Главная | Обратная связь | Поможем написать вашу работу!
МегаЛекции

Глава 2. Комплексный анализ итогов деятельности и состояния предприятия




 

Целью проведения анализа финансового состояния предприятия является изучение эффективности ведения бизнеса и выявление внутрифирменных резервов.

Основными задачами анализа являются:

ˉ своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности;

ˉ прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;

ˉ разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Анализ делится на внутренний и внешний.

Цель внутреннего анализа – обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы создать условия для нормального функционирования предприятия, получение максимума прибыли и исключения риска банкротства.

Цель внешнего анализа – установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

Внутренний анализ проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности.

В данной главе будет произведена оценка финансового состояния за 2007-2008 гг. Исходные балансовые данные представлены в отчетах, которые приложены к работе.

 

Таблица 2

Основные факторы, определяющие объем реализации продукции и анализ интенсификации производства за 2007-2008гг.

№п/п Показатели Прошлый год Отчетный год

Изменения(+.-)

Темп роста. %

 
1 Выручка от реализации, тыс. руб. 137 601 140 211

2 610

101,90

 
2 Среднесписочная численность персонала, чел. 557 529

-28

94.97

 
3 Материальные затраты, тыс. руб. 106 718 107 006

288

100,27

 
4 Среднегодовая стоимость внеоборот-ных активов фондов, тыс. руб. 59 069 55 059

-4 010

93,21

 
5 Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. 22 288 29 543

7 255

132,55

 
6 Производительность труда, тыс. руб. 247,039 265,049

18,010

107,29

 
7 Материалоемкость продукции, руб. 0,776 0,763

-0,012

98,40

 
8 Фондоотдача, руб. 2,329 2,547

0,217

109,32

 
9 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты. 6,174 4,746

-1,428

76,87

 

10

Прирост ресурсов на один процент прироста объема:

численности персонала

материальных затрат

основных фондов

оборотных средств

   

 

 

 
х x

х

-

 
x x

x

0,142

 
х

х

х

-

x

x

x

18,711

                 

а) Расчет аналитических показателей.

1) Среднегодовая стоимость внеоборотных активов () и среднегодовая стоимость оборотных средств () рассчитана по формуле средней хронологической:


Производительность труда:

Материалоемкость продукции:

Фондоотдача:

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств:

 

Выводы:1) Динамика качественных показателей использования ресурсов.

После мероприятий по сравнению с начальным этапом производительность труда составила 107,29%, материалоемкость - 98,40% (соответственно материалоотдача составила 101,63%) фондоотдача внеоборотных активов 107,35%, оборачиваемость оборотных средств — 76,87%.

Приведенные данные показывают, что качественный уровень использования ресурсов повысился, кроме оборачиваемости оборотных средств. Снижение коэффициента оборачиваемости оборотных средств произошло в результате существенного увеличения среднегодовой стоимости оборотных средств (на 132,55%).

2) Соотношение прироста ресурсов в расчете на один процент прироста объема производства.

Так как после мероприятий показатели численности персонала и среднегодовой стоимости внеоборотных активов снизились, то и прирост ресурсов на 1 процент прироста объема по ним определятся не будет.

Прирост ресурсов на один процент прироста объема:

- материальных затрат:

Это говорит о том, что использование материальных ресурсов на предприятии носит преимущественно интенсивный характер.

- оборотных средств:

Это говорит о том, что использование оборотных средств на предприятии носит преимущественно экстенсивный характер.

 

Таблица 3

Анализ влияния факторов на объем реализации продукции.

№ п/п Показатели Сумма влияния, тыс. руб.
1 Влияние на изменение выручки от реализации факторов: Экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов, в том числе: а) численности работников б) производительности труда в) итого   -6 917 9 527 2 610
2 Экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов, в том числе: а) материальных ресурсов б) материалоотдачи в) итого       371 2 239 2 610  
3 Экстенсивности и интенсивности использования внеоборотных активов, в том числе: а) среднегодовой стоимости основных средств б) фондоотдачи в) итого     -9 341 11 951 2 610
4 Экстенсивности и интенсивности использования оборотных средств, в том числе: а) среднегодовых остатков оборотных средств б) оборачиваемости оборотных средств в) итого     44 791 -42 181 2 610

 

Для анализа влияния факторов на объем реализации продукции воспользуемся методом цепных подстановок.

