Главная | Обратная связь
МегаЛекции

Раздел по бухгалтерскому финансовому учету





Учет денежных средств

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т. д.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе ус­тановлен Инструкцией ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 12 октября 2011 г. 373-П. В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хра­нить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая орга­низация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установлен­ной форме.

Для учета кассовых операции применяются следующие межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (ф. № КО-1) (приложение № 2), расходный кассовый (ф. № КО-2) (приложение № 3), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф.№ КО-3), Кассовая книга (ф. № КО-4)(приложение № 4), Книга учета принятых и выбывших кассиром денежных средств (ф. КО-5). Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном, синтетическом счете 50 «Касса».

Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчет:

50-1 "Касса организации",

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации.

По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуще­ствления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

В ЗАО «Покровская слобода» денежные средства, хранящиеся на расчетных сче­тах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные сче­та» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.



По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Для учета операций со счетом 51 "Расчетный счет" предназначен журнал-ордер № 2 (приложение № 5), отражающий обороты по кредиту счета 51 за месяц. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету. Бухгалтерский учет операций по валютным счетам в банках на активном синтетическом счете 52 «Валютный счет» ЗАО «Покровская слобода» не ведется.

 

 

Таблица 1- Журнал хозяйственных операций по учету денежных средств в ЗАО «Покровская слобода»

Содержание операции     Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1. Поступили в кассу денежные средства с расчетного счета на выдачу заработной платы 2. Выявлена недостача денежных средств в кассе 3. Сумма недостачи, предъявленная кассиру 4. Сумма недостачи списана в счет заработной платы кассира 5. Поступление денежных средств от покупателя 6. Сданы наличные денежные средства на расчетный счет                

 

 

Учет финансовых вложений

В процессе хозяйственной деятельности предприятия могут временно высвобождаться денежные средства, которые не требуется немедленно вкладывать в основную деятельность предприятия. Развитие финансовых рынков позволяет их вкладывать с целью получения дохода, то есть инвестировать. Существующие возможности инвестирования различаются по степени доходности и риска. Среди наименее рисковых можно назвать вложения в банковские депозиты и государственные ценные бумаги. Возможны также инвестиции в уставные капиталы других предприятий, как напрямую, так и путем приобретения их акций на вторичном фондовом рынке. В соответствии с п.3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги;

- ценные бумаги других организаций, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации акционерных обществ, корпоративные векселя и финансовые векселя);

- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

- вклады по договору простого товарищества (у организации-товарища);

- предоставленные займы другим организациям;

- депозитные вклады в кредитных организациях;

- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.

К финансовым вложениям не относятся следующие активы: собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи, векселя, выданные на условиях коммерческого кредитования, вложения организации в недвижимое имущество, драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и другие ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.
По срокам инвестирования финансовые вложения разделяются на долгосрочные и краткосрочные.

К долгосрочным относятся финансовые вложения, срок возврата которых превышает один год. К ним относятся паевые вклады в уставные капиталы других организаций, акции дочерних и зависимых организаций, иные акции, приобретенные в целях их удержания в течение неопределенного срока, облигации и другие долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения, если оно ожидается более чем через 12 месяцев.

В данную категорию входят займы, выданные на длительный срок (более 12 месяцев), по которым не предполагается уступка права требования.

Вклады в совместную деятельность по договору простого товарищества также относятся к долгосрочным финансовым вложениям, т.к. обычно отвлекаются денежные средства организации на длительный срок.

Для обобщения информации о наличии и движении финансовых вложений организации предназначен активный синтетический счет 58 «Финансовые вложения». Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитывались ценности, переданные (подлежащие передаче) в счет этих вложений. В ЗАО «Покровская слобода» данный счет не ведется.

Таблица 2- Журнал хозяйственных операций по учетуучет финансовых вложений в ЗАО «Покровская слобода»

Содержание операции     Корреспонденция счетов
Дебет Кредит
1. Приобретенные акции оплачены из кассы организации 2. Приобретенные долговые ценные бумаги оплачены с расчетного счета 3. Денежные средства в иностранной валюте получены в счет погашения ранее выданного займа 4. Стоимость долговых ценных бумаг, выбывших в результате продажи, учтена в составе прочих расходов 5. Стоимость застрахованных долговых ценных бумаг списана за счет страхового возмещения   58.1   58.2     91.2     76.1     58.3   58.2     58.2  

 

Учет расчетных операций





Рекомендуемые страницы:

Воспользуйтесь поиском по сайту:
©2015- 2021 megalektsii.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.