Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу! Архитектура Биология География Искусство История Информатика Маркетинг Математика Медицина Менеджмент Охрана труда Политика Правоотношение Разное Социология Строительство Физика Философия Финансы Химия Экология Экономика Электроника Аналитический механизм в управлении человеческим капиталом   В ходе анализа использования рабочего времени, к примеру, оценивается полнота использования рабочего времени. На основании баланса рабочего времени, отчета по труду и табельного учета составляется баланс рабочего времени по организации, по каждому ее подразделению и каждой категории работников табл. 2).   Таблица 2 - Данные об использовании рабочего времени по ООО «Астарта» за 2005- 2006гг. Показатели	План на отчетный год (по численности -лимит)	Фактически		Отклонения фактических данных
от плана				От предыдущего года
за отчетный 21 г.	за предыдущий	абсолютная сумма	%	абсолютная сумма	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Выпуск продукции (тыс. руб.)	13 736	14 389	12 344	+ 653	+ 4,7	+ 2 045	+ 16,6
2. Среднегодовая численность рабочих	190	192	190	+ 2	+ 1,1	+2	+1,1
3. Отработано человеко-дней этими рабочими (тыс.)	42,7	42,8	42,7	+ 0,1	+ 0,2	+0,1	+ 0,2
4. Отработано человеко-часов (тыс.)	348,0	347,8	348,0	-0,2	-0,6	-0,2	-0,6
5. Среднее число дней, проработанных каждым рабочим (п.З: п. 2)	224,7	222,9	224,7	-1,8	-0,8	-1,8	-0,8
6. Дневная выработка рабочего (руб., коп.) (п.1: п.З)	321,7	336,2	289,1	+14,5	+ 4, 5	+47,1	+ 16,3
7. Часовая выработка рабочего (руб., коп.) (п.1: п. 4)	39,5	41,4	35,5	+ 1,9	+ 4, 8	+ 5,9	+ 16,6
8. Продолжительность рабочего дня (час.) (п. 4: п.З)	8,2	8,1	о о 0, ^	-0,1	-1,2	-0,1	-1,2
9. Отработано одним рабочим за год (час.) (п. 4: п. 2)	1 831	1 812	1 831	-19	-1,0	-19	-1,0

Приведенные в табл.2 данные позволяют установить, что в анализируемой организации имелись недостатки и положительные моменты в использовании рабочего времени, а именно:

а) среднее число дней, проработанных одним рабочим, меньше планового показателя на 1,8 дня, или на 0,8%;

б) продолжительность рабочего дня сократилась против предусмотренного по плану на 0,1 часа, или на 1,2%, то есть согласно плану предусматривалось сохранить продолжительность рабочего дня на уровне прошлого года (8,2 часа), но фактически она составила 8,1 часа;

в) один рабочий за год проработал на 19 часов, или на 1%, меньше, чем предусматривалось планом, что оказало отрицательное влияние на выполнение плана по объему производства;

г)  уменьшение объема выпуска продукции в расчете на одного рабочего составило:

- за счет целодневных потерь -579,1 руб. (321,7. х 1,8);

- за счет внутрисменных потерь – 880,5 руб. (39,5 х 0,1 х 222,9 дн.).

Итого в расчете на 1 рабочего потери по выпуску продукции составили 1459,6 руб. (579,1 руб. + 880,5 руб.), а общая сумма уменьшения выпуска продукции за счет недоиспользования рабочего времени составила 280,2 тыс. руб. (1459,6 руб. х 192 чел.);

д) задания по среднедневной и среднечасовой выработке перевыполнены соответственно на 4,5 и 4,8%, за счет чего получена дополнительная продукция;

е)  по сравнению с предыдущим 2005 г. один рабочий работал меньше на 1,8дня, или на 0,8%.

Продолжительность рабочего дня стала меньше по сравнению с предыдущим годом, что свидетельствует о целенаправленной работе, осуществляемой в организации по улучшению использования рабочего времени.

Анализ использования рабочего времени показал, что на заводе имеется резерв повышения производительности труда рабочих за счет ликвидации потерь рабочего времени, то есть возможно увеличение выработки продукции на одного рабочего в процентах к фактической выработке. По ООО «Астарта» резерв повышения производительности труда составляет 1,95% исходя из следующего расчета – 1459,6 руб.: (336,2 руб. х 222,9 дн.) х 100.

