 |
Тема 1.3 Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций.
|
|
|
|
Денежные расчеты являются одним из необходимых условий нормального процесса расширенного воспроизводства.
Расчеты представляют собой систему организации и регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам. Они возникают у организации с поставщиками за приобретенные у них товарно-материальные ценности; подрядчиками за выполненные для организации работы и оказанные услуги; покупателями за реализованную им продукцию и выполненные для них работы; страховыми компаниями за страхование имущества; банками по поводу расчетно-кассового и кредитного обслуживания предприятий.
Для расчетов такого рода сельскохозяйственным организациям необходимы денежные средства. Они находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в аккредитивах, чековых книжках и т.д.
При приеме каких-либо наличных денежных средств в кассу выписывается приходный кассовый ордер. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписью главного бухгалтера и кассира. Данные, указанные в квитанции заносятся в журнал регистрации приходных кассовых ордеров. При приеме каких-либо наличных денежных средств в кассу выписывается приходный кассовый ордер. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписью главного бухгалтера и кассира. Данные, указанные в квитанции заносятся в журнал регистрации приходных кассовых ордеров.
НАПРИМЕР:
1. по приходному кассовому ордеру от 28.03.11г. поступили овощи от предпринимателя Бабяк на сумму 5385 рублей (см. приложение 4).
Выдача наличных денег из кассы происходит по расходному кассовому ордеру. Его выписывают главный бухгалтер на основании заявления работника (пример в приложении 5). В нем указываются дата, номер кассового ордера, инициалы и фамилия получателя, основание и сумма. Также в расходном кассовом ордере указываются паспортные данные получателя денежных средств.
|
|
|
Деньги по приходным и расходным кассовым ордерам выдаются и принимаются только в день составления этих документов. Кассовые ордера не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При завершении операций кассир подписывает приходные и расходные ордера и погашает их штампом.
Учет наличия денежных средств кассир ведет в кассовой книге (приложение 6), которая пронумерована, прошнурована и утверждена кассиром и бухгалтером. Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах. Первые экземпляры остаются в кассовой книге, а вторые служат отчетом кассира. Записи в кассовую книгу делаются ежедневно, сразу после получения или выдачи денег по кассовому ордеру. В кассовой книге указывается остаток на начало дня, приход, расход по каждому кассовому ордеру, итоговые суммы, остаток на конец дня. В этот же день кассир сдает отчет вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами и приложенными к ним документами, а также прикладывается контрольно-кассовая лента, которая печатается в конце дня при снятии кассы, бухгалтеру.
Для учета и движения денежных средств, организация использует активный, балансовый, денежный счет 50 «Касса» (см. приложение 7). Сальдо начальное показывает остаток наличных денег на начало месяца. Дебетовый оборот – увеличение денежных средств, кредитовый оборот – их уменьшение.
Сальдо конечное - остаток наличных денег на конец месяца.
Все кассовые операции отражаются в балансовой ведомости, основанием для ее заполнения служат кассовая книга и другие отчеты кассира.
ОСНОВНЫЕ ПРОВОДКИ:
Дт70 Кт50 4105,4руб. – выдана из кассы заработная плата
|
|
|
Дт71 Кт50 20000руб. – выдано подотчет работнику организации.
Дт73 Кт50 2002,50 – выданы из кассы проф.взносы
Дт69 Кт50 676руб – выдано из кассы пособие на ребенка
Дт50 Кт90/1 42640,5 – поступили в кассу деньги от реализации картофеля
Все операции ведутся на основании платежных требований и платежных поручений. Платежное поручение – распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета. В нем указывается дата, вид платежа, сумма (прописью), ИНН и банк плательщика, ИНН и банк получателя, назначение платежа, отметки банка (приложение 8).
Платежное требование – расчетный документ, содержащий требования получателя средств по основному договору к плательщику об оплате определенной денежной суммы через банк. Они применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Расчеты посредством платежных поручений могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. В платежном требовании указываются дата, условия оплаты, сумма прописью, ИНН и банк плательщика, подписи, отметки банка получателя.
