 |
Глава 3. Эффективность лизинговых операций банка
|
|
|
|
Схемы формирования себестоимости и цены различаются по разным формам реализации товаров: продажа в собственность; кредит; аренда; лизинг (аренда с последующим выкупом в собственность).
Лизинг с денежным платежом предполагает, что все платежи по договору лизинга производятся в денежной форме.
Платежи по договору лизинга с компенсационным платежом осуществляются в форме поставки товаров, произведенных на лизинговом оборудовании, или в форме оказания встречной услуги, выполнения работы.
Лизинг со смешанным платежом характеризуется сочетанием денежных и не денежных методов оплаты.
При использовании кредитной схемы продажи покупатель самостоятельно за счет полученных от банка средств оплачивает стоимость приобретаемого имущества. Сумма платежей по кредиту состоит из суммы кредита и процентов за пользование заемными средствами. Основная сумма кредита может погашаться как в течение срока кредита, так и разовым платежом по окончании кредитного договора. При расчете затрат на кредит принимается принцип ускоренной амортизации, в результате чего сумма годовых амортизационных отчислений увеличивается в три раза. Кроме того, предусматривается более высокий процент налога.
При обосновании цены за аренду или лизинговые услуги компании следует учитывать всю сумму собственных расходов, включая налоги и прибыль. Прибыль рассчитывается в процентах от общей стоимости имущества, – это «маржа», уровень которой колеблется от 3 до 7 процентов годовых затрат, при среднем размере авансового платежа равном 20-30% стоимости имущества.
Если лизингодатель является организацией – плательщиком НДС, то сумма лизингового платежа содержит налог на добавленную стоимость. Значит, согласно ст. 169 НК РФ лизингодатель ежемесячно выставляет лизингополучателю счета – фактуры и предъявляет к уплате суммы НДС со стоимости услуг по договору лизинга, оказанных в текущем месяце, не позднее 5 числа месяца, следующего за истекшим, оформляет счет – фактуру на сумму лизингового платежа (письма МНС России от 21.05.2001 №ВГ – 6 – 03/ 404, Минфина России от 08.02.2005 №03 – 04 – 11 /21).
|
|
|
Важнейшими факторами, влияющими на величину платежа на погашение банковского кредита и лизингового платежа, являются сроки соответствующих договоров и процентные ставки за пользование заемными средствами.
Рассмотрим несколько схем лизинговых платежей, которые предлагает ООО «Региональная лизинговая компания 21век» своим клиентам, например, для приобретения в лизинг автомобиля «БМВ».
Были оговорены следующие условия сделки:
Стоимость автомобиля (предмета договора) – 700000 рублей,
Аванс 20% (140 тыс. руб.),
Ставка по кредиту– 16%,
Срок 5 лет,
Комиссия лизинговой компании -2%,
НДС -18%,
Налог на имущество - 2,2%.
Пример. Расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга с уплатой аванса при заключении договора
Применяя механизм ускоренной амортизации, норма амортизационных отчислений принимается в размере 20% и составит 140 тыс. руб. в год.
Таблица 3.1
Расчет среднегодовой стоимости имущества, тыс. руб.
| период | Стоимость автомобиля на начало года | Сумма амортизационных отчислений | Стоимость автомобиля на конец года | Среднегодовая стоимость автомобиля |
| 1 год | 700 | 140 | 560 | 630 |
| 2 год | 560 | 140 | 420 | 490 |
| 3 год | 420 | 140 | 280 | 350 |
| 4 год | 280 | 140 | 140 | 210 |
| 5 год | 140 | 140 | 0 | 70 |
Плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества рассчитывается по формуле:
ПК = КР * СТк / 100 (3.1)
Где, ПК – плата за используемые кредитные ресурсы
КР - кредитные ресурсы
|
|
|
СТк – ставка за кредит, в %.
При этом необходимо учесть, что в каждом расчетном году плата за используемые кредитные ресурсы соотносится со среднегодовой суммой непогашенного кредита или со среднегодовой стоимостью имущества – предмета договора:
КРт = Q * (ОСн + ОСк) / 2 (3.2)
Где, КРт - кредитные ресурсы, используемые на приобретение имущества, плата за которые осуществляется в расчетном году,
Q – коэффициент, учитывающий долю заемных средств в общей стоимости приобретаемого имущества. Ели для приобретения используются только заемные средства, значение коэффициента = 1. В нашем примере Q имеет значение 0,8 (так как 20% были собственные средства банка).
Таблица 3.2
Расчет платы за кредитные ресурсы
| Период | Исходные КР, тыс. руб. | Q | Расчетные КР, тыс. руб. | СТк, % | ПК, тыс. руб. |
| 1 год | 630 | 0,8 | 504 | 16 | 80,64 |
| 2 год | 490 | 0,8 | 392 | 16 | 62,72 |
| 3 год | 350 | 0,8 | 280 | 16 | 44,8 |
| 4 год | 210 | 0,8 | 168 | 16 | 26,88 |
| 5 год | 70 | 0,8 | 56 | 16 | 2,56 |
| Всего | 217,6 |
Расчет комиссионного вознаграждения банка производится по следующей формуле:
КВ = СТв * (ОСн + ОСк) / 2 (3.3)
Где, СТв – ставка комиссионного вознаграждения, %.
Таблица 3.3
Расчет комиссионного вознаграждения
| Период | КР, тыс. руб. | СТв, % | КВ, тыс.руб. |
| 1 год | 504 | 2 | 10,08 |
| 2 год | 392 | 2 | 7,84 |
| 3 год | 280 | 2 | 5,6 |
| 4 год | 168 | 2 | 3,36 |
| 5 год | 56 | 2 | 1,12 |
| Всего | 28 |
Размер налога на добавленную стоимость определяется по формуле:
НДС = Вт * СТп / 100 (3.4)
Где, Вт – выручка от сделки по договору лизинга,
СТп – ставка налога, %.
В сумму выручки включаются: амортизационные отчисления (АО), плата за используемые кредитные ресурсы (ПК), сумма вознаграждения лизингодателю (КВ) и плата за дополнительные услуги лизингодателя (здесь учитывается налог на имущество).
Таблица 3.4
Расчет налога на имущество
| Период | КР, тыс. руб. | СТи, % | НИм, тыс.руб. |
| 1 год | 504 | 2,2 | 11,09 |
| 2 год | 392 | 2,2 | 8,62 |
| 3 год | 280 | 2,2 | 6,16 |
| 4 год | 168 | 2,2 | 3,70 |
| 5 год | 56 | 2,2 | 1,23 |
| Всего | 30,8 |
Таблица 3.5
Расчет НДС
| Период | АО, тыс. руб. | ПК, тыс. руб. | КВ, тыс.руб. | НИм, тыс.руб. | Вт | СТп, % | НДС |
| 1 год | 140 | 80,64 | 10,08 | 11,09 | 241,81 | 18 | 43,53 |
| 2 год | 140 | 62,72 | 7,84 | 8,62 | 219,18 | 18 | 39,45 |
| 3 год | 140 | 44,8 | 5,6 | 6,16 | 196,56 | 18 | 35,38 |
| 4 год | 140 | 26,88 | 3,36 | 3,70 | 173,94 | 18 | 31,31 |
| 5 год | 140 | 2,56 | 1,12 | 1,23 | 144,91 | 18 | 26,08 |
| Всего | 700 | 217,6 | 28 | 30,8 | 976,4 | 18 | 175,75 |
Таблица 3.6
|
|
|
|
|
|
