Цели и задачи предприятия в организации движения денежных средств....................................................................................................................4
1.2. Организация и формы расчетов между субъектами хозяйствования.......................................................................................................9
1.3. Текущая задолженность предприятий........................................................17
Глава 2. Расчетная часть.....................................................................................22
2.1. Краткая характеристика предприятия........................................................22
2.2. Анализ движения денежных средств на ООО «Аванта»..........................23
Заключение...........................................................................................................27
Список использованной литературы.................................................................28
Приложения.........................................................................................................29
Введение
Каждая коммерческая организация имеет цель – получение прибыли. Поэтому располагать достоверными данными по учету движения денежных средств, актуально было во все времена. С помощью бухгалтерских форм отчетности, предприятие видит, как оно распоряжается денежными средствами, куда они идут, и откуда приходят, куда их следует направлять, а куда нет.
Целью курсовой работы является изучение некоторых форм бухгалтерской отчетности и возможности последующего анализирования состояния ООО «Аванта» по данным этого отчета. Это будет рассмотрено в первой главе курсовой работы. Данный отчет представлен двумя методами в таблицах.
Что касается раздела «Организация и формы расчетов между субъектами хозяйствования», то в нем будут отражены основные на этот момент формы расчетов. В частности безналичные расчеты существуют в следующих формах: - расчеты платежными поручениями;
|
|
|
- расчеты по аккредитиву;
- расчеты чеками;
- расчеты по инкассо.
Каждая форма безналичного расчета имеет свои правила оформления и предоставления клиентам и организациям по работе с ними.
В последней главе описывается задолженность предприятия, которая бывает двух видов: дебиторская и кредиторская. Каждая из них в свою очередь делится на долгосрочную и краткосрочную.
Глава 1. Управление движением финансовых ресурсов субъекта хозяйствования
Цели и задачи предприятия в организации движения денежных средств
Отчет о движении денежных средств (см. приложение №1) был введен в состав финансовой отчетности Международным стандартом финансовой отчетности N 7 "Отчеты о движении денежных средств", действующим с 1994 г. в редакции, одобренной международной организацией комиссий по ценным бумагам. Этот отчет включается в состав финансовой отчетности всех без исключения компаний и финансовых институтов и направлен на повышение полезности раскрываемой в финансовой отчетности информации.
Отчет о движении денежных средств относится к разряду приложений справочного, дополнительного, расшифровочного характера. Целью составления отчета является предоставление ограниченных по объему, но полезных, информационно насыщенных данных о состоянии и движении денежного капитала организации, которые в сочетании с показателями других форм отчетности[6, с. 13]:
- отражают масштабы денежного оборота организации (откуда поступили денежные средства; каков характер их происхождения; на что они были направлены при их расходовании);
- раскрывают обстоятельства того, как исполнены обязательства организации перед собственниками, деловыми партнерами, государством и персоналом. Погашение обязательств позволяет оценить текущую ликвидность и долгосрочную платежеспособность организации;
|
|
|
- показывают способность организации к генерированию денежных средств в результате совершения хозяйственных операций и тем самым представляют уровень кредитоспособности организации;
- позволяют установить причины и размеры расхождений между приростом денежных средств и чистой прибылью организации; обеспечить ясную связь между доходами, расходами, запасами, задолженностью, поступлением и расходованием денежных средств;
- позволяют контролировать процесс обслуживания долговых обязательств и создания необходимых резервов по погашению суммы долга.
Компании для ведения хозяйственной деятельности, исполнения обязательств и обеспечения доходности нужны денежные средства. Способность генерировать денежные потоки и их объемы - важнейший показатель стабильности.
Объектом обобщения в отчете о движении денежных средств являются денежные средства (cash) компании на счетах в банках и в кассе. При составлении данного отчета к денежным средствам приравниваются эквиваленты денежных средств (cash equivalents). К ним относят краткосрочные и высоколиквидные инвестиции, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости. Поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов образуют денежные потоки (cash flows) компании[2, с. 26].
При отражении денежных потоков в иностранной валюте их величина пересчитывается в валюту отчетности по курсу, принятому на дату движения денежных средств (курс спот - сделок). При составлении отчетности российскими компаниями целесообразно использовать официальный курс, устанавливаемый Центральным банком Российской Федерации.
Помимо раскрытия информации о денежных потоках компания в отчете представляет данные о составе и структуре денежных средств на текущую и предыдущую отчетную дату. Итогом отчета о движении денежных средств должна быть разница между суммарными денежными средствами и их эквивалентами на эти даты.
Денежные потоки классифицируют по трем группам, соответствующим разным видам деятельности, - операционной, инвестиционной и финансовой. Под операционной (operating activities) понимается деятельность компании, являющаяся основным источником ее доходов, а также прочие операции, не относящиеся к инвестиционной и финансовой деятельности. Денежными потоками от операционной деятельности могут быть[4, с. 98]:
|
|
|
- поступление выручки от продажи товаров, работ и услуг;
- поступление комиссионного вознаграждения, франшизы, прочего операционного дохода;
- выплаты поставщикам сырья и товаров;
- выплаты сотрудникам компании;
- поступления и выплаты страховых платежей и премий, экономических санкций и аналогичное движение денежных средств, связанное с торговыми контрактами.
