 |
Бюджет прямых материальных затрат
|
|
|
|
Это количественное выражение затрат компании на использование и приобретение основных видов сырья и материалов.
Прямые затраты на сырье и материалы – это стоимостное выражение той части запасов, которое можно непосредственно отнести на конечный продукт. МПЗ
Бпмз – по своему содержанию включает 3 составные части:
1) бюджет основных материалов (смета потребности основных материалов) – то кол-во сырья и материалов, кот необходимо потратить на запланированное кол-во продукции.
2) бюджет запасов материалов на начало и конец бюджетного периода
3) бюджет закупок материалов
Сырье и материалы с точки зрения экономики – запасы – оборотный капитал.
Основное понятие «запас» включает 3 вида запасов в зависимости от соотношения с продукцией, готовой к реализации:
1) сырье и материалы на складе
2) полуфабрикаты
3) готовая продукция
Запасы, находящиеся на хранении могут быть разделены на группы:
1) страховые запасы –призваны обезопасить предприятие от влияния различных неблагоприятных факторов, таких как – повышение цен на ресурсы, срывы поставок – обычно создаются на входе в систему. Различают:
- резервные запасы – создаются на случай резких отклонений интенсивности поступления или потребления ресурса в ходе производственного процесса.
- сезонные запасы – создаются в случаях наличия сезонных колебаний поступления ресурса или спроса на ГП.
2) оборотные – возникают в следствии отсутствия синхронности работы смежных звеньев логистической цепи, разного характера поступления и потребления ресурсов.
3) спекулятивные запасы – приобретаются с целью дальнейшей перепродажи при повышении цен на ресурс и служат для сохранения и приумножения ДС организации.
|
|
|
4) транспортные запасы –запасы, кот находятся в процессе транспортировки и по этому практически не доступны для работы с ними.
5) технологические запасы – запасы, находящиеся в процессе преобразования, те обработки и по сути уже запасами не являющиеся.
Цель создания запасов – обеспечение максимальной реализации при минимальных затратах.
Основная проблема создания запасов – определение оптимального объема.
Запасы большого объема обычно создают и хранят по следующим причинам:
1) страховка в случае более высокого спроса, чем обычно
2) страховка против удлинения срока поставки
3) использование преимущества скидки оптовому покупателю
4) использование преимуществ сезонных или других ценовых колебаний
5) в производстве наличие запасов сырья гарантирует, что все необходимые компоненты для конечной сборки всегда есть в наличии
Преимущества поддержания низкого уровня запасов:
1) расходуется меньше денег на запасы
2) повышается эффективность следующих аспектов деятельности:
- снижение затрат на хранение запасов за счет экономии на отоплении, электроэнергии, арендной плате, стоимости оборудования, зп персонала
- быстрый оборот капитала
- уменьшение величины запасов подверженных порче или разворовыванию во время хранения или погрузке
- снижение риска устаревания запасов
- снижение финансовых затрат
Типы затрат, связанных с запасами:
1) затраты на приобретение ресурса – определяются ценой ресурса и объемом закупки
2) затраты на заказ – включают затраты на ведение переговоров с поставщиком на подготовку и заключение договора поставки, транспортные расходы итд. Не зависят или слабо зависят от объема заказа.
3) Производственные затраты – включают Сс заготовления заказанного количества сырья и материалов, а также затраты на подготовку и производство к выполнению заказа. Эти затраты являются альтернативными по сравнению с затратами на заказ и на приобретение ресурса и возникают, когда заказ на пополнение запаса размещается внутри предприятия.
|
|
|
4) Затраты на хранение запасов
Функции запасов:
- накопление: накопление ресурсов и их распределение в целях повышения надежности и синхронизации движения и преобразования материальных потоков на предприятии. Функция позволяет:1) повысить устойчивость работы предприятия за счет полной или частичной ликвидации отрицательного воздействия неблагоприятных внешних и внутренних факторов (колебание спроса, недобросовестность поставщиков, внутренние сбои системы, задержки транспорта в пути, забастовки и тд.). 2) повысить уровень потребительского сервиса за счет запасов ГП 3) избежать простоев за счет запасов сырья и материалов
-защита от изменения цен и инфляции: запасы могут рассматриваться в качестве инвестиций для использования их в будущем или перепродажи. Принимая решение о создании подобных запасов, необходимо тщательно оценивать затраты и риски на их хранение.