В анализируемой организации внутрисменные потери рабочего времени составили 4,28 тыс. часов (42,8 тыс. час. х 0,1), а сверхурочно отработано 2 тыс. часов. В расчете на одного рабочего дополнительное увеличение рабочего времени равно 11,9 час. ((4,28 тыс. час. - 2 тыс. час.): 192 чел.).

Так как фактически один рабочий отработал за год 1812 часов, то при ликвидации 11,9 часа потерь его рабочее время увеличится на 0,66 % (11,9 час.: 1812 час. х 100).

Для разработки в результате анализа использования рабочего времени предложений по улучшению использования рабочего времени необходимо дополнительно выявить причины потерь рабочего времени, которые могут происходить из-за увеличения текучести кадров, прогулов, целодневных и внутрисменных простоев и неявок с разрешения •администрации, и определить, каковы в результате этого потери по выпуску продукции.

Вышеуказанное свидетельствует о том, что величина объема выпуска продукции зависит от полноты использования рабочего времени. В ходе проводимого анализа использования фонда рабочего времени необходимо:

- дать общую оценку полноты использования рабочего времени;

- определить основные факторы и размер влияния каждого из них на использование рабочего времени;

- выяснить причины возникших целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени;

- произвести расчет влияния простоев на производительность труда и изменение объема выпуска.

Источниками необходимой информации в этом случае являются плановый и фактический учет в организации рабочего времени, статистическая отчетность ф.№5 по труду, табельный учет.

При осуществлении расчета баланса рабочего времени целесообразно использовать не только данные текущего периода, но и аналогичные данные за предшествующие периоды (неявки работников из-за болезни, отвлечение работников на выполнение государственных и общественных обязанностей и др.), табельный учет явок и неявок на работу с расшифровкой по причинам. Баланс рабочего времени необходимо составлять не только в целом по организации, но и по каждому производственному участку и каждой категории работников.

Использование рабочего времени анализируется путем сопоставления отчетных данных с плановыми показателями. Прежде всего, необходимо дать общую оценку использования рабочего времени. В этом случае объектом анализа является величина отклонения фактически отработанного времени в человеко-часах в отчетном периоде от аналогичного показателя за предыдущий период или от планового показателя.

Эффективность фонда рабочего времени зависит от изменения среднесписочной численности рабочих; изменения продолжительности рабочего года или количества отработанных дней в среднем за год одним рабочим и изменения средней продолжительности рабочего дня.

Иначе говоря, фонд рабочего времени равен произведению изменения среднесписочной численности рабочих, продолжительности рабочего года (количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год), средней продолжительности рабочего дня.

Снижение продолжительности рабочего года отражает целодневные потери рабочего времени, а изменение в сторону снижения продолжительности рабочего дня - величину внутрисменных простоев.

Кроме прямых потерь рабочего времени, можно также выявить посредством проведения анализа непроизводительные затраты рабочего времени, к которым относится, в частности, время на исправление допущенного брака и на работы, связанные с нарушениями нормальных условий труда, и др.

Для выявления причин, связанных с целодневными и внутрисменными потерями рабочего времени, необходимо сопоставить данные фактического и планового баланса рабочего времени, что позволит выявить причины, оказавшие влияние на снижение потерь рабочего времени, а именно:

- невыход работников на работу с разрешения администрации организации;

- неявки работников на работу по болезни;

- прогулы;

- отсутствие материалов на рабочих местах;

- отключение электроэнергии;

- забастовки в коллективах поставщиков сырья и материалов;

- аварии и простои в связи с неисправностями машин и оборудования и т.п.

В ходе анализа причин потерь рабочего времени необходимо отдельно выявить потери, которые зависят от коллектива организации, так как снижение потерь рабочего времени, произошедших по вине трудового коллектива организации, - это прямой резерв увеличения производства продукции, и он не требует обычно дополнительных капитальных вложений.

При расчете прироста выпуска продукции за счет сокращения потерь рабочего времени, произошедших по вине организации, следует умножить плановую среднечасовую выработку на потери рабочего времени.

Таблица 3 - Показатели использования фонда рабочего времени по ООО «Астарта» за 2006год

Данные расчета показывают, что рабочими не отработано 14,7 тыс. чел.-час., чтобы выпуск продукции достиг плановых показателей.

