Учет вложений во внеоборотные активы (долгосрочных инвестиций и источников их финансирования)

 

Внеоборотные активы - это имущество организации, которое используется в хозяйственной деятельности более одного года (или одного операционного цикла, превышающего 12 месяцев). К ним относятся основные средства, доходные вложения в материальные ценности, нематериальные активы, расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, долгосрочные финансовые вложения, капитальные затраты в приобретение (создание) внеоборотных активов, в т.ч. незавершенное строительство.

Под вложениями во внеоборотные активы (долгосрочные инвестициями) понимаются затраты на создание. Увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования, не предназначенных для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений.

В зависимости от того, какой объект будет принят к учету в результате инвестиций. Можно выделить вложения:

· В основные средства (в том числе доходные вложения в материальные ценности);

· В нематериальные активы;

· В научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР).

Синтетический учет вложений во внеоборотные активы ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по соответствующим счетам.

Аналитический учет по счету 08 ведется по каждому создаваемому или приобретаемому объекту основных средств и нематериальных активов; по затратам, связанным с формированием основного стада, по видам животных; по расходам, связанным с выполнением НИОКР, по видам работ, договорам (заказам).

По дебету счета 08 отражаются (накапливаются) фактические затраты организации, включаемые в первоначальную стоимость основных средств, нематериальных активов и других активов.

По кредиту счета 08 списывается сформированная первоначальная стоимость объектов после принятия их к учету (ввода в эксплуатацию) в дебет счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы» и др.

При продаже, безвозмездной передаче и прочих выбытиях незавершенных вложений во внеоборотные активы их стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражает величину вложений организаций в незавершенное строительство, модернизацию и реконструкцию основных средств, незаконченные операции приобретения и создания основных средств, нематериальных активов и других внеоборотных средств.

Финансируются долгосрочные инвестиции за счет собственных средств (накопленной амортизации, нераспределенной прибыли, поступлений от продажи основных средств, сумм страховых возмещений) и привлеченных средств (кредитов, займов, бюджетных ассигнований и др.)

Счет 08 – активный, предназначен для отражения процесса осуществления капитальных (долгосрочных) вложений.

В развитие синтетического счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" открывается аналитический учет по видам вложений во внеоборотные активы, например субсчета: "Приобретение земельных участков", "Приобретение объектов основных средств", "Строительство основных средств", "Приобретение нематериальных активов" и др.

Отметим, что согласно Плану счетов бухгалтерского учета по счету 08 "Вложения во внеоборотные активы" отражаются не только операции по приобретению и созданию объектов внеоборотных активов, но и любые другие операции по их поступлению – вклад в уставный капитал, безвозмездное получение и др.

По завершении процесса капитальных вложений, т.е. доведения объектов внеоборотных активов до состояния, в котором они полностью пригодны к использованию в запланированных целях, и передачи объектов внеоборотных активов в эксплуатацию их первоначальная стоимость списывается с кредита счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции с дебетом счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы" и др.

Таблица 10 - Журнал хозяйственных операций по счету вложения во внеоборотные активы в ЗАО «Покровская слобода»

Содержание операции		Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1. Учтена сумма амортизации объекта основных средств, используемого для строительства сооружения для собственных нужд организации 2. Стоимость материалов, использованных при строительстве объекта основных средств, списана на увеличение его стоимости 3. Учтено начисление заработной платы сотрудникам организации, занятым в создании объекта внеоборотных активов 4. Приобретенный земельный участок после государственной регистрации поставлен на учет организации, как объект основных средств 5. Уточнена сумма вложений в объект внеоборотных активов, неправильно учтенных в результате ошибки

 

3.5. Учет основных средств

 

 

В ЗАО «Покровская слобода» учет основных средств отражается на счете 01 «Основные средства». Основные средства -это часть имущества, используемая в каче­стве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение пе­риода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

В ЗАО «Покровская слобода» поступающие основные средства принимает комиссия, назначае­мая руководителем организации. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре Акт (накладную) приемки-передачи основных средств (ф. ОС-1) (приложение № 8) на каждый объект в отдельности.

Общий акт на не­сколько объектов можно составлять лишь в том случае, если объек­ты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приняты одновремен­но под ответственность одного и того же лица.

В актах указывают наименование объекта, год постройки или вы­пуска заводом, краткую характеристику объекта, первоначальную сто­имость, присвоенный объекту инвентарный номер, место использова­ния объекта и другие сведения, необходимые для аналитического уче­та основных средств.

После оформления акт приемки-передачи основных средств пере­дают в бухгалтерию организации. К акту прилагают техническую до­кументацию, относящуюся к данному объекту (паспорт, чертежи и др.).

На основании этих документов бухгалтерия производит соответ­ствующие записи в инвентарные карточки основных средств, после чего техническую документацию передают в технический или дру­гой отделы предприятия.

Операции по списанию всех основных средств, кроме автотранс­портных, оформляют актом на списание основных средств, а спи­сание грузового или легкового автомобиля, прицепа или полуприце­па – актом на списание автотранспортных средств. В актах на списание основных средств указывают техническое состояние и причину списания объекта, первоначальную стоимость, сумму амортизации, затраты на списание, стоимость материальных ценностей, полученных от лик­видации объекта, результат от списания.

Счет 01 «Основные средства» предназначен для получения инфор­мации о наличии и движении принадлежащих организации на пра­вах собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации или сданных в текущую аренду.

В ЗАО «Покровская слобода» основным регистром аналитического учета основных средств яв­ляются инвентарные карточки (приложение № 9).На лицевой стороне инвентарных карточек указывают наименование и инвентарный номер объекта, год выпуска (постройки), дату и номер акта о приемке, местонахождение, первоначальную стоимость, норму амортизационных отчислений, шифр затрат (для отнесения сумм амортизации), сумму начисленной амортизации, внутреннее перемещение и выбытия.

На оборотной стороне инвентарных карточек указывают сведения о дате и затратах по достройке, дооборудовании, реконструкции и мо­дернизации объекта, выполненных ремонтных работах, а также крат­кую индивидуальную характеристику объекта.

Инвентарные карточки составляются в бухгалтерии на каждый инвентарный номер в одном экземпляре. Инвентарные карточки заполняют на основе первичных докумен­тов (актов приемки-передачи, технических паспортов и др.) и переда­ют под расписку в соответствующий отдел организации.

Таблица 11 - Журнал хозяйственных операций по счету учет основных средств в ЗАО «Покровская слобода»

Содержание операции	Корреспонденция счета
Дебет	Кредит
1.Оприходованы приобретенные основные средства
2.Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные основные средства
3.Начислена амортизация по основным средствам, используемым в основном и вспомогательном производствах	20,23,25,26
4.Акцептован счет подрядчика за выполненные ремонтные работы	20,23,25,26

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: