Глава IV . Совершенствование производственной деятельности ТОО «Аяз»в условиях рынка

 

4.1 Методология оценивания производственно-финансового состояния при планировании ОХД ТОО «Аяз»

 

Исходя из изложенного, вытекает важность решения задачи оценивания устойчивости развития ОХД. Под устойчивостью развития ОХД будем понимать способность развивающейся системы (ОХД) почти не отклоняться от выбранного закона развития и восстанавливать в пределах заданного времени желаемое согласно закону развития состояния (или очень близкое к нему) после каких-либо внешних или внутренних возмущений, проявляющегося в отклонении параметров ОХД от номинальных значений. Развитие, не обладающее этой способностью, будем считать неустойчивыми Условия, при которых имеет место устойчивое развитие обеспечиваются соответствующими значениями критериев устойчивости.

При этом используется следующая методология оценивания состояния ОХД:

а) сбор информации о предмете оценивания. Выбор показателей: основных, второстепенных; существенно и не существенно влияющих на общее состояние итогового показателя;

б) выбор базиса или эталона оценивания, в сравнении с которым, производится процесс оценивания и/или сравнения. Выбор базиса осуществляется произвольно, но чаще всего это начало исследуемого периода. За эталон же выбирается либо наилучшее, либо наихудшее теоретическое значение, либо значение оптимальное или уже когда-либо достигнутое;

в) обзор всевозможных методов оценивания или разработка своих, собственных методов;

г) выбор методов, которые наиболее подходят в данной ситуации;

д) обоснование выбора данного метода (почему был выбран данный метод, в чем его преимущества перед остальными методами);

е) приведение оцениваемых показателей в сопоставимый вид, т.е. преобразование или перевод всех значений, параметров, переменных к единой метрике;

ж) проведение расчетов;

з) анализ полученных результатов. Полученные результаты расчетов сравниваются с базисными и/или эталонными значениями;

и) выводы и предложения по результатам анализа.

Для оценки изменения параметров может использоваться несколько показателей: абсолютный базисный темп роста; абсолютный цепной темп роста; базисный темп роста; цепной темп роста; цепной темп прироста. Абсолютный базисный темп роста и абсолютный цепной темп роста измеряется в натуральных единицах (шт., кг., грн.), а базисный темп роста, базисный темп прироста, цепной темп роста, цепной темп прироста – в долевом или процентном. Абсолютный базисный темп роста показывает, на сколько возрос или уменьшился показатель по сравнению с базисным:

,                                  (4.1)

где  – абсолютный базисный темп роста;  – показатель за базисный период;  – показатель за текущий период.

Абсолютный цепной темп роста характеризуется, на сколько возросло или уменьшилось значение показателя по сравнению с предыдущим периодом

,                             (4.2)

где  – абсолютный базисный темп роста,  – значение показателя за текущий период,  – значение показателя за предыдущий период.

Базисный темп роста характеризирует, во сколько раз выросло или уменьшилось значение показателя по сравнению с базисным:

,                                      (4.3)

где  – базисный темп роста,  – значение показателя за сравниваемый период,  – значение показателя за базисный период.

Базисный темп прироста показывает, на сколько процентов возросло или уменьшилось значение показателя по сравнению с базисным:

,                      (4.4)

где  – базисный темп прироста в процентах.

Цепной темп роста характеризует, во сколько раз возросло или уменьшилось значение показателя по сравнению с предыдущим периодом:

,                                    (4.5)

где  – цепной темп роста,  – значение показателя за данный период,  – значение показателя за предыдущий период.

Цепной темп прироста характеризует, на сколько процентов возросло иди уменьшилось значение показателя по сравнению с предыдущим периодом

,                       (4.6)

К каждому показателю применяется отдельный подход в выборе базиса – прошлый период или эталон. Прошлый период используется обычно в стоимостных и количественных показателях финансовой и производственной сферы. Это такие показатели, как рентабельность, количество изготовленной продукции, амортизация и т.д. Эталонный показатель обычно используется в более глобальных и абстрактных показателях: общее состояние ОХД, гудвил, перспективность ОХД и т.д. Схема оценивания приведена на рис.2.1

В практике анализа используются показатели, характеризующие отдельные стороны производственно-финансового положения ОХД: показатели ликвидности, рентабельности, финансовой устойчивости, оборачиваемости капитала, прибыльности и т.д. По ряду показателей известны некие нормативы, характеризующие их значение положительно или отрицательно. Например, когда собственные средства ОХД превышают половину всех пассивов, соответствующий этой пропорции коэффициент автономии больше ½, и это его значение считается «хорошим» (соответственно, когда оно меньше ½ – «плохим»). Но в большинстве случаев показатели, оцениваемые при анализе, однозначно нормировать невозможно. Это связано со спецификой отраслей экономики, с текущими особенностями действующих ОХД, с состоянием экономической среды, в которой они работают [2,7].

