 |
Порядок составления баланса в ОАО ТНК «Дастан»
|
|
|
|
Составление бухгалтерского баланса для хозяйствующих субъектов заключается в раскрытии средств субъекта и их источников в разрезе основных статей активов и обязательств, а также в сопоставлении данных за отчетный период с данными за предшествующий период.
На территории Кыргызской Республики бухгалтерский баланс является основным финансовым отчетом субъекта, который дает экономическую информацию о ресурсах субъекта (актива), об обязательствах и капиталах (пассивы).
Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей. Данные бухгалтерского баланса широко используются внешними пользователями. Отсюда высокая степень аналитических статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, формирование собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли субъекта. Поэтому не форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значится на первом месте. Для понимания содержащейся в нем информации важно иметь представление не только о структуре бухгалтерского баланса, знать методику составления бухгалтерского баланса.
Методика составления и публикации бухгалтерской отчетности является одним из определяющих принципов, положенных в основу методологии бухгалтерского учета.
При заполнении баланса исходим из того, что сальдо активного счета отражается в активе баланса. Сальдо пассивного счета отражается в пассиве баланса.
Для составления отчетности в организации ОАО ТНК «Дастан» должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному плану. Для этого необходимо проведение целого ряда мероприятий, а именно:
|
|
|
1. на хозяйствующих субъектах объявляется инвентаризация;
2. выравниваются остатки на всех счетах бухгалтерского учета;
3. проводится аудиторская проверка при необходимости;
4. рассчитывается соотношение фактических командировочных, представительских расходов, расходов на рекламу, расходов на содержание личных автомобилей для служебного пользования с действующими нормами, которые можно относить на себестоимость;
5. определяется налогооблагаемая база по налогу на прибыль и уточняется схема уплаты налогов за год;
6. реформируется баланс;
7.готовятся расчетные показатели для заполнения форм годовой отчетности, и утверждается годовой отчет,
8.заполняются формы годовой бухгалтерской отчетности;
9.пишется пояснительная записка к балансу;
10.готовится приказ об учетной политике на следующий хозяйственный период;
11.открываются счета, с которых начинается новый учетный цикл;
12.годовая отчетность сдается в Государственную налоговую инспекцию.
Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств.
В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.
Основой для составления баланса являются ученые записи, подтвержденные сопроводительными документами.
В ОАО ТНК «Дастан» при ведении журнально-ордерных форм учета бухгалтерский баланс составляется на основании данных Главной книги. Обороты по кредит у каждого счета записываются в Главную книгу только из журналов-ордеров. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в Главной книге из ряда журналов-ордеров в разрезе корреспондирующих счетов.
После подсчета оборотов и выведения остатков по всем счетам они сверяются с регистрами аналитического и синтетического учета и служат о снованием для составления баланса.
|
|
|
При ведении автоматизированной формы учета баланс составляется автоматически.
Сведения об имущественных обязательствах субъекта должны отражаться в бухгалтерском балансе в соответствии с допущениями и требованиями, зафиксированными в учетной политике субъекта.
При формировании учетной политики субъекта по конкретному направлению ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету.
В соответствии с МСФО субъекты разрабатывают собственную учетную политику, исходя из условий своей деятельности. Информация, подлежащая представлению в бухгалтерском балансе, согласно учетной политике включает (но не ограничивается этим) следующее:
- основные средства;
- нематериальные активы; - инвестиции, учтенные по методу участия;
- запасы;
- торговые и другие дебиторские задолженности
- денежные средства и их эквиваленты
- задолженность покупателей и заказчиков и другая дебиторская задолженность;
- налоговые обязательства;
- резервы;
- долгосрочные обязательства, включающие выплату процентов;
- доля меньшинства;
- выпущенный капитал и фонды.
Руководство субъекта должно выбирать к применять учетную политику субъекта таким образом, чтобы вся финансовая отчетность соответствовала всем требованиям каждого применимого международного стандарта финансовой отчетности и интерпретации Постоянного комитета по интерпретациям. При отсутствии конкретного Международного стандарта и интерпретации руководство использует свои собственные суждения для разработки учетной политики субъекта. Отчетность, сформированная в соответствии с такой учетной политикой, должна содержать, тем не менее, полезную информацию для пользователей, то есть быть уместной и надежной как и отчетность, составленная на основании принятых стандартов.
Формат учетной политики может быть представлен несколькими разделами, а именно:
1. Раздел учетной политики, который вносятся изменения в исключительных случаях, включает:
|
|
|
- выбор между основными и допустимыми подходами в соответствии с применимыми стандартами финансовой отчетности;
- методы и способы ведения бухгалтерского субъекта
2. Раздел учетной политики на который может быть пересмотрен в связи с изменением определенных обстоятельств, включает:
- конкретные процедуры бухгалтерского учета;
- учетные оценки;
- рабочий план счетов;
- документооборот (организация системы внутреннего контроля).
Правила составления, сроки представления, порядок рассмотрения и утверждения бухгалтерских отчетов регламентированы в Законе КР "О бухгалтерском учете".
В соответствии с этими законами при составлении бухгалтерских отчетов и балансов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:
- полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всего имущества, ресурсов, готовой продукции и расчетов;
-полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов;
- запись хозяйственных операций в бухгалтерском учете должна осуществляться только на основании надлежаще оформленных документов или приравненных к ним технических носителей информации;
- правильная оценка статей баланса.
Для составления бухгалтерской отчетности в организации ОАО ТНК «Дастан» отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.
В ОАО ТНК «Дастан» каждая составляющая часть бухгалтерского баланса должна содержать следующие данные: наименование отчета; указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность; наименование организации с указанием ее организационно-правовой формы; формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности; ИНН; контрольная сумма; адрес и ФИО, номер телефона главного бухгалтера.
|
|
|
Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском или государственном языке и в валюте Кыргызской Республики.
В ОАО ТНК «Дастан» бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) субъекта. В субъекте, где бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализированной организацией (централизованной бухгалтерией) или бухгалтером-специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации и руководителем специализированной организации (централизованной бухгалтерии) либо специалистом, ведущим бухгалтерский учет
|
|
|
