 |
Анализ финансового положения ООО «Кировсклес»
|
|
|
|
Анализ структуры имущества организации и источников его формирования
Основным источником информации для анализа финансового состояния предприятия являются:
- Бухгалтерский баланс (форма № 1)
- Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
- Отчет об измении капитала (форма № 3)
- Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
- Приложение к балансу (форма № 5)
На основании анализа данных баланса можно видеть, что общее сокращение валюты баланса составило 882 тыс. руб. Снижение величины активов, связано в основном со снижением следующих позиций актива баланса:
- запасы: сырье и материалы (уменьшение в 2007г. составило 686 тыс. руб. в 2008г. 837 тыс. руб., доля в структуре в 2007г. уменьшилась на 4,4%, в 2008г. на 4,8%)
- дебиторская задолженность (уменьшение в 2007г. на 242 тыс. руб, в 2008г. на 1881 тыс. руб., доля в структуре сократилась соответственно на 1,9% и на 10,2%.
Одновременно в пассиве баланса наибольшее снижение наблюдается по строкам:
- займы и кредиты (уменьшение в 2007г. на 281 тыс. руб., в 2008г. на 364 тыс. руб. примечательно, что на конец 2008г. эта статья пассива баланса не представлена вообще.)
- кредиторская задолженность, вт.ч. поставщики и подрядчики(задолженность сократилась в 2007г. на 635 тыс. руб. и на 2080 в 2008г., уменьшение в структуре составило 4,1% и 12,4%)
- задолженность перед внебюджетными фондами (уменьшение в 2007г. на 132 тыс. руб., в 2008г. на 331 тыс. руб., уменьшение в структуре в общем составило 1,9%)
- прочие кредиторы: (задолженность прочим кредиторам уменьшилась в 2007г. на 2574 тыс. руб., в 2008г. - 2914 тыс. руб., доля в структуре сократилась в общем на 18,7%).
Среди положительно изменившихся статей баланса можно выделить «Основные средства» и «Незавершенное строительство», доля которых в общем счете увеличилась соответственно на 6,6%, общая сумма на 714 тыс. руб. и 7,3%, а общая сумма на 1018 тыс. руб.
|
|
|
Поскольку в активе и пассиве баланса сгруппированы различным способом одни и те же средства, находящиеся в распоряжении предприятия, должно наблюдаться некоторое соответствие структуры активов и пассивов.
Неравенство для проверки адекватности структуры активов структуре пассивов выглядит следующим образом — (КР-ДА)-ВА>0, при выполнении этого неравенства структура баланса считается нормальной
2006г. (КР+ДП)-ВА= (3626+0)-4908=-1282
2007г. (КР+ДП)-ВА= (400+0)-5146=-4746
2008г. (КР+ДП)-ВА= (7943+0)-6640=1303
Учитывая значения меньшие нуля в 2006 и 2007г. можно говорить о том, что предприятие на данном этапе переживало финансовый кризис т.к. собственных источников с учетом долгосрочных пассивов недостаточно для формирования внеоборотных активов, и следовательно, часть убытков и внеоборотных активов покрывалось за счет краткосрочной кредиторской задолженности.
С экономической точки зрения такое положение не допустимо, поскольку период оборачиваемости внеобротных активов и краткосрочной кредиторской задолженности различен, нет возможности своевременно возместить краткосрочные пассивы амортизацией внеоборотных активов. Однако ситуация на конец 2008г. резко изменилась в лучшую сторону и можно говорить о нормальной структуре баланса.
Средства, которыми располагает хозяйствующий субъект, являются его капиталом. Формируется капитал за счет собственных и заемных источников. При делении источников на собственные и заемные целесообразно приравнять к собственным заемные средства, которые хотя и являются таковыми, по своей природе очень близки к собственным, в нашем случае можно приравнять к собственным средствам — прочие краткосрочные пассивы. Анализ динамики и структуры капитала представлен в таблице 1.13
|
|
|
Таблица 1.13 Общий анализ источников капитала ООО «Кировсклес»
| Источник капитала | Сумма за период | Структура,% | Абс. изменение | Темп роста
| ||||||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2006 | 2007 | 2008 | 2006/ 2007 | 2007/2008 | 2007 | 2008 | |
| Собственные источники с приравненными к ним заемными | 7366 | 6714 | 8769 | 48 | 43,8 | 60,6 | -652 | +1403 | 91,1 | 119 |
| Заемные без приравненных к ним собственных | 7984 | 8623 | 5699 | 52 | 56,2 | 39,4 | +639 | -2285 | 108 | 71,4 |
| Итого | 15350 | 15337 | 14468 | 100 | 100 | 100 | -13 | -882 | 99,9 | 94,3 |
За период 2007г. произошло изменение соотношения собственных источников к заемным доля собственных сократилась с 48% до 43,8%, абсолютное уменьшение составило 652 т.р., однако уже на конец 2008г. ситуация меняется в сторону увеличения доли собственных источников до 60,6% по отношению к 2005г. абсолютное увеличение составило 1403 т.р. или 119%. Такое положение вещей говорит, о том, что предприятие в 2007г. испытывало недостаток оборотных средств и прибегало к заимствованию капитала.