Любое заинтересованное положением ОХД лицо (руководитель, инвестор, кредитор, аудитор и т.д. – ЛПР), не довольствуется простой количественной оценкой показателя. Для ЛПР важно знать, приемлемы ли полученные значения. Кроме того, ЛПР стремится установить логическую связь количественных значений показателей выделенной группы с неким комплексным показателем, характеризующим устойчивость развития ОХД в целом. Задача осложняется тем, что показателей много и изменяются они зачастую разнонаправлено, и поэтому ЛПР стремится «свернуть» набор всех исследуемых частных финансовых и производственных показателей в один комплексный, по значению которого можно судить о степени устойчивости («живучести») ОХД.

Ввиду большого числа показателей, прямо и косвенно влияющих на устойчивость развития ОХД, установить в явном виде зависимость обобщенного показателя оценки устойчивости ОХД от частных пока не предоставляется возможным, если не использовать ряд допущений и метод декомпозиции. Осуществляют разбиение множества частных показателей на основе  и дополнительные (целевого использования) . Из множества возможных показателей эффективности развития  необходимо выбрать такое подмножество , которое бы наиболее полно характеризовало различные свойства развития ОХД. Причем

.

Каждый показатель эффективности развития ОХД  является функционалом, определенным на множестве параметров ТТ, вида

,

где  – множество вторичных (зависимых параметров);  – множество независимых параметров.

Практически применяется поэтапная оценка эффективности развития системы. Обобщенный критерий эффективности развития ОХД выражается через основные показатели, а не показатели целевого назначения накладываются ограничения. Обобщенный критерий учитывает основные частные показатели трех групп параметров:

,             (4.7)

где  – обобщенный критерий оценки развития ОХД;  – весовые коэффициенты;  – составляющая, учитывающая факторы финансового состояния ОХД;  – составляющая, учитывающая производственную сторону деятельности ОХД, улучшение качества продукции, стоимость основных фондов, совершенство управления;  – составляющая, учитывающая инновационную сторону деятельности ОХД.

Весовые коэффициенты  выбираются экспертным путем, причем .

Другие показатели, такие как рентабельность работы ОХД , рентабельность основной деятельности , период окупаемости собственного капитала , оборачиваемость основного капитала , коэффициент маневренности , коэффициент ликвидности , коэффициент обеспеченности собственными средствами  отнесены к показателям целевого назначения.

Математическая формулировка задачи оценки качества устойчивости системы сводится к следующей: определить показатели и характеристики системы, ее компонентов, которые обеспечивают

              (4.8)

при условии, что

; ; .

Рассмотрим определение показателей составляющих ,  и . Первоначально остановимся на .

В зарубежной практике используются так называемые Z-показатели (показатели Альтмана), связанные с вероятностью предполагаемого банкротства [2]:

,

где  – значения показателей бухгалтерской отчетности,  – веса в свертке.

Также устанавливаются пороговые нормативы Z1 и Z2: когда , вероятность банкротства предприятия высока, когда  – вероятность банкротства низка,  – состояние ОХД не определено.

Сопоставление данных, полученных для ряда стран, показывает, что веса в Z-свертке и пороговый интервал  сильно разнятся не только от страны к стране, но и от года к году в рамках одной страны. В наших условиях их применение затруднено и вряд ли целесообразно. Можно сделать вывод, что Z-методы Альтмана не обладают устойчивостью к вариациям в исходных данных. Статистика, на которую опирается метод Альтмана, не обладает важным свойством статистической однородности выборки событий. Одно дело, когда статистика применяется в выборке радиодеталей из одной произведенной партии, а другое – когда она применяется к ОХД с различной организационно-технической структурой, со своими уникальными рыночными нишами, стратегиями и целями, фазами жизненного цикла и т.д. Здесь невозможно говорить о статистической однородности событий.

