Главная | Обратная связь
МегаЛекции

IV. Учет денежных средств на валютных счетах





Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, могут открывать в банках валютные счета на каждый вид валюты.

Для открытия валютного счета в банк предоставляются те же документы, что и для открытия расчетного и дополнительно договоры и контракты, подтверждающие внешнеэкономическую деятельность.

На основании заявления и предъявленных документов банк может открывать 2 валютных счета: текущий и транзитный.

Все валютные операции подразделяются на 2 группы:

v Текущие валютные операции. К ним относят переводы валюты товарного характера, получение и предоставление кредитов сроком менее чем 180 дней.

v Валютные операции, связанные с движением капитала. К ним относят вложения в уставные капиталы нерезидентов, преобразования ценных бумаг, переводы в оплату собственности и кредиты сроком более 180 дней.

В соответствии с ПБУ 3/2000 стоимость имущества и обязательств, выраженная в иностранной валюте для отражения в бухгалтерском учете и отчетности подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБРФ или иному согласованному курсу, действовавшему на дату совершения операции или дату составления отчетности.

Дата совершения операции в иностранной валюте – это день возникновения у организации права в соответствии с законодательством РФ или договором принятия бухгалтерскому учету активов или обязательств, которые являются результатом данной операции.

Поскольку все валютные операции должны отражаться в двух оценках (текущая валюта или по курсу ЦБРФ или иному курсу) возникает курсовая разница.

Курсовая разница – это разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которого выражена в иностранной валюте или в условных денежных единицах, исчисленной по соответствующему курсу на дату принятия его к учету в отчетном периоде или в предыдущую отчетную дата. Ее отражают в зависимости от вида валютных операций. Текущую разницу относят на прочие доходы и расходы, а связанную с уставным капиталом – на добавочный капитал.



Для отражения валютных операций применяется счет 52 «Валютные счета».

По отношению к балансу счет является активным. К счету 52 открываются следующие субсчета:

- валютные счета внутри страны

- валютные счета за рубежом

Валютные операции оформляются теми же документами, как и по расчетному счету. Банк предоставляет выписку с валютного счета, в которой сумма по каждой операции записывается в соответствующей валюте и в рублевом эквиваленте.

Субсчет 2 данного счета открывается организациями, которые имеют счета в банках за рубежом для содержания своих представительств, выполнения определенных работ и т.д.

Средства с этих счетов используются для оплаты расходов, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности за рубежом.

Корреспонденция счетов по счету 52 «Валютные счета».

Д К Содержание хозяйственной операции
Отражена положительная курсовая разница
52.1 Зачислена валюта от экспортных операций на транзитный счет
66, 67 Отражены суммы полученных кредитов и займов в иностранной валюте
Поступление задолженности от различных иностранных дебиторов
Отражена отрицательная курсовая разница
Погашена задолженность перед поставщиками за импортируемые товары или услуги
Выдана валюта работнику, направленному в служебную командировку за границу

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка, которые являются документами аналитического учета по счету 52. К выпискам банка прикладываются все расчетные документы. Синтетический учет ведется в журнале-ордере №2 (для него составляется отдельный бланк) по видам валют. Обороты по дебету отражаются в ведомости №2.

 

V. Учет денежных средств на специальных счетах в банке

Для хранения средств целевого назначения предприятие может открывать специальные счета.

Для их учета используется счет 55 «Специальные счета в банках» счет активный и имеет следующие субсчета:

1) Аккредитивы – это формы расчетов с поставщиками и покупателями, при которой сумма, указанная в договоре снимается с расчетного или валютного счета и зачисляется на специальный счет.

При поступлении в банк платежных документов поставщика средства списываются со специального счета и перечисляются на счет получателя. Оплата может производиться с акцептом или без него.

Акцепт это согласие предприятия-плательщика оплачивать расчетные документы поставщикам.

При условии согласия на оплату в течение трех рабочих дней она применяется по умолчанию, а при отказе – составляется заявления об отказе от акцепта.

Аккредитив выставляется на срок до 15 дней, по окончании срока неиспользованная сумма возвращается на тот счет, с которого была выставлена.

2) Чековые книжки используются для расчетов с предприятиями.

Согласно гражданского кодекса РФ чеком признается ценная бумага содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в чеке суммы чекодержателю.

Для открытия чековой книжки в банк подается заявление.

Срок действия чековой книжки составляет до 6 месяцев.

Чеки могут быть :

§ лимитированными

§ не лимитированными (безлимитные).

При оказании услуги выписывается расчетный чек и передается получателю.

В течение 10 дней чек должен быть предъявлен в банк для оплаты и средства со специального счета заносятся на расчетный счет получателя.

3) Депозитные счета. Здесь учитывается движение денежных средств, вложенные предприятием в банковские или другие вклады.

4) Другие счета. Здесь учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования.

 

 

Корреспонденция по счету 55

Д К Содержание хозяйственной операции
55.1 51, 52 Выставлен аккредитив для расчетов с поставщиками
55.2 51, 52 Открыта чековая книжка
55.3 51, 52 Перечислены денежные средства на депозитные счета
55.3 Отражение доходов и %-ов по депозиту
60, 76 Погашение задолженности за полученные товары и услуги с использованием специального счета
51, 52 55.1 Возвращен неиспользованный остаток аккредитива
51, 52 55.2 Закрыта чековая книжка
51, 52 55.3 Возвращены банкам суммы вкладов

Для учета операций по счету 55 используют журнал-ордер №3 АПК, операции по дебету счета отражают в ведомости 25 АПК.

 

VI. Учет переводов в пути

Помимо денежных средств в кассе и на счетах, в банках предприятия могут иметь денежные средства в пути, которые учитываются на счете 57 «Переводы в пути».

На этом счете отражаются денежные средства, внесенные в последний день месяца в вечерние кассы банка, а также в обычные дни инкассаторам, в почтовые отделения для зачисления на расчетный счет, но еще не зачисленные по назначению, т.е. пока находящиеся в пути.

Счет 57 является активным, основанием для принятия к учету сумм являются:

Ø при сдаче выручки – квитанции кредитных организаций, почтовых отделений и т.п.;

Ø по суммам переведенным вышестоящей организацией или другими предприятиями - извещения (авизо) с указанием даты, № поручения и наименования банка или почтовых отделений, принявших перечисление.





Рекомендуемые страницы:

Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015- 2020 megalektsii.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.