Большое влияние на финансовое состояние предприятие оказывают состав и структура заемных средств, а именно соотношение долгосрочных и краткосрочных финансовых обязательств, анализ которых представлен в таблице 1.14
Таблица 1.14 Анализ заемных средств ООО «Кировсклес»
| Источник заемных средств | Сумма за период | Структура | Абс. изменение | Темп роста | ||||||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2006 | 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | |
| Займы и кредиты | 364 | 645 | - | 4,6 | 7,5 | - | +281 | -364 | 177,2 | - |
| Задолженность перед поставщиками и подрядчиками | 5019 | 4384 | 2939 | 62,9 | 50,8 | 51,6 | -635 | -2080 | 87,3 | 58,6 |
| Задолженность перед персоналом организации | 882 | 576 | 966 | 11 | 6,7 | 16,9 | -306 | +84 | 65,3 | 109,5 |
| Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 845 | 713 | 514 | 10,6 | 8,3 | 9 | -132 | -331 | 84,4 | 60,8 |
| Задолженность по налогам и сборам | 874 | 2305 | 1280 | 10,9 | 26,7 | 22,5 | +1431 | +406 | 263,7 | 146,5 |
| Итого | 7984 | 8623 | 5699 | 100 | 100 | 100 | +639 | -2285 | 108 | 71,4 |
Наибольшую долю в структуре заемных средств занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками в 2006г. –62,9%, 2007г.-50,8, в 2008г. – 51,6 поскольку эта кредиторская задолженность является бесплатной причин для большого беспокойства нет, однако рост задолженности перед персоналом организации составил на период 2008г. 84т.р., учитывая, что списочный состав организации сократился, надо говорить о том, что предприятие испытывая недостаток денежных средств, задерживает выплату заработной платы при этом стабильно сокращая задолженность перед государством. В этом видится определенная логика, т.к. задолженность перед государством является самой дорогой кредиторской задолженностью.
|
|
|
Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал и какой доход они приносят. Анализ размещения средств предприятия проведем в таблице 1.15.
Таблица 1.15- Общий анализ размещения средств предприятия ООО «Кировсклес»
| Сумма за период | Структура | Абс. изменение | Темп роста | |||||||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2006 | 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | |
| Внеоборотные активы | 4908 | 5146 | 6640 | 32 | 33,6 | 45,9 | +238 | +1732 | 104,8 | 135,3 |
| Оборотные активы | 10442 | 10191 | 7828 | 68 | 66,4 | 54,1 | -251 | -2614 | 97,6 | 75 |
| Итого | 15350 | 15337 | 14468 | 100 | 100 | 100 | -13 | -882 | 99,9 | 94,3 |
| Активы используемые на предприятии | 8381 | 8660 | 9380 | 54,6 | 56,7 | 64,8 | +279 | +999 | 103,3 | 111,9 |
| Активы, используемые за пределами предприятия | 6969 | 6677 | 5088 | 45,4 | 43,3 | 35,2 | -292 | -1881 | 95,8 | 73 |
| Итого | 15350 | 15337 | 14468 | 100 | 100 | 100 | -13 | -882 | 99,9 | 94,3 |
| Труднореализуемые активы | 4908 | 5146 | 6640 | 31,9 | 33,5 | 45,8 | +238 | +1732 | 104,9 | 135,4 |
| Медленно реализуемые активы | 3488 | 2958 | 2754 | 22,8 | 19,4 | 19,1 | -530 | -734 | 84,9 | 79 |
| Среднереализуемые активы | 6938 | 6823 | 5057 | 45,3 | 44,6 | 35,1 | -115 | -1881 | 98,3 | 73 |
| Мгновенно реализуемые активы | 16 | 410 | 17 | - | 2,5 | - | +394 | +1 | - | - |
| Итого | 15350 | 15337 | 14468 | 100 | 100 | 100 | -13 | -882 | 99,9 | 94,3 |
Структура внеоборотных и оборотных активов изменяется в сторону увеличения внеоборотных активов на 2006г. доля их составляет 32%, 2007г.- 33,6%, 2008г.- 45,9% абсолютный прирост по отношению к базовому периоду составил соответственно 238 т.р. и 1732 т.р. Темп роста 2007г. – 104,8%, 2008г. – 135,3%. Такое положение говорит о том, что предприятие тратит значительные суммы на покупку и строительство основных средств.
По характеру группировки средств, используемых на предприятии и за его пределами возрастает доля активов, используемых на предприятии, темп роста которых составил в 2007г. – 103,3%, в 2008г. – 111,9%. в большинстве случае при анализе считается, что увеличение доли активов, используемых на предприятии расценивается положительно.
|
|
|
По степени ликвидности активов наблюдается рост доли труднореализуемых активов, что закономерно, учитывая увеличение доли внеоборотных активов. Прирост труднореализуемых активов составил в 2007г. 4,9% в 20087г. 35,4%.
