 |
Структура бухгалтерского баланса утвержденного
|
|
|
|
Первая часть бухгалтерского баланса - оборотные (текущие) активы.
1100,1200"Денежные средства в кассе и в банке" включают денежную наличность в кассе и средства на текущих и на других счетах в банках, включая денежные средства в валюте.
Наиболее ликвидная часть оборотных активов - денежные средства. Это денежные средства в кассе и денежные средства в банках, включая денежные средства в валюте. Денежные средства используются для текущих денежных платежей. Денежные средства, на расходование которых установлены определенные ограничения и которые не могут быть сняты с банковского счета в течение соответствующего цикла, а также денежные средства, не предназначенные для текущих платежей, не должны при анализе включаться финансовым менеджером в состав оборотных средств.
Стоимость денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в сомы.
Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, выраженной в иностранной валюте, должен производиться в сомах:
- на дату совершения операции в иностранной валюте;
- на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности;
- по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Национальным Банком КР.
Организации обязаны держать свободные денежные средства в банках на своих расчетных счетах, поэтому в кассе могут храниться лишь незначительные суммы наличных денег для неотложных расходов. Банки устанавливают лимит остатка денежных средств в кассе, превышение которого допускается только в дни выдачи заработной платы в течение трех дней.
|
|
|
1300 "Краткосрочные инвестиции" (счета1310-1390) включает:
- вклады в ценные бумаги, предназначенные для владения не более, чем на один год;
Облигации, предоставленные другим предприятием; кредиты и займы выданные; депозитные вклады;
- текущая часть долгосрочных инвестиций и др.
Краткосрочные инвестиции принимаются к учету в сумме фактических расходов для инвестора. Предназначена для обобщения информации о наличии и движении краткосрочных финансовых активов, приобретенных предприятием с целью получения дохода главным образом в виде процентов, а также с целью извлечения прибыли в результате краткосрочных колебаний цен или маржи дилера. Также учитываются краткосрочные (на срок не более 1 года) вложения в долговые и долевые ценные бумаги, в производные финансовые инструменты (фьючерсные, форвардные, опционные и своп контракты), а также кредиты и займы, представленные субъектам, когда сроки их погашения не превышают одного года.
1400"Счета к получению" - торговая дебиторская задолженность, возникающая при основной продаже товаров, и представление услуг, которые должны быть погашены в течение 12 месяцев после отчетной даты. Также предназначена для обобщения информации по оценке безнадежной дебиторской задолженности, учтенной на счете "Счета к получению за товары и услуги", если учетной политикой субъекта предусмотрено формирование оценочного резерва на безнадежную дебиторскую задолженность.
Дебиторская задолженность учитывается в балансе по фактической сто 
имости реализации, т.е., исходя из той суммы денежных средств, которая должна быть получена при погашении этой задолженности. Дебиторская задолженность отражается в балансе в двух подразделах, в зависимости от сроков ее погашения; а) в течение 12 месяцев после отчетной даты; б) более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
|
|
|
Если имеющаяся задолженность заказчиков и покупателей сомнительна в получении, по ней требуется создать резерв на сумму возможной неоплаты. Поэтому должна быть рассчитана чистая дебиторская задолженность - разница между фактической суммой дебиторской задолженности и резервом по сомнительным долгам.
1500"Дебиторская задолженность по прочим операциям " (счета1510-1590) которые будут оплачены в течение одного года.
- векселя к получению от продажи товаров, продукции, услуг в кредит; уменьшенные на сумму резерва на безнадежные сомнительные долги;
- дебиторская задолженность сотрудников и директоров;
- налоги, оплаченные авансом;
- проценты, дивиденды к получению;
- задолженность заказчиков по договору на строительство;
- текущая часть долго срочной дебиторской задолженности;
-прочая дебиторская задолженность. Отражается дебиторская задолженность, оформленная векселями; остаток задолженностей работников субъекта по подотчетным! суммам; заработная плата сотрудников; косвенные налоги, подлежащие возмещению (НДС, акциз) в соответствии с Налоговым кодексом Кыргызской Республики; дебиторские задолженности, возникающие при начислен процентного дохода по долговым ценным бумагам; дебиторские задолженности, возникающие в результате распределения прибыли компании (объявленные, но не погашенные дивиденды к получению); задолженности заказчиков за работу по договорам на строительство, находящимся в процессе выполнения и др.