При взносе денег из кассы на расчетный счет заполняется объявление на взнос наличными. Его заполняет кассир или бухгалтер. Оно состоит из трех частей: первая часть – объявление на взнос наличными, оно остается в банке; вторая часть – квитанция, она выдается банковским работником кассиру нашего предприятия и прилагается кассиром к расходному кассовому ордеру и отчету; третья часть – ордер, выдается вместе с выпиской банка.
Обо всех изменениях на расчетном счете учреждение банка периодически извещает организацию выписками с расчетного счета (см. приложение 9).
В выписке указываются все поступления и списания средств с расчетного счета, остаток средств на нем на начало и конец периода. К выписке прилагаются документы, на основании которых зачислены или списаны средства. Выписка с расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком.
Сохраняя денежные средства, банк считает себя должником организации, поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записываются в выписке по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга – по дебету. Бухгалтерская организация в день поступления из банка документов проверяет выписку на соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам. При обнаружении ошибки организация сообщает об этом в банк. При бухгалтерской обработке выписки с расчетного счета на ее полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции – справа от соответствующей суммы.
|
|
|
Учет движения операций по счету 51 отражается в балансовой ведомости, которая составляется на основании выписок банка (см. приложение 10).
Банк может предоставлять как краткосрочные кредиты и займы, которые отражаются в оборотно-сальдовой ведомости по счету 66 «Краткосрочные кредиты и займы» (см. приложение 11), так и долгосрочные кредиты и займы, отражаемые в оборотно-сальдовой ведомости по счету 67 «Долгосрочные кредиты и займы» (см. приложение 12).
ОСНОВНЫЕ ПРОВОДКИ:
Дт51 Кт66 – 5000000,00- на расчетный счет зачислен кредит
Дт66 Кт51 –5000000,00 с расчетного счета перечислены денежные средства в счет погашения кредита
Дт91 Кт66 2400000руб – начисление процентов по кредиту
Дт66 Кт51 2400000руб – с расчетного счета погасили проценты за пользование кредитом
Дт71 Кт50 – 15000,00руб- выданы из кассы денежные средства в подотчет Апостолову А.А.
Дт10/5 Кт71 50000руб– оприходованы запасти, поступившие от подотчетного лица
Дт50 Кт71 900руб – остаток неиспользованной подотчетной суммы внесен в кассу
СХПК Комбинат «Тепличный» в процессе финансово-хозяйственной деятельности может выдавать из кассы своим работникам некоторые суммы в подотчёт (см. приложение 13). Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные или командировочные расходы (см. приложение 13). Кассир выдает денежные средства подотчетному лицу на основании приказа руководителя или заявления работника с разрешительной подписью руководителя.
После написания заявки на получение денежных средств в подотчёт и разрешения руководителя, главным бухгалтером или заместителем главного бухгалтера оформляется расходный кассовый ордер на получение денег из кассы. В течение трех дней подотчетное лицо должно отчитаться по израсходованной сумме. Для этого он составляет авансовый отчет, к которому прилагает документы, подтверждающие расход денежных средств. Это могут быть: товарные и кассовые чеки, накладные, командировочные удостоверения, служебные задания, билеты, квитанции за пользование бельем, за проживание в гостинице и другие документы, подтверждающие израсходованную сумму наличных денежных средств. Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в оборотной ведомости по счету 71 (см. приложение 15). В конце месяца итоги переносятся в главный баланс.
|
|
|
В процессе изучения данной темы, мною были рассмотрены следующие вопросы:
- порядок приема наличных денежных средств в кассу;
- порядок выдачи наличных денежных средств;
- порядок учета наличных денежных средств в кассе;
-инвентаризация наличия денежных средств в кассе;
- порядок осуществления расчетных операций с использованием расчетного счета организации;
- банковский кредит и его использование;
- расчеты с подотчетными лицами, их документальное оформление.
18.03-21.03
|
|
|