Инвестиционная деятельность (investing activities) обычно представлена покупкой или продажей долгосрочных активов: основных средств (включая строительство хозяйственным способом), финансовых вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств и не являющихся объектом торговой деятельности компании, и прочих активов.
Финансовая деятельность (financing activities) определяется как операции, приводящие к изменению объемов и структуры собственных и заемных средств. Среди них - поступления денежных средств от выпуска акций, облигаций, векселей, от прочих инструментов собственных и заемных средств; возврат заемных средств; выплаты стоимости имущества по контрактам финансовой аренды и т.п.
Одно и то же поступление и выбытие денежных средств в двух компаниях может относиться к разным видам деятельности в зависимости от природы сделки. Так, компания может держать ценные бумаги (например, векселя) с целью их выгодной перепродажи, и, следовательно, их приобретение будет отнесено к операционной деятельности. Другая компания может выпустить те же самые векселя с целью получения долгосрочного дохода, что будет рассматриваться как операция инвестиционного характера.
Информация о денежных потоках операционной деятельности может быть представлена двумя методами[2, с. 77]:
|
|
|
прямым (direct method), предполагающим непосредственное раскрытие денежных потоков по всем основным группам поступлений и платежей: поступление выручки, выплаты сотрудникам, приобретение сырья и комплектующих и т.п.;
косвенным (indirect method), основанным на корректировке величины чистой прибыли до налогообложения за отчетный период путем исключения влияния на нее неденежных операций и доходов (расходов) от инвестиционной и финансовой деятельности.
Рассмотрим на условном примере форму представления информации о денежных потоках операционной деятельности прямым и косвенным методом.
Бухгалтерский баланс ООО «Аванта» Таблица 1
тыс. руб.
| 31.12.2006 | 31.12.2007 | |
| Денежные средства | 700 | 800 |
| Дебиторы основной деятельности | 1000 | 1100 |
| Прочая дебиторская задолженность | 600 | 500 |
| Материальные запасы | 700 | 800 |
| Основные средства | 2000 | 2100 |
| Итого | 5000 | 5300 |
| Расчеты с поставщиками | 900 | 800 |
| Прочая кредиторская задолженность | 500 | 500 |
| Краткосрочные кредиты | 400 | 700 |
| Долгосрочный заем | 700 | 750 |
| Акционерный капитал | 1000 | 1000 |
| Нераспределенная прибыль | 1500 | 1550 |
| 5000 | 5300 |
Отчет о прибылях и убытках за 2007 г. Таблица 2
| Выручка | 4000 |
| Себестоимость | 2500 |
| 1500 | |
| Амортизация | 100 |
| Заработная плата | 600 |
| Увеличение резерва | 200 |
| Прочие расходы | 300 |
| 300 | |
| Проценты к уплате | 150 |
| Курсовой убыток | 50 |
| 100 | |
| Налог на прибыль | 50 |
| 50 |
Дополнительная информация:
Прочая кредиторская задолженность включает
Таблица 3
| 31.12.2006 | 31.12.2007 | |
| Проценты начисленные | 40 | 90 |
| Налог на прибыль | 60 | 10 |
| Приобретение оборудования | - | 100 |
| Прочие кредиторы основной деятельности | 400 | 300 |
| 500 | 500 |
Отрицательные курсовые разницы (курсовой убыток) возникли от изменения курса валют по долгосрочному займу, который будет погашен в 2008 г.
В 2007 г. ООО «Аванта» оплатила товары и расходы на сумму 2600 тыс. руб. и 800 тыс. руб. соответственно.
Таблица 4
Отчет о движении денежных средств компании в части операционной деятельности
| Прямой метод | |
| Движение денежных средств от операционной деятельности | |
| Поступление выручки | 3700 |
| Оплата приобретаемых товаров | -2600 |
| Выплаты заработной платы и оплата прочих расходов | -800 |
| Поступление денежных средств от операционной деятельности | 300 |
| Проценты уплаченные | -100 |
| Налог на прибыль уплаченный | -100 |
| Чистые денежные средства от операционной | 100 |
| Косвенный метод | |
| Движение денежных средств от операционной деятельности | |
| Прибыль до налогообложения | 100 |
| Корректировки на амортизационные отчисления | 100 |
| Корректировки на изменения оценочных резервов | 200 |
| Корректировки на нереализованные курсовые разницы | 50 |
| Корректировки на проценты к уплате | 150 |
| Изменения остатков в оборотных активах и обязательствах: | 600 |
| Увеличение дебиторской задолженности по основной деятельности | -300 |
| Уменьшение прочей дебиторской задолженности | 100 |
| Увеличение товарно - материальных запасов | 100 |
| Уменьшение кредиторской задолженности по основной деятельности | -100 |
| Уменьшение прочей кредиторской задолженности | -100 |
| 300 | |
| Проценты уплаченные | -100 |
| Налог на прибыль уплаченный | -100 |
| Чистые денежные средства от операционной деятельности | 100 |
|
|
|
|
|
|
