 |
II. Учет денежных средств в кассе
|
|
|
|
Учет денежных средств
1) Значение и задачи учета денежных средств
2) Учет денежных средств в кассе
3) Учет денежных средств на расчетном счете
4) Учет денежных средств на валютных счетах
5) Учет денежных средств на специальных счетах в банке
6) Учет переводов в пути
Нормативная база
1. План счетов бухгалтерского учета от 31.10. 2000 г. № 94н
2. Инструкция ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций» 4. 10. 1993 г. № 18
3. Методические указания по инвентаризации имущества и обязательств от 13.10. 1995 г. № 49
4. Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ» от 12. 04. 2001 № 2П
5. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» в редакции от 05. 07. 2007 № 127 фз
6. Положение о бухгалтерском учете 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» от 10. 01. 2000 г. (в редакции от 01. 01. 2007 г.)
I. Значение и задачи учета денежных средств
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах банков, в выставленных аккредитовых счетах, чековых книжках и т.д.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:
Ø точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению
Ø контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием
Ø контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины
Ø выявление возможностей более рационального использования денежных средств
II. Учет денежных средств в кассе
Для осуществления своей деятельности предприятию нужно иметь в кассе наличные денежные средства.
Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается специально выделенное материально ответственное лицо – кассир. Он несет материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При оформлении его на работу составляется договор о полной материальной ответственности, по которому кассир принимает на себя ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе. В противном случае – кассир обязан возместить всю сумму ущерба.
|
|
|
Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной работы другим лицам. В случае внезапного прекращения работы все ценности кассы передаются по акту другому лицу.
Основным нормативным документом, регламентирующим порядок движения средств в кассе, является инструкция «Порядок ведения кассовых операций».
Руководство предприятия обязано создавать необходимые условия для сохранности ценностей в кассе, в частности, помещение кассы должно быть изолировано, двери в кассу во время совершения операций заперты с внутренней стороны и посторонние лица в кассу не допускаются.
Все ценности должны хранить в специальных несгораемых шкафах (сейфах), которые должны быть либо прибиты к полу, либо прикручены к стене.
По окончании рабочего дня кассир запирает шкафы и опечатывает их сургучной печатью.
В кассе не должны храниться ценности, не принадлежащие предприятию. В кассе предприятия можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов. Превышение суммы лимита в кассе допускается в течение трех дней в период выдачи заработной платы. Суммы, превышающие размер лимита кассы, подлежат сдаче в банк на расчетный счет и при этом оформляется документ «Объявление на взнос наличными».
Поступление денег в кассу и их выдачу оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций в ордерах записывают не только цифрами, но и прописью.
|
|
|
В приходном кассовом ордере указывается: от кого поступают деньги, за что их вносят, сумму и дату.
После приема денег в кассу плательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера и кассира.
В расходном кассовом ордере указывают: кому, на какие цели или за что выданы деньги с кассы, сумму и дату.
Лицо, получившее деньги расписывается в ордере.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир должен тщательно проверить правильность его оформления, подписи руководителя и главного бухгалтера и наличие перечисленных в документе приложений.
При несоблюдении хотя бы одного из этих требований ордер к оплате не принимается.
При выдаче денег кассир требует от получателя предъявление паспорта или другого документа, удостоверяющего личность.
Данные документа отмечают в расходном кассовом ордере.
Все кассовые документы заполняют чернилами или пастой четко, ясно, без каких-либо помарок и исправлений.
Исправления, даже оговоренные, в кассовых документах не допускаются.
Приходные и расходные кассовые ордера в бухгалтерии нумеруются раздельно в порядковой последовательности от начала до конца.
На все кассовые документы, приложенные к приходным и расходным кассовым ордерам, кассир ставит специальный штамп или надпись «получено», на расходных – «оплачено» с указанием даты.
Все приходные и расходные кассовые ордера до подачи в кассу регистрируют в бухгалтерии в специальном документе «Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров».
Журнал должен быть пронумерован и прошнурован.
Деньги с кассы также выдают на основании платежных ведомостей при выдаче заработной платы.
Движение денег в кассе кассир учитывает в «Кассовой книге». В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По каждой операции записывают номер документа, от кого получены или кому выданы деньги и в какой сумме. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток по кассе на следующий день
Записи в кассовой книге делают в 2-ух экземплярах через копировальную бумагу, и второй экземпляр кассир передает в бухгалтерию в качестве отчета о кассовых операциях за день («отчет кассира»).
|
|
|
К отчету прилагаются все поступившие в кассу за день документы.
При небольшом объеме кассовых операций допускается сдача отчетов за несколько дней, но не реже одного раза в 3-5 дней.
Не реже одного раза в месяц в каждом хозяйстве проводят ревизию (инвентаризацию) кассы с обязательным полным пересчетом всех денег и проверки других ценностей, находящихся в кассе.
Для проведения инвентаризации руководитель назначает специальную комиссию с обязательным включением в нее представителя бухгалтерии.
При инвентаризации присутствие кассира обязательно.
Движение денег в кассе в системе бухгалтерских счетов учитывается на активном счете 50 «Касса».
Счет имеет 3 субсчета:
1 – касса организации, на нем учитываются наличные денежные средства, находящиеся в кассе организации
2 – операционная касса, на нем учитывается наличие и движение денежных средств в кассе, товарных контор и других организаций на транспорте
3 – денежные документы, на нем учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, оплаченные авиа- билеты, путевки, талоны; они учитываются в сумме фактических затрат на приобретение.
По дебету счета 50 отражается поступление денег в кассу, по кредиту – расход денежных средств.
|
|
|