Для определения количественного влияния факторов на изменение эффективного фонда рабочего времени можно применить способ цепных подстановок.

Эти данные необходимы для проверки полученного результата отклонения в использовании рабочего времени, равного 30 тыс. человеко-часов:

(489,6 чел.-час. – 492,8 чел.-час.) - (474,9 чел.-час. – 489,6 чел.-час.) - (462,7 чел.-час. – 474,9 чел.-час.) = -3,2 чел.-час. – 14,7 чел.-час. – 12,1 чел.-час. = - 30 тыс. чел.-час.

Таблица 4 - Вспомогательная таблица для расчета факторного влияния на изменение фонда рабочего времени за 2006год

Путем проведения способа цепных подстановок выявлено следующее.

1. Сокращение численности против плана на 2 чел. (310 чел. - 312 чел.) привело к снижению отработанного времени на 3,2 тыс. чел.-час. (489,6чел.-час. – 492,8 чел.-час.).

2. Сокращение количества дней, отработанных одним рабочим в среднем за год, на 6,1 дн. (196,4 дн. - 202,5 дн.) привело к снижению величины отработанного времени на 14,7 тыс. чел.-час. (474,9 чел.-час. -489,6 чел.-час.).

3. Сокращение продолжительности рабочего дня на 0,2 час. (7,6 час. - 7,8 час.) снизило фактический фонд рабочего времени на 12,1 тыс. чел.-час. (462,7 чел.-час. – 474,9 чел.-час.).

Общий баланс составляет -30 тыс. чел.-час. (-3,2 тыс. чел. -час. – 14,7 тыс. чел.-час. – 12,1 тыс. чел.-час.).

Кроме способа цепных подстановок, существует способ абсолютных разниц, позволяющий рассчитать по каждому фактору использования рабочего времени абсолютное отклонение потерь рабочего времени.

При этом способе полученное отклонение по каждому фактору использования рабочего времени следует умножить на показатель планового или фактического значения всех остальных факторов, в частности:

1)(- 9 чел.) х 202,5 дн. х 7,8 час. = -14,0 тыс. чел.-час.;

2)1991 чел. х (- 6,1 дн.) х 7,8 час. = - 95,0 тыс. чел.-час.;

3)1991 чел. х 196,4 дн. х (- 0,2 час.) = - 78,0 тыс. чел.-час.
Баланс сопоставлений:

-14 тыс. чел.-час. - 95 тыс. чел.-час. - 78 тыс. чел.-час. = -187 тыс. чел.-час.

После анализа потерь рабочего времени целесообразно рассмотреть непроизводительные затраты по оплате труда, методика расчета которых заключается в следующем:

- определяется удельный вес заработной платы производственных рабочих в себестоимости произведенной продукции;

- исчисляется сумма заработной платы в себестоимости забракованной продукции путем умножения себестоимости забракованной продукции на удельный вес заработной платы в себестоимости произведенной
продукции;

- устанавливается удельный вес заработной платы производственных рабочих в себестоимости произведенной продукции за минусом материальных затрат;

- определяется сумма заработной платы рабочих, занятых исправлением брака, для чего затраты, связанные с исправлением брака, умножаются на удельный вес заработной платы производственных рабочих
в себестоимости произведенной продукции за минусом материальных затрат;

- исчисляется заработная плата рабочих в себестоимости забракованной продукции и в расходах, пошедших на его исправление (сумма п.п.2 и 4);

- определяется среднечасовая зарплата путем деления заработной платы рабочих на фактический фонд рабочего времени (в часах);

- исчисляется рабочее время, которое затрачено на изготовление забракованной продукции и исправление брака, путем деления суммы заработной платы рабочих в стоимости забракованной продукции и
в расходах, пошедших на его исправление, на среднечасовую заработную плату.

Повышение производительности труда и эффективность использования трудовых ресурсов оказывают непосредственное влияние на рост объема промышленного производства и реализации производимой продукции.

Общепринятым показателем производительности труда в денежном выражении является объем выпущенной продукции на одного работника ППП. При анализе причин, которые повлияли на объем выпущенной продукции, может быть использован показатель производительности труда в расчете на одного рабочего.