1600"Товарно-материальные запасы "
(счета1610,1620,1630,1640,1650) независимо от срока их переработки и реализации, включает: товары для перепродажи;
Запасы сырья и основных материалов;
- незавершенное производство - затраты на производство продукции не прошедшей всех стадий, предусмотренных технологическим процессом, а также на производство изделий, укомплектованных, не пропивших испытания, технологической приемки и та
- готовая продукция;
- сельхозпродукция с биологических активов;
- прочие материалы.
Товарно-материальные запасы принимаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости.
Фактической себестоимостью товарно-материальных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики). Отпуск запасов сырья и материалов в производство может осуществляться по средней себестоимости, методами ФИФО или ЛИФО. При отпуске товарно-материальных запасов по их средней себестоимости по каждому виду (группе) запасов определяется частное отделения общей себестоимости вида (группы) запасов на их количество соответственно складывающихся из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по ступившим запасам в этом месяце.
|
|
|
Оценка товарно-материальных запасов при отпуске в производство может производиться по себестоимости первых по времени приобретения товарно-материальных запасов (метод ФИФО). Оценка запасов методом ФИФО основана на допущении, что материальные ресурсы расходуются в последовательности их закупки (поступления), те. ресурсы, поступающие первыми в производство (в торговле продажу), должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретений с учетом себестоимости 
запасов, числящихся на начало месяца. При применении этого метода оценка материальных запасов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости последних по времени приобретений, а в себестоимости реализуемой продукции (работ, услуг) учитывается себестоимость ранних по времени приобретений.
1700"Запасы вспомогательных материалов" (счета 1710,1730,1740, 1795) включает:
- топливо;
- запасные части;
- строительные материалы;
- прочие материалы;
- малоценные и быстроизнашивающиеся предметы Запасы вспомогательных материалов отражаются по фактической себестоимости приобретения и изготовления.
1800"Авансы выданные" ( счета 1810,1820,1830,1890).
включает расходы, оплаченные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, то есть это предварительно оплаченные товары, услуги и другие авансовые платежи:
|
|
|
- запасы (ТМЗ), оплаченные авансом;
- услуги, оплаченные авансом;
- аренда, оплаченная авансом,
- прочие виды авансированных платежей.
Учитываются авансы, выданные в счет будущей по: ставки товарно-материальных запасов, работ и услуг, которые будут осуществлены в период, следующий за отчетным годом, но не более чем в течение одного года.
1900"Задолженность учредителей (участников) по вкладам в Уставный капитал " предназначена для обобщения информации о расчетах субъекта с участниками (учредителями) по вкладам в уставный капитал. По этой статье отражаются задолженности учредителей, возникшая при создании юридического лица; задолженности лиц, подписавшихся га акции второй и последующей эмиссии и задолженности покупателей, возникающие при продаже субъектам выкупленных собственных акций. В соответствии с действующим законодательством учредительный Договор, подписанный учредителями при создании юридического лица, создает обязательства для лиц, его подписавших. В течение года учредители с даты государственной регистрации должны завершить расчеты с юридическим лицом по вкладам в уставный капитал.
Второй раздел бухгалтерского баланса - долгосрочные активы или внеоборотные активы.
Долгосрочные активы - активы, имеющиеся у субъекта для использования в производстве, сдачи в аренду, для административных целей; предполагаются к использованию на протяжении более одного года.
2100"Основные средства" (счета 2110-2190).