1) Влияние на изменение выручки от реализации факторов экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов.

 

Таблица 3а

Подстановки Численность работников, чел. Производительность труда, тыс. руб. Объем реализации продукции, тыс. руб. Результат влияния, тыс. руб.
  557 247,039 137 601  
I 529 247,039 130 683 -6917
II 529 265,049 140211 9527
Итого       2610

 

Снижение численности работающих на 28 человек по сравнению с начальным этапом мероприятий привело к снижению выручки на 6 917 тыс. руб.

Увеличение производительности труда на 18,010 тыс. руб. привело к увеличению объема реализации продукции на 9 527 тыс. руб.

2) Влияние на изменение выручки от реализации факторов экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов.

Материалоотдача:

Прошлый год Отчетный год

 

Таблица 3б

Подстановки Материальные ресурсы, тыс. руб. Материалоотдача, руб. Объем реализации продукции, тыс. руб. Результат влияния, тыс. руб.
  106718 1,289 137 601  
I 107 006 1,289 137 972 371
II 107 006 1,310 140211 2239
Итого       2610

 

Увеличение материальных затрат на 288 тыс. руб. привело к увеличению выручки от реализации продукции на 371 тыс. руб.

Увеличение материалоотдачи, то есть объема произведенной продукции, приходящейся на 1 руб. материальных затрат на 0,021 руб. привело к увеличению объема реализации продукции по сравнению с начальным этапом мероприятий на 2 239 тыс. руб.

3) Влияние на изменение выручки от реализации факторов экстенсивности и интенсивности использования основных фондов.

 

Таблица 3в

Подстановки Среднегодовая стоимость ОС,тыс. руб. Фондоотдача, руб. Объем реализации продукции, тыс. руб. Результат влияния, тыс. руб.
  59069 2,329 137601  
I 55059 2,329 128 260 -9341
II 55059 2,547 140211 11951
Итого       2610

 

Уменьшение среднегодовой стоимости основных фондов на 4 010 тыс. руб. привело к снижению выручки от реализации продукции на 9 341 тыс. руб.

Увеличение фондоотдачи, то есть объема произведенной продукции, приходящегося на 1 руб. основных фондов на 0,217 руб. привело к увеличению объема реализации продукции по сравнению с начальным этапом мероприятий на 11 951 тыс. руб.

4) Влияние на изменение выручки от реализации факторов экстенсивности и интенсивности использования оборотных средств.

 

Таблица 3г

Подстановки Стоимость оборотных активов, тыс. руб. Оборачиваемость оборотных средств, обороты Объем реализации, тыс. руб. Результат влияния, тыс. руб.
  22288 6,174 137601  
I 29543 6,174 182391 44791
II 29543 4,746 140211 -42 181
Итого       2610

Увеличение среднегодовой стоимости оборотных активов на 7 255 тыс. руб. привело к увеличению выручки от реализации продукции на 44 791 тыс. руб.

Уменьшение оборачиваемости оборотных средств на 1,428 оборота в отчетном году по сравнению с начальным этапом мероприятий, привело к уменьшению объема реализации продукции на 42 181 тыс. руб.

Для расчета ритмичности работы предприятия были использованы следующие данные о выручке, полученной и запланированной в отчетном году, тыс. руб.:

 

Показатели 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал Итого за год
План 34 000 35 000 36 000 35 000 140 000
Факт 33 502 35 647 37 241 33 821 140 211

 

Для анализа себестоимости продукции были использованы следующие данные:

- условно-постоянные затраты составляют 24 524 тыс. руб.

в базисном году 24 524 тыс. руб.

в отчетном году 25 3 18 тыс. руб.

- переменные затраты составили:

в базисном году 108 036 тыс. руб.

в отчетном году 111 535 тыс. руб.

 

 

Таблица 4

Анализ ритмичности работы предприятия в течение года

Показатели

1 квартал

2 квартал

3 квартал

4 квартал

Итого за год

Сред. кв. объем

сумма уд. вес сумма уд. вес сумма уд. вес сумма уд. вес

1. Выручка от реализации тыс. руб.. в т,ч,

по плану

по факту

                   
34 000 24,29 35 000 25,00 36 000 25,71 35 000 25.00 140 000 35 000
33 502 23.89 35 647 25.42 37 241 26.56 33 821 24.12 140 211 35 053
2. Отклонение от среднеквартального объема фактически -498 -0.39 647 0,42 1241 0,85 -1179 -0,88 211 53
3. Коэффициент ритмичности х х х х х х х х 98.73 х

 

 

1) Коэффициент ритмичности определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска продукции за каждый период, но не более планового их уровня.