В ходе анализа производительности труда по этому показателю целесообразно:

- дать оценку выполнения плана по производительности труда;

- выявить факторы и определить размер их влияния на производительность труда;

- определить резервы роста производительности труда.

Таблица 5 - Показатели производительности труда по ООО «Астарта» за 2005-2006гг.

Из рассмотрения приведенных в табл. 5 данных можно сделать вывод, что объем производства по выпуску продукции вырос на 4,7%-и увеличился в организации по сравнению с предыдущим годом на 16,6% за счет роста производительности труда работающих, так как фактическая среднесписочная численность ППП уменьшилась по сравнению с плановым показателем на 0,4%.

Для более детального анализа целесообразно рассчитать показатель выработки, приходящийся на одного рабочего.

Влияние дополнительной численности рабочих (работающих) на выполнение плана по объему выпуска продукции (в стоимостном выражении) определяется путем умножения плановой выработки, приходящейся на одного рабочего, на абсолютное отклонение их фактической численности от планового показателя. По этой причине увеличение выпуска продукции произошло на 144,6 тыс. руб. (72295 руб. х 2чел.).

Степень влияния производительности труда на объем выпуска продукции устанавливается путем умножения абсолютного отклонения от плана выработки в расчете на одного рабочего (работающего) на их фактическую среднесписочную численность. По данным, приведенным в табл.5, в результате роста производительности труда рабочих выпущено дополнительной продукции на сумму 508,4 тыс. руб. (2648 руб. х 192 чел.).

Общий рост объема выпущенной продукции составил 653 тыс. руб., в том числе за счет дополнительной численности – 144,6 тыс. руб. и роста производительности труда – 508,4 тыс. руб. Таким образом, повышение роста производительности труда способствовало получению 77,9% сверхплановой продукции (508,4 тыс. руб. х 100: 653 тыс. руб.).

В аналогичном порядке производится расчет влияния изменения численности и выработки на одного работника ППП на выполнение плана по объему выпуска продукции.

При анализе выполнения заданий по росту производительности труда необходимо рассмотреть нормирование труда и выполнение рабочими (бригадами) норм выработки, выявить устаревшие и заниженные нормы выработки, установить удельный вес рабочих, которые работают по технически обоснованным нормам выработки, в среднесписочной численности организации.

Состояние нормирования труда рабочих характеризуется также отношением времени работы по технически обоснованным нормам к общему количеству времени, отработанному всеми рабочими-сдельщиками.

Анализ выполнения норм выработки должен способствовать определению их влияния на выполнение плана по росту производительности труда, особенно рабочих-сдельщиков.

Так, например, в плане по росту производительности труда на заводе предусмотрено выполнение норм выработки в среднем на 118%, а фактически рост составил 120,2%, то можно сделать вывод, что план по производительности труда рабочих-сдельщиков перевыполнен на 1,9% ((120,2% - 118%): 118% х 100). Учитывая, что удельный вес сдельщиков в общей численности рабочих составляет 47%, перевыполнение плана часовой выработки в расчете на каждого рабочего будет равно 0,9% (1,9% х 47%: 100).

Трудоемкость продукции является показателем производительности труда, характеризующим произведенные затраты рабочего времени на единицу произведенной продукции или на весь объем изготовленной продукции. Она измеряется в нормо-часах. Этот показатель имеет ряд преимуществ по сравнению с показателем выработки, так как устанавливает прямую зависимость объема производства от трудовых затрат. Кроме того, показатель трудоемкости продукции не зависит от изменений в ассортименте произведенной продукции и обеспечивает сопоставимость результатов.

Так как показатель трудоемкости продукции требует объективного нормирования труда и затрат на единицу производимой продукции всех категорий работающих, то на практике этот показатель не имеет широкого применения, а нормативная база трудоемкости создается в организации только в ряде случаев по основным рабочим.

Целью анализа трудоемкости продукции является изучение динамики трудоемкости продукции с выявлением причин, оказавших влияние на уровень производительности труда.

Анализ трудоемкости продукции был бы более эффективен в случае, если бы этот показатель сравнивался с аналогичными показателями других организаций, что нереально в условиях рыночной экономики из-за необходимости соблюдения коммерческой тайны (табл.5).

