 |
Исследование зависимости между расходами, объемами выпуска и прибылью по изделию З
|
|
|
|
Опираясь на условие задания, необходимо построить график безубыточности, определить критический объем выпуска, запас финансовой прочности и прогнозную прибыль от продаж.
Для определения объема выпуска продукции, при котором производство будет рентабельным, необходимо определить безубыточный объем продукции и зону безопасности, где гарантирована необходимая оценка прибыли.
Чтобы покрыть переменные и постоянные затраты за некоторый период необходимо найти критический объем производства. Для определения критического объема производства используют формулу:
=222,68 шт.
Зона безопасности показывает на сколько фактический объем производства выше критического, при котором прибыль равна нулю.
Зона безопасности = 
=17,53%
Запас финансовой прочности:
ЗФП = 
=270-222,68= 47,32 шт.,
где 
- фактический объем выпуска продукции, 
- критический объем выпуска продукции.
ЗПФ = 47,32*3746,9 = 177303,3 руб.
Рассчитаем прогнозную прибыль от продаж (П):
П = 
=270*(3746,9-958,67)-620869,6 = 131952,5 руб.
Рассчитаем калькуляцию себестоимости продукции для новой хозяйственной ситуации (на следующий месяц).
Вследствие того, что производственная программа на следующий месяц (май) предусматривает изменение выпуска и реализации изделий с сокращением на 7,03%, то объем выпуска составит 251 шт. Поэтому калькуляция на май претерпит некоторые изменения (табл.3.8.).
Так переменные расходы на единицу изделия останутся на прежнем уровне, а на весь объем выпуска уменьшатся на 7,03% для каждой статьи калькуляции. Постоянные расходы (за исключением коммерческих расходов) на весь объем выпуска останутся неизменными, а на единицу продукции увеличатся. Поэтому необходимо произвести соответствующие расчеты.
|
|
|
Общая сумма расходов на содержание и эксплуатацию оборудования на предприятии также будет составлять 96,7 тыс.руб. в месяц. На два изделия Е и З 
распределяется пропорционально ОЗП. Поскольку объем выпуска сократился на 7,03% по обоим изделиям, то предприятием предусматривается выпуск 251 шт. изделий Е и 251 шт. изделий З.
По условию: Е =З = 270 шт.; ОЗПЕ = 216 руб., ОЗПЗ = 223,2 руб.
Тогда 
= 96,7*0,50 = 48,35 тыс.руб.;
на единицу изделия З месячная амортизация: 
=192,6 руб.
Рассчитаем прочие общепроизводственные (цеховые) расходы и общехозяйственные (общезаводские) расходы.
По условию они распределяются между видами изделий пропорционально удельному весу основной заработной платы производственных рабочих.
Сумма общепроизводственных расходов за месяц – 470 тыс.руб.
Сумма общехозяйственных расходов за месяц – 590 тыс.руб.
Фонд основной заработной платы: 251*216+251*223,2 = 110239,2 руб.
Тогда общепроизводственные (цеховые) расходы:
на весь объем выпуска изделий З: 
= 238852,5 руб.
на единицу изделия З: 
= 951,6 руб.
В свою очередь общехозяйственные (общезаводские) расходы:
на весь объем выпуска изделий З: 
= 299836,1 руб.
на единицу изделия З: 
= 1194,6 руб.
Итого косвенных расходов (без коммерческих):
на весь объем выпуска изделий З: 48350+238852,5+299836,1=587038,6 руб.
на единицу продукции З: 192,6+951,6+1194,6 = 2338,8 руб.
Производственная с/с: 958,67+2338,8 = 3297,47 руб.
Коммерческие расходы: 3297,47*0,04=131,9 руб.
Полная с/с: 3297,47+131,9=3429,37 руб.
По условию цену изделия в мае оставили на уровне цены предыдущего месяца. Поэтому расчетная прибыль: 3746,9-3429,4 = 317,5 руб.
Таблица 3.8. Калькуляция себестоимости и отпускная цена промышленного изделия З на май
| № п/п | Статьи калькуляции | Расчетная величина, руб. | Структура расходов, % | |
| на 1 изделие | на весь объем выпуска | |||
| 1 | Сырье, материалы в т.ч. ТЗР | 416,33 | 104498,8 | 12,14 |
| 2 | Возвратные отходы (вычитаются) | -4,9 | -1229,9 | -0,14 |
| 3 | Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия | 116,57 | 29259,1 | 3,40 |
| 4 | Энергия на технологические нужды | 96 | 24096 | 2,80 |
| 5 | Основная заработная плата производственных рабочих | 223,2 | 56023,2 | 6,51 |
| 6 | Дополнительная заработная плата производственных рабочих | 42,41 | 10644,9 | 1,24 |
| 7 | Отчисления на социальные нужды от зарплаты произдводств. рабочих | 69,06 | 17334,1 | 2,01 |
| ИТОГО прямые переменные расходы | 958,67 | 240626,2 | 27,96 | |
| 8 | Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 192,6 | 48350 | 5,62 |
| 9 | Общепроизводственные расходы | 951,6 | 238852,5 | 27,75 |
| 10 | Общехозяйственные расходы | 1194,6 | 299836,1 | 34,83 |
| ИТОГО производственная себестоимость | 3297,5 | 827664,8 | 96,16 | |
| 11 | Коммерческие расходы | 131,9 | 33106,9 | 3,84 |
| ИТОГО полная себестоимость | 3429,4 | 860771,7 | 100 | |
| Расчетная прибыль | 317,5 | 79692,5 | ||
| Отпускная цена | 3746,9 | 940464,2 | ||
|
|
|
По условию структуру себестоимости изделия нужно представить в двух разрезах (табл.3.9., рис.3.3.):
- прямых (материальных, трудовых) и косвенных (управленческих, коммерческих) расходов;
- переменных и постоянных расходов.
Таблица 3.9. Структура себестоимости продукции З на май
| Признак классификации | Классификационные группы | Уточненная классификация | Удельный вес, % |
| по способу отнесения затрат на себестоимость продукции | Прямые | прямые материальные |
18,20
прямые трудовые
9,76
Косвенные
68,20
косвенные коммерческие
3,84
по степени связи с объемом производства
Переменные
27,96
Постоянные
-
72,04
).
=222,43 шт.
=11,38%
=251-222,43= 28,57 шт.,
- фактический объем выпуска продукции, 
=251*(3746,9-958,67)-620145,5 = 79692,7 руб.
) необходимо воспользоваться формулой:
,
- прибыль на единицу продукции, руб.,
- полная себестоимость единицы продукции, руб.
=15%; 
=9,26% (9,26-15= -5,74%)
изделия З. Так как существует взаимосвязь: 
, можно сделать вывод, что будет выполняться следующее равенство:
=0,617 (в процентах 61,7%) 
61,7% - 100% = -38,3%