Медленно реализуемые активы, в состав которых входят запасы и НДС по приобретенным ценностям имеет тенденцию к общему сокращению. Абсолютное уменьшение которых составило 2007г. – 530 т.р., 2008- 34 т.р.
Такая же ситуация наблюдается в группе среднереализуемые активы, доля которых сократилась в 2008г. до 35,1% в общей структуре или на 27%. Т.к. основу среднереализуемых активов составляет дебиторская задолженность, которая на отчетный период составляет 45,3% общей доли активов этот факт рассматривается положительно.
В группировке мгновеннореализуемые активы находятся денежные средства предприятия, поскольку как уже указывалось при анализе предшествующих факторов, предприятие испытывает недостаток в денежных средствах, их динамика нестабильна.
Внеоборотные активы являются основным капиталом предприятия- это вложение средств с долговременными целями. Анализ внеоборотных активов представлен в таблице 1.16
Таблица1.16 Анализ внеоборотных средств ООО «Кировсклес»
| Сумма за период | Структура | Абс. изменение | Темп роста | |||||||
| 2006 | 2007 | 2008 | 2006 | 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | |
| Основные средства | 4174 | 4131 | 4888 | 85 | 80,3 | 73,6 | -43 | +714 | 98,9 | 117,1 |
| Незавершенное строительство | 719 | 1000 | 1737 | 14,6 | 19,4 | 26,2 | +281 | +1018 | 139,1 | 241,6 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 15 | 15 | 15 | 0,4 | 0,3 | 0,2 | - | - | 100 | 100 |
| Итого | 4908 | 5146 | 6640 | 100 | 100 | 100 | +238 | +1732 | 104,8 | 135,3 |
Изменения в периоде произошли по строкам «Основные средства» и «Незавершенное строительство», в 2007г. уменьшился показатель основные средства на 43 т.р., однако произошло увеличении по строке «Незавершенное строительство» на 281 т.р.
В 2008г. оба показателя увеличились, прирост «Основных средств» составил -714 тыс. руб. или 17,1%. Прирост по строке «Незавершенное строительство» составил — 1018 тыс. руб. или 141,6%. В структуре динамика к уменьшению доли «Основных» средств» (с 85% до 73,6%) и увеличению доли «Незавершенного строительства» (с 14,6% до 26,2%).
Наиболее мобильная часть капитала — обротные активы. Основная цель анализа оборотного капитала — выявление и устранение недостаков управления оборотным капиталом. Анализ оборотных активов ООО «Кировсклес» представим в таблице 1.17
Таблица 1.17 Анализ оборотных активов ООО «Кировсклес»
| Вид средств | Сумма за период | Структура | Абс. изменение
| Темп роста | ||||||||
| 2006 | 2007 | 20087 | 2006 | 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | 2007 | 2008 | |||
| Запасы товарно-материальных ценностей | 2426 | 1761 | 1571 | 23 | 17,2 | 20 | -665 | -855 | 72,6 | 64,8 | ||
| Затраты в незавершенном производстве | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | ||
| Товары отгруженные | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | ||
| Расходы будущих периодов | 79 | 194 | 94 | 0,9 | 1,9 | 1,2 | +115 | +15 | 245,6 | 119 | ||
| Налог на добавленную стоимость | 983 | 1003 | 1089 | 9,4 | 9,7 | 13,9 | +20 | +106 | 102 | 110,8 | ||
| Дебиторская задолженность, (платежи ожидаются в течении 12 месяцев) | 6938 | 6696 | 5057 | 66,5 | 65,6 | 64,6 | -242 | -1881 | 96,5 | 72,9 | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | 16 | 16 | 16 | 0,2 | 0,1 | 0,2 | - | - | 100 | 100 | ||
| Денежные средства | - | 394 | 1 | - | 3,8 | 0,1 | - | - | - | - | ||
| Прочие | - | 177 | - | - | 1,7 | - | - | - | - | - | ||
| Итого | 10442 | 10191 | 7828 | 100 | 100 | 100 | -251 | -2614 | 97,6 | 75 | ||
Запасы товарно-материальных ценностей сократились в 2007г. на 665 тыс. руб., в 2008г. на 855 тыс. руб. и их доля в структуре уменьшилась в 2007г. до 17,2%, в 2008г. до 20 %. За весь рассматриваемый период наблюдается сокращение дебиторской задолженности за 2007г. на 3,5%, в 2008г. на 27,1% к отчету.
Налог на добавленную стоимость в 2007г. увеличился на 20 тыс. руб., в 2008г. на 106 тыс. руб., поскольку ранее при анализе внеоборотных активов уже говорилось об увеличении показателя «Незавершенное строительство» рост налога на добавленную стоимость напрямую связан с этим фактором.
Расходы будущих периодов увеличились в 2007г на 115 тыс. руб. в 2008г. на 15 тыс. руб.
Увеличение остатков денежной наличности в 2007г. на 394 тыс. руб, а затем сокращение на 393 тыс.руб. говорит о несбалансированности денежных потоков.
|
|
|