Согласно данным, приведенным в табл. 6, фактическая трудоемкость уменьшилась в 2006 г. по сравнению с плановым показателем на 14,3% и на такую же величину по сравнению с 2005 г. В то же время среднечасовая выработка увеличилась на 16,6% по сравнению с 2005г. и на 4,8% по сравнению с планом. Это означает, что трудоемкость - обратный показатель выработки.

Таблица 6 - Показатели трудоемкости продукции по ООО «Астарта» за 2005-2006гг.

Целью анализа использования фонда заработной платы является установление причин перерасхода фонда заработной платы по сравнению с планом и с данными прошлого года (табл. 7).

Таблица 7 - Данные об использовании фонда заработной платы ООО «Астарта» за 2005 - 2006гг.

В табл. 7 норматив заработной платы на 1 руб. продукции равен 0,031руб. (430 тыс. руб.: 13 736 тыс. руб. х 100). Фактически же заработная плата на 1 руб. выпущенной продукции составила 0,030. (437,4 тыс. руб.: 14 389 тыс. руб. х 100), то есть стала меньше на 0,001 руб. 0,030. – 0,031.), или на 3,2%.

На весь фактический выпуск продукции сверхплановая экономия составила 14,4 тыс. руб.

Если у организации имеет место превышение фактической заработной платы на 1 руб. выпущенной продукции против плана, возникает необходимость установления причины допущенного перерасхода.-

Из табл. 15 можно также сделать вывод, что абсолютный перерасход планового фонда заработной платы всего персонала составил 6,3 тыс. руб., или 1,4%, в том числе 7,4 тыс. руб., или 1,7%, по ППП, а по рабочим – 18,0 тыс. руб., или 5,0%. По всем остальным категориям работающих достигнута абсолютная экономия. Так, по ИТР она составила 8,1 тыс.руб., по служащим – 1,7 тыс.руб., по непромышленному персоналу – 1,1 тыс.руб.

На абсолютный перерасход (экономию) фонда заработной платы влияют два фактора: увеличение (сокращение) численности персонала организации, увеличение (снижение) средней заработной платы. Для определения влияния каждого фактора нами произведены расчеты. Например, по промышленно-производственному персоналу следующие:

а) за счет сокращения численности персонала абсолютный фонд заработной платы уменьшился на 1,8 тыс. руб. (1 х 1815 руб.), где 1 - сокращение численности ППП, а 1815 руб. - средняя заработная плата одного работника ППП;

б) за счет увеличения средней заработной платы общий фонд заработной платы увеличился на 9,2 тыс. руб. (38 руб. х 242 чел.), где 38 - увеличение средней заработной платы против плана, а
242 - плановая численность ППП.

Итого абсолютный перерасход фонда заработной платы составил 7,4 тыс. руб. (9,2 тыс. руб. - 1,8 тыс. руб.).

Аналогичным методом осуществляются расчеты фонда заработной платы по всем категориям работников.

За счет превышения численности рабочих по сравнению с лимитом на 2 человека фонд заработной платы увеличился на 3,9 тыс. руб. (1955 руб. х 2 чел.), а за счет роста средней заработной платы на 74 руб. фонд заработной платы увеличился на 14,1 тыс. руб. (190 чел. х 74 руб.). В. общем итоге произошло увеличение фонда заработной платы по рабочим на 18 тыс. руб. (3,9 тыс. руб. + 14,1 тыс. руб.).

По ИТР абсолютная экономия заработной платы в большей мере была достигнута за счет снижения средней заработной платы на 5,7 тыс. руб., чем за счет сокращения численности работников (2,4 тыс. руб.).

Анализ использования фонда заработной платы показал, что абсолютный перерасход фонда заработной платы допущен в организации в основном за счет увеличения средней заработной платы рабочих, в то время как численность ИТР и служащих не только не превосходила плановый показатель по штатному расписанию, но и была меньше планового показателя.

В случае относительного перерасхода фонда заработной платы по отдельным категориям работающих необходимо рассмотреть причины его возникновения. Если перерасход фонда заработной платы допущен в результате содержания излишнего количества работников или в результате нарушений, допущенных в оплате труда (завышение ставок заработной платы и расценок по сдельной оплате труда без получения дополнительного выпуска продукции, оплата простоев, сверхурочных работ, брака и т.д.), это свидетельствует о том, что в организации не принимаются необходимые меры по анализу и устранению причин перерасхода фонда заработной платы.