Подход Альтмана правомерен для использования, когда можно говорить об однородности и репрезентативности событий выживания/банкротства. Но ключевым ограничением этого метода является даже не проблема качественной статистики. Дело в том, что классическая вероятность – это характеристика не отдельного объекта или события, а характеристика генеральной совокупности событий. Рассматривая отдельный ОХД, мы вероятностно описываем его отношение к полной группе. Но уникальность всякого ОХД в том, что оно может выжить и при очень слабых шансах, и, разумеется, наоборот, и это заставляет исследователя присмотреться к ОХД пристальнее, расшифровать его уникальность, его специфику, диагностировать и описывать отличия. Исследователь переносит акцент с прогнозирования банкротства на распознавание сложившейся ситуации с определением дистанции, которая отделяет ОХД от состояния банкротства.

При этом появляется возможность применять нечеткие множества и нечеткую логику для оценки устойчивости развития ОХД (составляющая ). Степень финансового благополучия может быть соотнесена со степенью устойчивости развития ОХД. Если эволюция развития ОХД приводит к состоянию финансового благополучия ОХД, то можно говорить об устойчивости развития на уровне составляющей . Может быть введена в обобщенный показатель оценки устойчивости развития ОХД составляющей . Схема построения составляющей обобщенного показателя оценки устойчивости развития следующая:

1. Полное множество состояний А ОХД разбивается на пять (в общем случае пересекающихся) нечетких подмножеств вида:

А1 – нечеткое подмножество состояний «предельного неблагополучия (фактического банкротства; предельное неблагополучие)»;

А2 – нечеткое подмножество состояний «неблагополучного развития»;

A3 – нечеткое подмножество состояний «среднего качества устойчивости развития»;

А4 – нечеткое подмножество состояний «хорошего благополучия устойчивого развития»;

A5 – нечеткое подмножество состояний «отличного благополучия устойчивости развития».

То есть, терм-множество лингвистической переменной «Состояние ОХД» состоит из пяти компонент. Каждому из подмножеств  соответствуют свои функции принадлежности , где  – составляющая комплексного показателя финансового состояния ОХД, причем, чем выше , тем «благополучнее» состояние устойчивости развития ОХД.

2. Осуществляется выбор базовой системы показателей  и производится нечеткая классификация их значений.

Пусть  – область определения параметра , множество точек оси действительных чисел. Определим лингвистическую переменную «Уровень показателя » с введением пяти нечетких подмножеств множества :

В1 – нечеткое подмножество «очень низкий уровень показателя »;

В2 – нечеткое подмножество «низкий уровень показателя »;

В3 – нечеткое подмножество «средний уровень показателя »;

В4 – нечеткое подмножество «высокий уровень показателя »;

В5 –- нечеткое подмножество «очень высокий уровень показателя ».

Задача описания подмножеств  – это задача формирования соответствующих функций принадлежности .

3. Построение функций принадлежности  нечетких подмножеств . Анализируя опыт различных квалификаций лингвистической переменной «Состояние», мы задаемся набором функций принадлежности . Эти функции мы сформировали таким образом, что составляющая  комплексного показателя финансового состояния ОХД  по построению принимает значения от нуля до единицы.

4. Оценка значимостей показателей для обобщенной оценки . Каждому i-му показателю в отношении каждого k-уровня состояния ОХД можно сопоставить оценку значимости данного показателя для распознавания данного уровня состояния ОХД. Например, ряд банков, анализируя кредитоспособность заемщика, присваивает большую значимость показателям финансовой устойчивости и ликвидности, и меньшую – показателям прибыльности и оборачиваемости. В то же время, этот критерий не может считаться приемлемым в отношении приватизированных ОХД, ранее находящихся в госсобственности. Обыкновением для таких ОХД является то, что значительный вес основных средств в структуре активов (здания, сооружения и т.д.) соседствует с низкой рентабельностью или убыточностью. То есть построение системы весов должно проводиться по каждому ОХД индивидуально.

Систему оценок значимостей  целесообразно пронормировать следующим образом:

.                                (4.9)

Если система предпочтений одних показателей другим отсутствует, то показатели являются равнозначными.

5. Построение показателя . Показатель  строится как двумерная свертка по совокупности показателей  с весами  и по совокупности состояний с весами .

3. Распознавание текущего состояния ОХД. Одновременно, в соответствии с результатом распознавания по таблице оценивается степень риска банкротства ОХД.