- активы длительного пользования, имеющие натуральную физическую форму и находящиеся у предприятия наконец отчетного периода:
-земля;
- незавершенное строительство;
- здания, сооружения;
- оборудование;
- конторское оборудование;
- мебель и принадлежности;
- транспортные средства;
- благоустройство арендованной собственности;
- благоустройство земельных участков.
Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств могут быть:
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
- суммы, уплачиваемые субъектам за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
- суммы, уплачиваемые субъектам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
- регистрационные сборы, государственные пошлины и другие налоговые платежи, произведенные в связи с приобретением (получением) правна объект основных средств;
- таможенные пошлины и иные платежи;
- не возмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
- вознаграждения, уплачиваемые посредническому субъекту, через которого приобретен объект основных средств;
|
|
|
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением сооружением и изготовлением объекта основных средств.
2200"Биологические активы" (счета 2210-2290) включает
- животные (потребляемые биологические активы);
- животные (плодоносящие биологические активы);
- растения (потребляемые биологические активы);
- плодоносящие растения;
- биологические активы, учитываемые по фактическим затратам;
- другие биологические активы.
Предназначена для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих субъекту на правах собственности или арендованных на условиях финансовой аренды активов, связанных с сельскохозяйственной деятельностью, биологических активов (животное или растение).
Сельскохозяйственная деятельность включает различные виды деятельности: животноводство, лесное хозяйство, сбор урожая раз в год или течение всего года, выращивание садов и насаждений, цветоводство и культивирование водных биоресурсов, включая рыбоводство.
По основным характеристикам (например, по возрасту качеству) животные и растения объединяются в группу биологических активов с разграничением потребляемых и плодоносящих, зрелых и незрелых биологических активов.
2300"Инвестиции в недвижимость" -недвижимость, которая находится в распоряжении субъекта не для производства или поставки товаров (оказание услуг), а с целью получения арендных платежей или доходов от прироста ее стоимости:
- земля;
- здания и сооружения;
- реконструкция объектов инвестиций в недвижимость.
2400"Отсроченные налоговые требования"
Предназначена для формирования информации об отсроченных налоговых активах в соответствии с МСФО 12 "Налог на прибыль".
2500"Денежные средства, ограниченные к использованию" - денежные средства на расчетных счетах в национальной и иностранной валюте, открытых в Кыргызской Республике и за рубежом, ограниченных в использовании более, чем на 12 месяцев после отчетной даты.
2700"Долгосрочная дебиторская задолженность" (счета 2710- 2790) задолженность сроком погашения более одного года:
- векселя, полученные от продажи товаров или услуг в кредит, скорректированные на сумму сомнительных долгов;
- долгосрочная дебиторская задолженность;
- долгосрочные отсроченные расходы;
-прочая долгосрочная дебиторская задолженность
2800"Долгосрочные инвестиции" (счета 2810 - 2890)- финансовые вложения в ценные бумаги, уставные капиталы предприятий, предназначенные для владения более, чем на один год:
- долговые ценные бумаги;
- кредиты, займы выданные;
- инвестиции в дочерние компании;
- инвестиции в совместную деятельность;
- инвестиции в ассоциированные компании;
- прочие долгосрочные инвестиции.
2900"Нематериальные активы " - это долгосрочные активы, не имеющие физической формы, но имеющие стоимость, основанную на правах или привилегиях собственника, и приносящие доход. Эти активы учитываются по цене приобретения, которая в течение ожидаемого периода использования амортизируется. Нематериальные активы могут включать следующее:
- франшиза, гудвилл, патенты, торговые марки, авторские права, программы обеспечения, лицензионные соглашения;
- ноу-хау;
- прочие нематериальные активы;
- незавершенные разработки.
Балансовая стоимость нематериальных активов отражает остаток на счетах нематериальных активов за минусом начисленной амортизации по нематериальным активам.
|
|
|