критм = 23,89 + 25,00 + 25,71 + 24,12 = 98,73%

Таким образом доля продукции, реализованная в соответствии с плановым графиком поставок продукции составляет 98,73%.

2) Коэффициент аритмичности:

каритм = 100 - 98,73 = 1,27%.

Т.е. доля продукции, реализованной с нарушением плана выпуска и реализации продукции составляет 1,27%.

На основании проделанного анализа можно сделать вывод о довольно ритмичной работе предприятия.

 

Таблица 5

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов за 2007 – 2008гг.

№п/п Показатели Прошлый год Отчетный год Изменение(+--) Темп роста. %
1 Выручка от реализации, тыс. руб. 137 601 140 211 2 610 101,90
2 Среднесписочная численность работников, чел. 557 529 -28 94,97
3 Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс. руб. 247,039 265,049 18,010 107,29
4 Относительная экономия работников, чел.   -39    
5 Доля прироста продукции (тыс. руб.) за счет: х x   x
  - изменения численности. x x -6 917 x
  - повышения производительности труда x x 9 527 x

1) Определение относительной экономии работников,

Отн. эк.= Чотч – Чбаз • JV

 

где JV - индекс роста объема продукции.

 

Отн. эк.= 529 – 557 • 1,019 = - 39 чел

Так как в отчетном голу произошло фактическое сокращение работников на 29 человек, относительная экономия фактически составит -10 человек.

Определим величину среднегодовой заработной платы, приходящуюся на одного работающего в отчетном году:

  тыс. руб.,

 

где U от. - фонд оплаты труда в отчетном году,

Умножением сэкономленной численности на среднегодовую заработную плату получим относительную экономию численности работающих, выраженную в заработной плате:

отн. экон.Ч = -10 · 18,673 = -186,730 тыс. руб.

Это общий результат интенсификации в использовании трудовых ресурсов, часть которого может отразиться в повышении заработной платы работающих и других выплат, а другая часть - в снижении себестоимости продукции за счет относительной экономии оплаты труда.

Относительная экономия оплаты труда составит:

отн. экон U = U от – U баз • JV = 9878 - 8273 • 1,019 = 1448 тыс. руб.

U баз - фонд оплаты труда в базисном году.

2) Влияние на изменение выручки от реализации факторов использования трудовых ресурсов.

 


Таблица 5а

Подстановки Численность работников, чел. Производительность труда, тыс. руб. Объем реализации продукции, тыс. руб. Результат влияния., тыс. руб.
  557 247,039 137 601  
1 529 247,039 130 683 -6 917
II 529 265,049 140 211 9 527
Итого       2 610

Снижение численности работающих на 28 человек по сравнению с базисным периодом привело к снижению выручки на 6 917 тыс. руб.

Увеличение производительности труда на 18,010 тыс. руб. привело к увеличению объема реализации продукции на 9 527 тыс. руб.

 

Таблица 6

Анализ структуры основных средств предприятия за 2007-2008гг.

Виды основных средств

на начало года

на конец года

изменение

сумма. тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, "/и

сумма, тыс.руб.

уд. вес. %

Основные средства:

 

 

 

 

 

 

- здания

51 296

49.66

51 296

49,14

 

-

- сооружения

1705

1,65

3 014

2,89

+1 309

1.24

- передаточные устройства

-

-

-

-

-

-

Итого, пассивная часть ОС

53001

51,31

54310

52,03

1 309

1.24

- машины и оборудование

43 138

41.76

42 905

41,10

-233

-0,66

- транспортные средства

6 429

6,22

6 400

6,13

-29

-0,09

- инструмент, инвентарь 722

0.70

111

0,74

55

0,05  
- другие виды -

-

-

-

-

-  
Итого, активная часть ОС 50 289

48,69

50 082

47,97

-207

-0,71  
Всего: 103 290

100

104 392

100

1 102

   
в том числе  

 

 

 

 

   
а) промышленно - производственные 101 807

98,56

102842

98,52

1035

-0,05  
б) непроизводственные 1 483

1.44

1 550

1,48

67

0,05  
                       

 

В результате выполненных расчетов видно, что в отчетном году по сравнению с базисным, произошло повышение удельного веса пассивной части основных фондов на 1,24% и понижение удельного веса активной части основных фондов на 0,71%.