-управление затратами: тесно связана с размером партии, заказываемых для пополнения запасов. Размер партии оказывает прямое влияние на уровень затрат организации
Запасы, как любые ресурсы предприятия, требуют грамотного управления. Подход к управлению запасами предполагает необходимость предварительного решения ряда имеющих большую практическую ценность проблем: 1 проблема – установление необходимой степени детализации запасов. 2 проблема – классификация запасов. 3 проблема – мероприятия по поддержанию необходимой точности учета и оценки запасов. 4 проблема – определение периодичности инвентаризации запасов.
Для эффективного учета запасов необходимо регулярно получать следующую информацию:
1) подробности движения запасов, т.е. поступление, расход и остаток запасов на складе
2) записи о заказах, невыполненных поставщиками и подробная информация о неполных поставках продукции покупателям
3) расположение каждой позиции запаса на складе
4) сроки хранения данного запаса
5) данные о предстоящих поставках (в том числе срок и размеры)
Потребность в материальных ресурсах определяется:
|
|
|
- в натуральных ед измерения: необходимо для установления потребности в складских помещениях
- по стоимости для выявления потребности в оборотных средствах
- в днях обеспеченности для целей планирования и контроля выполнения графика поставки
Обеспеченность предприятия запасами в днях исчисляется как отношение запасов материальных ресурсов в натуральных или стоимостных показателях к однодневному расходу материальных ресурсов в тех же единицах измерения. Среднедневной расход материалов определяется делением суммарного расхода материального ресурса за анализируемый период на количество календарных дней в периоде.
Основой формирования бюджета запасов являются:
- бюджет производства
- нормативы расхода сырья и материалов на ед продукции
- стоимость единицы каждого вида материалов
- нормативы запасов на конец бюджетного периода
Нормативы расходования сырья и материалов устанавливаются в стоимостном и натуральном выражении, расчет объема закупок основных видов сырья и материала необходимо вести с учетом планируемых запасов на конец планируемого периода.
При составлении б-та прямых материальных затрат, исходят как правило из неизменности норм расходов на материалы и цен на них, в случае изменения этих параметров в течение б-тного периода показатели б-та пересчитываются. Если изменение норм расхода материалов и цен на них планируется изначально на стадии разработки б-та, то эти планы должны найти отражение в б-те прямых материальных затрат в виде ввода соответствующих корректировок в соответствующие периоды (интервалы б-тного периода).
В зависимости от специфики производства планирование потребления материалов в компании может осуществляться одной суммой по каждому виду продукции, то есть в виде суммы прямых материалов в денежном выражении.
Иногда руководством ставится задача знать конкретный объем материалов с учетом потерь. Включение в б-т ожидаемых потерь сырья и материалов, позволяет контролировать уровень реальных потерь и, если он превышает б-тный, оперативно принимать меры недопущения перерасходов.
|
|
|
Задача:
| янв | фев | март | апр | май | июн | июл | |
| Объем производства тыс. шт | |||||||
| Норма расходов прямых материалов на ед | |||||||
| Стоимость сырья и материалов за кг | 500 ден.ед | ||||||
| Норматив затрат на конец периода след месс. | 10% | ||||||
| Объем запасов | =2000*5* 500= 5 000 000 | 10 000 000 | 7 500 000 | 12 500 000 | 10 000 000 | 15 000 000 | 7 500 000 |
| Запасы на конец периода | 1 000 000 | 750 000 | 1 250 000 | 1 000 000 | 1 500 000 | 750 000 | |
| Запасы на начало периода | Х | 1000 000 | 750 000 | 1 250 000 | 1 000 000 | 1 500 000 | 750 000 |
| Объем закупок | 12 250 000 | 10 500 000 | 14 250 000 |
Задача:
| Объем реализации в базовом периоде 500 000 шт | В планируемом периоде прирост продаж составит 15% | К-нт сезонности составляет 75% и применяется для апредя - сентябрь | Цена ед продукции 3000 руб без НДС |
Б-т продаж
| янв | фев | март | апр | май | июн | июл | авг | сент | окт | нояб | дек | |
| Объем реализации в плановом периоде в тыс. шт | ||||||||||||
| Цена без НДС | ||||||||||||
| Выручка без НДС | ||||||||||||
| Выручка с НДС |
6х+0.75*6х = 500*1.15
Х=55
0.75х = 41
|
|
|
