 |
Прибыль отчетного периода.
|
|
|
|
Po = Pфд + Pво
Перечень доходов и расходов от внереализационных операций утвержден законодательно.
Доходы:
- кредиторская задолженность по которой истек срок исковой давности;
- прибыль прошлых периодов выявленная в отчетном периоде;
- признанные штрафниками пени, штрафы, неустойки и страховые возмещения;
- взятие на баланс лишнего имущества, выявленного инвентаризацией.
Расходы:
- убытки от недостач, когда виновник не найден или в иске отказано судом;
- суммы уценки запасов;
- убытки от списания безнадежного имущества;
- убытки от присужденных предприятию штрафов, неустоек и пеней, а также убытки от стихийных бедствий.
Внереализационные результаты не планируются, поэтому анализ сводится к сравнению с показателями предыдущего периода.
Анализ динамики выполнения плана по прибыли
| Показатели | План тыс. руб. | Фактически | Отклонение | ||||
| Прошлый год тыс. руб. | Отчетный год тыс. руб. | От плана | От прошлого года | ||||
| тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | ||||
| 1. Прибыль от реализации товарной продукции. | +1920 | 26,48 | +630 | 7,38 | |||
| 2. % к получению. | - | +90 | 81,82 | ||||
| 3. % к уплате. | - | - | +50 | - | |||
| 4. Доходы от участия в других организациях. | - | +70 | 17,5 | ||||
| 5. Прочие операционные доходы. | +70 | +100 | 45,45 | ||||
| 6. Прочие операционные расходы. | - | -50 | -14,29 | ||||
| 7. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (1+2-3+4+5-6). | +2310 | 30,8 | +890 | 9,98 | |||
| 8. Прочие внереализационные доходы. | - | +510 | -120 | -19,05 | |||
| 9. Прочие внереализационные расходы. | - | +150 | -50 | -25 | |||
| 10. Прибыль (убыток) отчетного года (7+8-9). | +2670 | 35,6 | +820 | +8,77 |
Вывод:
Горизонтальный анализ абсолютных показателей показывает, что предприятия в отчетном году добилось высоких финансовых результатов по сравнению с планом и предыдущим годом. Сверх плана получено 2670 тыс. руб., 35,6%. По сравнению с прошлым годом прирост прибыли составил 820 тыс. руб. или 8,8% Анализ структуры прибыли отчетного года (вертикальный анализ) позволяет установить основную долю прибыли от реализации.
|
|
|
Отчетный год = (9170/10170)*100% = 90,17%
Прошлый год = (8540/9350)*100% = 91,3%
Произошло снижение доли прибыли от основной деятельности на 1,14% (91,3-90,17=1,14), а прирост в абсолютной сумме составил 630 тыс. руб. или 7,4%, а по сравнению с планом 1920 тыс. руб. или 26,5%, результат полученный от финансовой деятельности позволил предприятию увеличить сумму прибыли отчетного периода 820 тыс. руб.
Методика факторного анализа.
Каждое явление можно рассматривать и как причину, и как результат. Например, производительность труда можно рассматривать, с одной стороны, как причину изменения объема производства, уровня её себестоимости, а с другой – как результат изменения степени механизации и автоматизации производства, усовершенствования организации труда и т.д. Если тот или иной показатель рассматривается как следствие, как результат действия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвязей его называют результативным показателем. Показатели, определяющие поведение результативного признака, называются факторами.
Под факторами анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Различают следующие типы факторного анализа:
- детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный);
-прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный);
-одноступенчатый и многоступенчатый;
-статический и динамический;
-ретроспективный и перспективный.
|
|
|
Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.
Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличии от функциональной является неполной вероятностной (корреляционной).
При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом – от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логической индукции - от частных, отдельных факторов к обобщающим.
Необходимо различать также статический и динамический анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.
И наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины изменения результатов хозяйственной деятельности за пошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативный показателей в перспективе.
Основные задачи факторного анализа.
1. Отбор факторов для анализа исследуемых показателей.
2. Классификация их с целью обеспечения системного подхода.
3. Моделирование взаимосвязей между результативными и факторными показателями.
4. Расчет влияния факторов и оценки роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.
5. Работа с факторной моделью, ее практическое использование для управления экономическими процессами.
Факторный анализ прибыли.
Анализ выполнения плана по прибыли показал, что основной источник ее формирования – это прибыль от реализации, поэтому очень важным является более глубокий анализ прибыли от реализации и выяснение степени влияния отдельных факторов на увеличение прибыли.
На изменение прибыли влияют:
1. объем продукции
2. себестоимость
3. ассортимент
Проанализируем влияние этих факторов.
|
|
|
| Показатели | Прошлый год (0) | Отчетный год (1) |
| 1. Выручка от реализации (тыс.руб.) Q | ||
| 2. Себестоимость реализ. (тыс.руб.) S | ||
| 3. Прибыль от реализации. (тыс.руб.) P |
Для проведения факторного анализа рассчитаем следующие коэффициенты:
Q1 54190
К1 = ------- = ---------- = 0,9375
Q0 57800
S1 45020
К2 = ----- = ---------- = 0,9139
S0 49260
1. Чтобы выявить влияние на прибыль объемов реализации используем формулу:
∆Р1 = Р0 (К2 -1)
∆Р1 = 8540 (0,9139 -1) = -735,3 (тыс.руб.)
т. е. недополучено предприятием 735,3 тыс. руб. от того что снизился объем реализации.
2. Выясним влияние сдвига ассортимента, используя формулу:
∆Р2 = Р0 (К1 – К2)
∆Р2 = 8540 (0,9375 – 0,9139) = 201,5 (тыс. руб.)
эта сумма получена предприятием за счет изменения ассортимента.
3. Чтобы выявить влияние изменения себестоимости на прибыль, используем формулу:
S1 S0
∆Р3 = Q1(----- - -----)
Q1 Q0
45020 49260
∆Р3 = 54190 (-------- - ----------) = - 1083,8 (тыс.руб.)
54190 57800
получена дополнительная прибыль за счет снижения затрат на 1 руб.
4. Найдем общий баланс.
- 735,3 + 201,5 + 1083,8 = 550 (тыс.руб.)
Вывод: т.о. прибыль в отчетном периоде изменилась по отношению к предшествующему периоду на 550 тыс. руб. в результате влияния различных факторов. Но предприятие могло получить увеличение прибыли на 1288, 3 тыс.руб. если бы не произошли отрицательные изменения в объеме реализации. Предприятию следует пересмотреть маркетинговую политику, выявить и устранить недостатки.
|
|
|