Это говорит о том, что понижается техническая оснащенность предприятия, что может привести в дальнейшем (в случае продолжения понижения активной части основных фондов) к негативным последствиям для предприятия:

- снижению выпуска продукции, и соответственно, выручки;

- снижению фондоотдачи.

Произошло небольшое снижение удельного веса промышленно-производственных фондов (на 0.05%) и увеличение удельного веса непроизводственных фондов (на 0,05%).

 

Таблица 7

Анализ состояния основных производственных фондов за 2008 год

№п/п Показатели На начало года На конец года Изменение (+, -)

1

Основные средства (тыс. руб.):      
а) первоначальная стоимость 103 290 104 392 1 102
б) износ 48 285 49 280 995
в) остаточная стоимость 55 005 55 112 107
2 Коэффициент износа (16: la) 0,467 0,472 0,005
3 Коэффициент годности (1в: 1а) 0,533 0,528 -0,005
4 Коэффициент обновления 0,067 0,027 -0,040
5 Коэффициент выбытия 0,150 0,017 -0,133

 

За отчетный период степень износа основных фондов увеличилась незначительно (на 0,5%) увеличилась и составила 47,2%. Соответственно степень годность основных фондов уменьшилась на 0,5%. Эти показатели говорят о довольно высокой изношенности основных фондов.

Коэффициент обновления основных фондов:


Прошлый год                              Отчетный год

 

 

Коэффициент выбытия основных фондов

Прошлый год                                  Отчетный год

 

F пост - стоимость поступивших (в базисном, отчетном периоде) основных фондов;

F выб. - стоимость выбывших (в базисном, отчетном периоде) основных фондов,

F к - стоимость основных фондов на конец периода (базисного, отчетного).

Коэффициент обновления основных фондов снизился в отчетном году на 4%, что говорит об уменьшении обновления основных фондов на предприятии. Этот вывод подтверждается и значительным снижением (на 13,3%) коэффициента выбытия основных фондов.

В отчетном году коэффициент ввода (2,7%) опережает коэффициент выбытия (1,7%), Это свидетельствует о том, что обновление основных фондов на предприятии осуществляется в большей степени за счет ввода новых объектов основных средств, а не замены старых, изношенных фондов, что приводит к накоплению устаревших внеоборотных активов и сдерживает рост экономической эффективности основных фондов.

 


Таблица 8

Анализ эффективности использования нематериальных активов хозяйствующего субъекта

№п/п Показатели Прошлый год Отчетный год Изменение,(+,-)
1 Выручка, тыс.руб. 137601 140211 2610
2 Среднегодовая стоимость нематериальных активов, гыс.руб. 26 26 0
3 Фондоотдача нематериальных активов, руб. 5292 5393 100
4 Фондоемкость нематериальных активов, руб. 0,00019 0,00019 0

Фондоотдача нематериальных активов (НМА).

Прошлый год                           Отчетный год

 

 

Фондоотдача НМА, показывающая объем реализованной продукции, приходящейся на 1 руб. нематериальны активов увеличилась в отчетном году по сравнению с базисным только за счет роста выручки от реализации продукции.

Фондоемкость НМА.

Прошлый год                                         Отчетный год

 

 

Из-за небольшого размера стоимости нематериальных активов их фондоемкость, т.е. стоимость НМА, приходящихся на единицу стоимости реализованной продукции практически равна нулю.

Проведем анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия и установим какие произошли изменения.


Таблица 9

Анализ структуры и динамики численности персонала за 2007-2008гг.

