Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Операция приобретения импортного товара на условиях частичной предоплаты




№ п/п Содержание хозяйственной операции Бухгалтерский учет Сумма $/грн. Налоговый учет
Д-т К-т Доходы Расходы
1. 28.11.2013 г. перечислен часть средств поставщику (курс НБУ — 8,06 грн./долл. США)     1000,00 $ 8060,00
2. 03.12.2013 г. товар растаможен:  
  — оплачена пошлина и включена в себестоимость приобретенного товара; 377 281 311 377 1000,00 1000,00 —*
  — оплачен НДС (сумма условная); 377 641 311 377 10000,00
  — оприходован товар по курсу НБУ на дату предоплаты (курс НБУ — 8,06 грн./долл. США)     1000,00 $ 8060,00 —*
  — оприходован товар по курсу НБУ на дату растаможивания (перехода права собственности на товар) (курс НБУ — 8,00 грн./долл. США)     6000,00 $ 48000,00 —*
3. 31.12.2013 г. на дату баланса произведен перерасчет задолженности, курс вырос. КР составляют (8,00 - 8,05) х 6000 = -300,00     0,00 $ 300,00 300 (пп. 153.1.3 НКУ)
* Расходы возникают на дату реализации товара. В расходы попадет сумма, которая сформирует себестоимость товаров: 1000,00 + 8060,00 + 48000,00.

 

 

Для обобщения информации о потерях от обесценивания запасов Планом счетов предусмотрен субсчет 946 «Потери от обесценивания запасов».

Если первоначальная стоимость запасов превышает чистую стоимость реализации, то сумма превышения списывается с кредита субсчетов запасов (20, 21, 22, 25, 26, 28) в дебет субсчета 946, а затем с кредита субсчета 946 – в дебет субсчета 791 «Результат основной деятельности». Таким образом, стоимость запасов уменьшается.

В случае, когда чистая стоимость реализации запасов, ранее уцененных и на дату баланса все еще являющихся активами, в дальнейшем вновь будет увеличиваться. В таких случаях запись по дебету субсчета 946 и кредиту счетов 20 – 28 и кредиту субсчета 946 в корреспонденции с дебетом субсчета 791 сторнируется на сумму предыдущего уменьшения, отраженного в этом же отчетном году, но не больше этой суммы уменьшения, то есть стоимость запасов никогда не может превысить их первоначальную стоимость. А если уценка запасов произведена в прошлые годы, то запись по увеличению стоимости ранее уцененных запасов производится по дебету счетов запасов 20 – 28 и кредиту субсчета 716 «Возмещение ранее списанных активов».

Пример. Предприятие в текущем году по трем номенклатурным номерам товаров произвело уценку на сумму 320 грн., а по пяти наименованиям – увеличило стоимость на 1247 грн., в том числе 347 грн. по товарам уцененным в отчетном году и 900 грн. – по товарам уцененным в прошлом году. Операции отражены в учете следующими проводками:

 

Дебет Кредит Сумма Содержание хозяйственной операции
      Произведена уценка товаров
      Восстановлена уценка товаров, уцененных в текущем отчетном периоде
      Восстановлена уценка товаров, уцененных в прошлом году
      Списываются потери от обесценивания запасов на финансовый результат

 

На субсчете 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей» ведется учет недостачи денежных средств и других ценностей и потерь от порчи ценностей, выявленных в процессе заготовки, переработки, хранения и реализации, если на время установления недостачи виновник не установлен. Одновременно со списанием ценностей, виновные в недостаче которых не установлены, на расходы балансовая стоимость списанного актива зачисляется на забалансовый счет 07 «Списанные активы».

Согласно П(С)БУ 9 «Запасы» стоимость полностью утраченных (испорченных или недостающих) запасов списывается на расходы отчетного периода проводкой: дебет субсчета 947 и кредит счетов, на которых учитывались испорченные или недостающие ценности, с последующим списанием этой суммы с субсчета 947 в дебет субсчета 791.

Пример. При инвентаризации материальных ценностей на складе и в кассе установлена недостача: запасных частей – 125 грн.; денежных средств в национальной валюте – 25 грн. Виновники недостачи запасных частей не установлены. Недостача денежных средств по кассе отнесена на кассира. В бухгалтерском учете операции отражены следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет Кредит Сумма Содержание хозяйственной операции
      Отражены расходы по недостаче запасных частей
  -   Сумма недостачи отражена на забалансовом учете
      Недостача запчастей отнесена на финансовый результат
      Недостача денежных средств по кассе отнесена на виновное лицо

 

Для обобщения информации по суммам штрафов, пени и неустоек Планом счетов предусмотрен субсчет 948 «Признанные штрафы, пени, неустойки». По дебету субсчета отражаются признанные экономические санкции за невыполнение предприятием законодательства и условий договоров, по кредиту – списание начисленных санкций на финансовый результат предприятия.

Пример. Предприятием признана сумма штрафа, предъявленного ему покупателем за несвоевременную поставку товара, в сумме 3 000 грн. В этом же месяце по акту проверки налоговым органом принято решение о взыскании с предприятия штрафа в сумме 2 500 грн. Штраф предприятием признан и уплачен.

Штрафные санкции отражены в учете следующими бухгалтерскими проводками:

Дебет Кредит Сумма Содержание хозяйственной операции
    3 000 Начислен штраф покупателю
    2 500 Начислен признанный штраф налогового органа
    2 500 Перечислен штраф в бюджет
    5 500 Отнесена сумма признанных штрафов на финансовый результат

 

На субсчете 949 «Прочие расходы операционной деятельности» обобщается информация о расходах операционной деятельности, не нашедших отражения на других субсчетах счета 94 «Прочие расходы операционной деятельности», в частности расходы жилищно-коммунальных и обслуживающих хозяйств, детских дошкольных учреждений, домов отдыха, санаториев и других заведений оздоровительного и культурного назначения. На этом субсчете также отражаются суммы налога на добавленную стоимость, подлежащий возмещению за счет предприятия, выплаты по увечью, суммы льготных пенсий, материальная помощь лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, приобретение санаторно-курортных путевок для работников предприятия, расходы на проведение юбилейных дат, профессиональных праздников и другие расходы за счет прибыли предприятия.

По дебету субсчета 949 «Прочие расходы операционной деятельности» отражаются признанные расходы, по кредиту – списание затрат на финансовые результаты основной деятельности предприятия.

При отражении операций по расходам прочей операционной деятельности на счетах бухгалтерского учета составляются следующие проводки:

Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
    Списаны запасы на расходы ЖКХ, дома отдыха и т.д.
    Списаны МБП на расходы Дома культуры
    Выплачена материальная помощь лицу, не работающему на данном предприятии
    Услуги по водоснабжению для ЖКХ
    Списаны прочие операционные расходы на финансовый результат

 

Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...