 |
2.5.2 Виды балансов. 2.5.3 Структура баланса
|
|
|
|
2. 5. 2 Виды балансов
Помимо классического бухгалтерского баланса различают:
- Баланс доходов и расходов предприятия — финансово- экономический документ, самостоятельно разрабатываемый предприятием на год или квартал с целью обеспечить сбалансированность и согласованность движения материальных и финансовых ресурсов, производственное и социальное развитие предприятия, наиболее полно удовлетворить интересы коллектива.
- Баланс брутто — бухгалтерский баланс, который включает в себя регулирующие статьи. Баланс-брутто используется для научных исследований и совершенствования информационных функций баланса.
- Баланс нетто — бухгалтерский баланс без регулирующих статей. Баланс-нетто позволяет определить реальную стоимость имущества предприятия.
- Вступительный баланс — первый баланс, который составляется в начале деятельности предприятия. В активе такого баланса отражается состав имущества предприятия, полученного при его организации, а в пассиве — источники его возникновения. Обычно перед составлением вступительного баланса проводится инвентаризация и оценка имеющегося имущества.
- Заключительный баланс — отчетный документ о производственно-финансовой деятельности предприятия за определенный период времени. Заключительный баланс составляется на основе проверенных бухгалтерских записей.
- Консолидированный баланс — сводная бухгалтерская отчетность о деятельности и финансовых результатах материнского и дочерних обществ в целом. Из консолидированного баланса исключается взаимный оборот дочерних компаний.
- Ликвидационный баланс — бухгалтерский отчетный баланс, характеризующий имущественное состояние предприятия на дату прекращения его существования как юридического лица. Ликвидационный баланс показывает величину и источники средств, а также состояние расчетов предприятия после окончания ликвидационного периода.
|
|
|
- Оборотный баланс — бухгалтерский баланс, который содержит данные о движении имущества (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период, а также остатки средств и источников образования имущества на начало и конец периода. Оборотный баланс используется в качестве промежуточного рабочего документа при составлении вступительного, заключительного и ликвидационного балансов.
- Предварительный баланс — бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества предприятия. При этом используются фактические и ожидаемые данные о хозяйственных операциях.
- Пробный баланс — проверка правильности учета средств компании путем ежемесячного балансирования активов и пассивов.
- Промежуточный баланс — баланс, подготавливаемый до завершения финансового года.
- Промежуточный ликвидационный баланс (в Российской Федерации) — баланс, содержащий состав имущества ликвидируемого юридического лица; перечень предъявленных кредиторами требований и результаты их рассмотрения.
- Разделительный баланс — документ, по которому при разделении юридического лица его права и обязанности переходят к вновь возникшим юридическим лицам. Разделительный баланс должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые сторонами.
- Сальдовый баланс — бухгалтерский баланс, который характеризует имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определенную дату в денежной оценке. Сальдовый баланс составляется путем подсчета остатков по счетам.
|
|
|
- Сводно-консолидированный баланс — бухгалтерский баланс, который составляется путем объединения балансов юридически самостоятельных предприятий, взаимосвязанных между собой экономически. Такие балансы используются холдинговыми компаниями.
- Сводный баланс — бухгалтерский баланс, который составляется путем объединения отдельных заключительных балансов. Сводные балансы используются министерствами, ведомствами и концернами.
2. 5. 3 Структура баланса
Схема бухгалтерского балансы выглядит следующим образом:
Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух частей:
Левая – актив – отражает состав, размещение и использование средств организации.
Правая – пассив – показывает те же средства, но по источникам их формирования и целевому назначению.
Итог актива равен итогу пассива баланса. Величина итогов называется валютой баланса.
| АКТИВ | СУММА (å ) | ПАССИВ | СУММА (å ) |
| I. Внеоборотные активы | III. Капиталы и резервы | ||
| Итого по I разделу: | Итого по III разделу: | ||
| II. Оборотные активы | IV. Долгосрочные обязательства | ||
| Итого по II разделу: | Итого по IV разделу: | ||
| V. Краткосрочные обязательства | |||
| Итого по V разделу: | |||
| БАЛАНС: | БАЛАНС: |
Бухгалтерский баланс - способ экономической группировки имущества хозяйства по его составу, размещению и источникам его формирования на определенную дату в денежной оценке.
Баланс составляется на определенную дату, как правило, на начало квартала, что обусловлено требованиями, предъявляемыми к отчетности, и показывает состояние средств и их источников на данный момент. Они постоянно изменяются, находятся в движении, которое отражается на счетах с помощью двойной записи.
Балансовое обобщение имеет двойственный характер отражения объектов и синтетическое обобщение информации.
Двойственный характер его заключается в том, что объекты отражаются в балансе дважды и рассматриваются с двух точек зрения в зависимости от вида баланса.
|
|
|
Все имущество (средства) в активе баланса и источники его образования в пассиве баланса представлены в сгруппированном виде.
Основным элементом бухгалтерского баланса является статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательств, источнику формирования имущества.
Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств организации.
Если статьи актива показывают, как размещено имущество организации (во что конкретно оно вложено), то статьи пассива баланса дают сведения о том, какая часть имущества сформирована за счет собственных источников, а какая — за счет заемных (привлеченных) источников организации.
Основой построения бухгалтерского баланса является группировка объектов бухгалтерского учета по их функциональной роли в процессе хозяйственной деятельности и источникам формирования.
Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов:
- внеоборотные активы;
- оборотные активы;
- капитал и резервы;
- долгосрочные обязательства;
- краткосрочные обязательства.
В заключении бухгалтерского баланса есть специальная строка по активу и пассиву – «валюта баланса».