п/п

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение

Числ-ть Уд. вес Числ-ть Уд. вес Числ-сть Уд. вес
1 Среднесписочная численность персонала-всего, чел., в том числе: 557 100 529 100 -28 0
  Основные рабочие 390 70,02 360 68,05 -30 -1,97
  Вспомогательные рабочие 23 4,13 23 4,35 0 0,22
  Руководители 74 13,29 71 13,42 -3 0,14
  Специалисты 26 4,67 29 5,48 3 0,81
  Прочие категории 44 7,90 46 8,70 2 0,80

 

Таблица 9а

Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы и его влияния на себестоимость

№п/п Показатели Прошлый год Отчетный год Изменение (+,-) Темп роста. %
1 Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс. руб. 247,039 265,049 18,010 107,29
2 Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс. руб. 14,853 18,637 3,784 125,48
3 Коэффициент опережения (отношения темпов роста производительности труда к росту заработной платы) х 0,855 x x
4 Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции, %(d) 6,24 7,22 x x
5 Размер увеличения себестоимости за счет соотношений между темпами роста производительности труда и средней заработной платы (Jзп / Jпт - l) х d x x 0,011 1,058

1) Среднегодовая заработная плата, приходящаяся на одного работающего.

 


Прошлый год                                 Отчетный год

 

тыс. руб. тыс. руб.

 

где U от. – фонд оплаты труда

2) Индекс производительности труда и заработной платы

 

 

3) Коэффициент опережения (отношения темпов роста производительности труда к росту заработной платы.

 

 

4) Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции.

Прошлый год                                    Отчетный год

 

 

5) Размер увеличения себестоимости за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы.


Размер увеличения =

 

Таким образом, на рост себестоимости в отчетом периоде по сравнению с базисным:

- темпы роста заработной платы опережали темпы роста производительности труда, в результате чего произошло незначительное увеличение себестоимости продукции по сравнению с базисным годом (на 1,058%);

- произошло увеличение удельного веса заработной платы в структуре себестоимости продукции.

 

Таблица 10

Анализ динамики затрат на 1 руб. реализованной продукции

Показатели Прошлый год Отчетный год Изменение(+,-) Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс. руб. 137 601 140 211 2 610 101,09
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. 132 560 136 853 4 293 103,24
Затраты на 1 руб. продаж, коп. 96,3 97,6 1,3 101,35

Оценим влияние факторов на динамику затрат методом цепных подстановок.

 

Таблица 10а

Подстановки Себестоимость, тыс. руб. Выручка. тыс. руб. Затраты на 1 руб. реализованной продукции, коп. Результат влияния, коп.
  132 560 137 601 96.3  
I 136 853 137 601 99.5 3,1
II 136 853 140 211 97,6 -1,9
Итого       1,3

 


Итак, на рост фактических затрат, приходящихся на 1 рубль реализованной продукции (произошедший в отчетном году по сравнению с базисным годом) в значительной степени повлиял рост себестоимости продукции.

Увеличение объема выручки от реализации продукции в отчетном году примерно на 60% снизило влияние фактора роста себестоимости.

 

Таблица 11

Анализ себестоимости по элементам затрат за 2007-2008гг.

Элементы затрат

Прошлый год

Отчетный год

Изменение

тыс. руб. уд. вес. % тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес. %
Материальные затраты, 106 718 80,51 107 006 78,19 288 -2.31
Амортизация основных средств 2 266 1,71 2 660 1,94 394 0,23
Затраты на оплату труда 8 273 6,24 9 878 7,22 1 605 0,98
Отчисления на социальные нужды 3 185 2,40 3 981 2,91 796 0,51
Прочие затраты 12 118 9,14 13 328 9.74 1 210 0,60
Итого по элементам затрат 132560 100,00 136 853 100,00 4293 -

 

Фактические затраты предприятия в отчетном году выросли по сравнению с базисным годом на 4 293 тыс. руб. Рост произошел по всем элементам затрат. Изменилась несколько структура затрат: снизился удельный вес материальных затрат (на 2,3 1%) и соответственно выросла доля остальных элементов затрат в структуре себестоимости: произошло незначительное увеличение доли амортизационных отчислений, чуть больше вырос удельный вес и прочих затрат и больше всего увеличилась доля заработной платы и отчислений на социальные нужды.

Далее в таблице 12 проведем расчет операционного рычага.

