Анализ объема и структуры реализации производится на основе данных бухгалтерской и статистической отчетности, а также данных внутреннего аналитического учета. В таблице 1 представлены объем и структура реализации ООО «ЛэндЛ» за два года.
Таблица 1. Анализ объема и структуры реализации ООО «ЛэндЛ»
№ п/п
Наименование показателя
Объем реализации
Изменение
Темп роста
2002
2003
тыс. руб.
уровень, %
тыс. руб.
уровень, %
тыс. руб.
%
I
II
III
IV
V
VI
VII
VII
IX
1
Эксклюзивная мебель
5849.98
35.40
7523.03
39.13
1673.05
3.73
128.60
2
Серийная продукция
10676.92
64.60
11702.71
60.87
1025.79
-3.73
109.61
2.1
Серийная жилая мебель
7206.09
43.60
6094.56
31.70
-1111.53
-11.90
84.58
2.2
Серийная офисная мебель
3470.83
21.00
5608.15
29.17
2137.32
8.17
161.58
Итого:
16526.90
100
19225.74
100
2698.84
0
116.33
Данные таблицы показывают, что объём реализации в 2003 году по сравнению с 2002 годом вырос на 2698,84 тыс. руб. и составил 19225,74 тыс. руб. Темп роста составил ≈ 116%. Более детальное рассмотрение данных таблицы позволяет заметить, что наибольший удельный вес имеет выручка от реализации серийной мебели. В 2002 году – приблизительно 65% от общей выручки (10676,92 тыс. руб.), а в 2003 году – приблизительно 61% или 11702,71 тыс. руб. По данной статье наблюдается рост в абсолютном выражении на 1025,79 тыс. руб. и снижение относительного уровня продаж на 4%. Темп роста реализации – 109,61%.
Более детальное изучение серийной продукции показало, что реализация серийной жилой мебели уменьшилась на 1111,53 тыс. руб. (в общем объёме на ≈ 12%) и составила 6094,56 тыс. руб. В то время, как реализация серийной офисной мебели в абсолютном выражении увеличилась на 2137,32 тыс. руб. (8% в общем объёме) и составляет 5608,15 тыс. руб.
Изменения объёмов реализации могут быть вызваны как внешними, так и внутренними причинами. Внешние: изменение экономической и/или политической ситуации, изменение ожиданий покупателей и т.д. Внутренние: изменения в организации труда, изменение производства, продаж, штатного расписания и т.п.
Таблица 2. Штатное расписание (фрагмент)
№ п/п
Подразделение
Должность
Оклад(месяц)
Количество человек
Месячный фонд
оплаты труда
2002
2003
2002
2003
...
6
Отдел продаж
экскл. мебели
Менеджер
15000
1
2
15000
30000
7
Отдел продаж
сер. мебели
Менеджер
14000
3
2
42000
28000
8
Отдел логистики
Логист
13000
2
1
26000
13000
...
Итого:
14
13
186000
174000
Возможно, рост объёма реализации эксклюзивной мебели связан с появлением нового менеджера в этом отделе.
Анализ затрат
После рассмотрения объёма и структуры реализации целесообразно перейти к анализу затрат в динамике за два года.
Таблица 3. Анализ затрат 2002-2003 гг
№ п/п
Наименование статьи расходов
Объем расходов
Изменение
Темп роста
2002
2003
тыс. руб.
уровень, %
тыс. руб.
уровень, %
тыс. руб.
%
I
II
III
IV
V
VI
VII
VII
IX
1
Аренда помещений
876.54
19.40
1008.74
20.11
132.20
0.70
115.08
2
Транспортные расходы
578.44
12.81
1047.82
20.88
469.38
8.08
181.15
3
Расходы на оплату труда (РОТ)
2096.40
46.41
1945.2
38.77
-151.20
-7.64
92.79
4
Начисления на РОТ
754.70
16.71
680.82
13.57
-73.88
-3.14
90.21
5
Прочие расходы
211.16
4.67
334.67
6.67
123.51
2.00
158.49
Итого:
4517.24
100
5017.25
100
500.01
0
111.07
Товарооборот (т/о)
16526.90
19225.74
867.82
116.33
Уровень затрат к т/о
27.33
26.10
-1.24
Исходя из данных таблицы видно, что общий уровень затрат увеличился на 500 тыс. руб. Темп роста – 111%. С одной стороны – это плохо, однако рост товарооборота опережает рост затрат, что является положительной тенденцией (уровень затрат к товарообороту в 2003 году уменьшился на 1,24%).
Самый высокий темп роста имеет статья «Транспортные расходы» – 181%. В абсолютном значении прирост составил ≈ 470 тыс. руб., а относительно суммарных затрат – 8%. Самая значительная статья – «Расходы на оплату труда». В 2002 году её удельный вес составил 46% (2096,4 тыс. руб.), а в 2003 году – 38% (1945,2 тыс. руб.). Снижение затрат составило 151 тыс. руб., что в относительном выражении составляет около 8% (темп снижения – 93%). Снижение расходов связано в основном с изменением в штатном расписании: в 2003 году стало работать на одного человека меньше.
Стоимость аренды помещений возросла в 2003 году, что является закономерным обстоятельством вследствие действия инфляции и других независящих от работников процессов. В «Прочие расходы» включается амортизация основных средств, коммунальные услуги, реклама и пр. Темп роста достаточно большой (158%), но из-за того, что удельный вес маленький, особого интереса анализ этой статьи не представляет.
По результатам обобщённого анализа затрат предприятия целесообразно остановиться более подробно на двух статьях – «Транспортные расходы» и «Расходы на оплату труда».
Анализ транспортных расходов
Величина транспортных расходов зависит от того, кто является арендодателем транспортных средств: частный посредник или транспортная организация.
Таблица 4. Динамика транспортных расходов
№ п/п
Показатель
Объем расходов
Изменение
Темп роста
2002
2003
тыс. руб.
уровень, %
тыс. руб.
уровень, %
тыс. руб.
%
I
II
III
IV
V
VI
VII
VII
IX
1
Аренда у транспортных организаций
430.24
74.38
557.34
53.19
127.10
-21.19
129.54
2
Аренда через посредников
148.20
25.62
490.48
46.81
342.28
21.19
330.96
Итого:
578.44
100
1047.82
100
469.38
0
181.15
Анализ данных показал, что транспортные средства расходуются не рационально. В силу определённых причин предпочтение по аренде отдаётся не выходу на прямую на транспортную организацию, а через посредников. Темп роста статьи «Аренда через посредников» составил 331%. В 2002 году на аренду через посредников тратилось 148,2 тыс. руб. (25,6% от всех транспортных расходов), а в 2003 году эта цифра увеличилась на 342,28 тыс. руб. и составила 490,48 тыс. руб. (46,81% от всех транспортных расходов).
Возможно, изменения связаны с преобразованиями в штатском расписании (уволили логиста). Общие потери из-за увольнения логиста составили 342,28 тыс. руб., фонд зарплаты логиста составлял 156 тыс. руб. (чистая зарплата) + 40 тыс. руб. (отчисления на зарплату) = 196 тыс. руб. Итого фирма в год потеряла 146,28 тыс. руб.