Типовая структура бухгалтерского баланса содержит следующие числовые показатели.
Актив. Раздел 1. Внеоборотные активы.
Нематериальные активы: права на объекты интеллектуальной собственности; патенты, торговые знаки, знаки обслуживания, организационные расходы; деловая репутация организации.
Основные средства: земельные участки и объекты природопользования; здания, машины, оборудование, незавершенное строительство.
Доходные вложения в материальные ценности: имущество для передачи в лизинг, предоставляемое по договору проката.
Финансовые вложения: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества; займы, предоставленные организации на срок более 12 месяцев; прочие финансовые вложения.
Раздел 2. Оборотные активы.
Запасы: сырье, материалы и аналогичные ценности; затраты в незавершенном производстве; готовая продукция, товары для перепродажи и отгруженные; расходы будущих периодов.
|
|
|
Дебиторская задолженность: покупатели и заказчики; векселя к получению; задолженность дочерних и зависимых обществ; задолженность участников по вкладам в уставный капитал.
Финансовые вложения: займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев; собственные акции, выкупленные у акционеров; финансовые вложения.
Денежные средства: расчетные счета; валютные счета; денежные средства.
Пассив. Раздел 1. Капитал и резервы.
Уставной капитал. Добавочный капитал. Резервный капитал: резервы, образованные в соответствии с законодательством и учредительными документами. Нераспределенная прибыль.
Раздел 2. Долгосрочные обязательства.
Заемные средства: кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты; займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Прочие обязательства.
Раздел 3. Краткосрочные обязательства.
Заемные средства: кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты; займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики; векселя к уплате; задолженность перед дочерними и зависимыми обществами; перед персоналом организации; перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами; перед участниками по выплате доходов; полученные авансы.
Доходы будущих периодов: резервы предстоящих расходов и платежей.
Баланс всегда составляется на определенную дату, то есть на первое число, следующее за отчетным числом месяца, квартала, года. Баланс показывает состояние средств и их источников на конец отчетного периода. Элементами актива и пассива баланса являются статьи, сгруппированные в разделы, то есть каждая строчка баланса – статья баланса.
Главный принцип баланса - равенство актива и пассива. Валюта баланса - сумма по активу и пассиву. Структура баланса – удельный вес отдельных статей в общей валюте баланса.
Пример:
| АКТИВ | СУММА | ПАССИВ | СУММА |
| I. Внеоборотные активы | III. Капиталы и резервы | ||
| Основные средства | Уставный капитал | ||
| Итого по I разделу: | Итого по III разделу: | ||
| БАЛАНС: | БАЛАНС: |
Под структурой баланса понимают удельный вес отдельных хозяйственных средств по их видам и источникам образования и валюты баланса.
По структуре актива баланса можно проанализировать удельный вес тех или иных активов организации в общей сумме всех средств, которыми она располагает на дату составления баланса.
|
|
|
Пример.
Валюта баланса составляет 2 000 000 руб., основные средства на сумму 300 000 руб., а уставный капитал – 1 200 000 руб.
Решение:
(1 200 000 / 2 000 000) * 100 % = 60 % – собственных источников формирования имущества за счет уставного капитала в организации.
(300 000 / 2 000 000) * 100 % = 15 % – составляет вложение в основные средства в организации.
Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность организации и ее финансовое положение. Поданным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др., а также выявляются недостатки в работе и финансовом положении и их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.
Благодаря сжатой и компактной форме баланс является весьма удобным документом. Он дает законченное и цельное представление не только об имущественном положении организации, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период.
Бухгалтерский баланс как и всю бухгалтерскую отчетность составляют на основе проверенных бухгалтерских записей, подтвержденных оправдательными документами. Это гарантирует достоверность, точность, юридическую обоснованность каждой суммы, указанной в бухгалтерском балансе и бухгалтерской отчетности.
Рассмотрим примерную схему бухгалтерского баланса организации.
Исходные данные:
| Хозяйственные средства | å, руб |
| Основные средства | 250 000 |
| Уставный капитал | 300 000 |
| Производственные запасы | 10 000 |
| Резервный капитал | 6 000 |
| Нематериальные активы | 80 000 |
| Товары | 18 000 |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 3 000 |
| Нераспределенная прибыль | 40 000 |
| Расчетные счета | 12 000 |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 8 000 |
| Расчеты по налогам и сборам | 1 500 |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 10 000 |
| Касса | 1 000 |
| Незавершенное производство | 3 000 |
| Добавочный капитал | 5 500 |
В активе группируем средства производства из исходных данных таблицы в пассиве
группируем источники средств. Производим арифметический подсчет актива и пассива баланса. Они должны быть равны.
Схема бухгалтерского баланса будет выглядеть следующим образом.
| АКТИВ | СУММА | ПАССИВ | СУММА |
| I. Внеоборотные активы | III. Капиталы и резервы | ||
| Основные средства | Уставный капитал | ||
| Нематериальные активы | Добавочный капитал | ||
| Итого по I разделу: | 330 000 | Резервный капитал | |
| Нераспределенная прибыль | |||
| Итого по III разделу: | 351 500 | ||
| II. Оборотные активы | IV. Долгосрочные обязательства | ||
| Производственные запасы | V. Краткосрочные обязательства | ||
| Товары | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||
| Касса | Расчеты по налогам и сборам | ||
| Расчетные счета | Расчеты с персоналом по оплате труда | ||
| Незавершенное производство | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | ||
| Итого по II разделу: | 44 000 | Итого по V разделу: | |
| БАЛАНС: | 374 000 | БАЛАНС: | 374 000 |
|
|
|