 

Таблица 12

Расчет операционного рычага

Показатели 2007г. 2008г. Изменение
1 2 3 4 5
1. Выручка от продаж, тыс. руб. 137 601 140 211 2 610
2. Полная себестоимость реализованной товарной продукции, тыс. руб., в том числе: 132 560 136 853 4 293
  Сумма переменных затрат, тыс. руб. 103 397 106 745 3349
  Сумма постоянных затрат, тыс. руб. 29 163 30 108 944
3. Прибыль от продаж, тыс. руб. 5041 3358 -1683
4. Маржинальная прибыль, тыс. руб. 34201 33466 -735
5. Уровень операционного рычага 6,79 9,97 3,18

 

Операционный рычаг =

 

Запас финансовой прочности тем выше, чем ниже сила операционного рычага. В отчетном периоде сила операционного рычага увеличилась, значит снизился запас финансовой прочности.

Далее проведем анализ динамики и структуры финансовых результатов в таблице 13.

 

Таблица 13

Анализ динамики и структуры финансовых результатов

№ п/п

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Изменение

тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % тыс. руб. уд. вес, % темп роста, %
1 Прибыль (убыток) от продаж. 5 041 155.97 3358 115.08 -1 683 -40.89 66,61
2 Проценты к получению. - - - - - - -
3 Проценты к уплате - - - - - - -
4 Доходы от участия в других организациях - - - - - - -
5 Прочие доходы 905 28,0 1722 59,01 817 31,01 190,28
6 Прочие расходы 2714 83,97 2162 74,09 -552 -9,88 79,66
7 Итого прибыль (убыток) до налогообложения 3232 100,00 2918 100,00 -314 X 90,28
8 Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 1 536 47.52 1 266 43,39 -270 -4,14 82,42
9 Чистая прибыль 1 696 52,48 1 652 56,61 -44 4,14 97,41

Как видно из таблицы 13, наиболее значительную долю в налогооблагаемой прибыли предприятия составляет прибыль, полученная от основной деятельности. В тоже время ее удельный вес снизился в отчетном году по сравнению с базисным на 40,89%.

В отчетном году значительно выросла (на 31,01%) доля прочих доходов предприятия. Всего удельный вес прочих доходов составил в отчетном году 59,01%. В тоже время, доля прочих расходов, понесенных при получении прочих доходов, даже незначительно снизилась по сравнению с базисным периодом (на 552 тыс. руб.). Хотя динамика изменения операционных доходов и расходов является положительной, сальдо операционных доходов и расходов является величиной отрицательной и предприятию необходимо и в дальнейшем вести работу в направлении увеличения доходности по операциям от прочей деятельности.

В отчетном году по сравнению с базисным, незначительно снизился удельный вес суммы платежей в бюджет по налогу на прибыль иных отвлеченных средств и, соответственно вырос удельный вес чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

 

Таблица 14

Факторный анализ чистой прибыли

№ п/п

Показатели

Прошлый период

Отчетный период

Отклонение

абсолют. %
1 Выручка от реализации, без НДС тыс. руб. 137 601 140 211 2 610 1.90
2 Себестоимость продукции, тыс. руб. 132 560 136 853 4 293 3,24
3 Себестоимость продукции в % к выручке (доходность производства продукции) 96,34 97,61 1,27 1.32
4 Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. 5041 3 358 -1 683 -33,39
5 Уровень рентабельности, % 3.80 2.45 -1,35 -35,48
6 Прибыль от реализации продукции в % к выручке 3,66 2,39 -1,27 -34,63
7 Прочие доходы, тыс. руб. 905 1722 817 190,28
8 Прочие расходы, тыс. руб. 2714 2162 -552 79,66
9 Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 3 232 2 918 -314 -9.72
10 Налог на прибыль, тыс. руб. 1 536 1 266 -270 -17,58
11 Чистая прибыль, тыс. руб. 1 696 1 652 -44 -2,59

Определим влияние изменения факторов: выручки, себестоимости, операционных доходов и расходов, внереализационных доходов и расходов, налога на прибыль на величину чистой прибыли.

Расчет произведем методом цепных подстановок.

ПЧ = V – C + Прдох – Пррас –НалПр

 

Таблица 14а

Подстановки Выручка от реализации. без НДС тыс. руб. Себестоимость продукции. тыс. руб. Прочие доходы, тыс. руб. Прочие расходы, тыс. руб. Налог на прибыль. тыс. руб. Чистая прибыль. тыс. руб. Результат влияния. тыс.руб.
Поделиться:





Воспользуйтесь поиском по сайту:



©2015 - 2024 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...