 

4.2. Последовательность организации процессов координации в системе управления развитием ОХД

 

Правило распознавания финансового состояния ОХД			Таблица 4.1
Наименование показателя	Интервал значений	Классификация уровня благополучного развития
		«предельное неблагополучие»
		«предельное неблагополучие»
		«неблагополучие»
		«неблагополучие»
		«неблагополучие»
		«среднего качества»
		«среднего качества»
		«среднего качества»
		«относительное благополучие»
		«относительное благополучие»
		«относительное благополучие»
		«предельное благополучие»
		«предельное благополучие»

 

 

   Правило для распознавания состояния ОХД имеет вид таблицы 4.1. Одновременно, в соответствии с результатом распознавания по таблице оценивается степень риска банкротства ОХД.

Рассмотрим определение составляющей . В настоящее время как в отечественной практике так и за рубежом в качестве критерия используется [5] абсолютная прибыль предприятия, которая характеризуется разницей между выручкой от реализации продукции и затратами (полная себестоимость продукции и производственные расходы).

Прибыль отражает результат действия трех основных показателей развития производства: роста выпускаемой продукции; улучшение качества продукции; снижение себестоимости продукции.

Однако сама по себе абсолютная величина прибыли еще не характеризует эффективность хозяйственной деятельности ОХД, поскольку отражает только лишь величину текущих издержек производства и не учитывает объема изменения производственных фондов.

Более полно стороны производственной деятельности предприятия отражает показатель рентабельности, рассматриваемый отношение прибыли к сумме основных и оборотных средств. Преимущество излагаемого показателя состоит в том, что он увязывает воедино текущие затраты и объем общественного авансирования, отражает снижение себестоимости, рост прибыли, улучшение качества продукции, стоимость производственных фондов, совершенство управления и т.д.

Таким образом, в упрощенном виде функционал качества ведения производства может быть принят в следующей форме:

или

,                                     (4.10)

где  – абсолютная величина прибыли за рассматриваемый период;

 – стоимость основный фондов;

 – стоимость оборотных средств;

 – средняя хронологическая сумма производственных основных и оборотных средств за отчетный период;

 – коэффициент, характеризующий продолжительность периода развития.

Функционал (3.40) в явной форме зависит от усредненных значений начального и планируемого состояний развития (), а в неявной – от качества управления, методов организации производственного процесса и окружающей среды.

Показатель рентабельности является наиболее обобщающим экономическим показателем, характеризующим производственную деятельность ОХД, соответствует методам хозяйственного расчета и может быть принят в качестве составляющей  критерия оценки качества ведения производства. Из формулы (3.1) в частности следует, что основной путь повышения эффективности развития заключается во внедрении более совершенных технологических процессов; совершенствования организации производства; комплексной механизации и автоматизации производства; сокращении и ликвидации непроизводительных расходов и т.п.

Следовательно, эффективность системы управления производством может быть оценена качественным путем по математическому ожиданию приращения

                           (4.11)

где и  – математическое ожидание значения функционала качества ведения производства в начале и в конце исследуемого периода развития.

Составляющую  обобщенного критерия оценки устойчивости развития ОХД предлагается определять следующим образом

,                                   (4.12)

где  – объем фонда развития, выделяемый ОХД на развитие ОХД;

П – абсолютная величина прибыли ОХД.

.

Экспертная оценка весовых коэффициентов  следующая:

; ; ;

Для экспресс оценки развития ОХД можно использовать следующее выражение

                           (4.13)

где Р – экспертная оценка производства; F – экспертная оценка финансового состояния; U – экспертная оценка перспективности ОХД; коэффициенты , ,  – уровень значимости показателя в общей оценке ОХД, определенные экспертным путем. Границы изменения  также были определены экспертным путем.

На основании имеющейся информации эксперт выставляет оценки от 1 до 5. Полученный показатель  находится в диапазоне от 1 до 5. При этом выделяют следующие группы ОХД:

- 5 – идеальное теоретическое ОХД (отличное финансовое состояние - идеальная устойчивость развития ОХД);

- 4,5-5,0 – ОХД, имеющий отличное положение во всех аспектах - устойчивость развития - отличная;

- 3,7-4,5 – ОХД, находящийся в устойчивом состоянии – хорошая устойчивость развития;

- 3,0-3,7 – удовлетворительное, но не критическое состояние - удовлетворительная устойчивость развития;

- 2,0-3,0 – ОХД находится в критическом положении неудовлетворительная устойчивость развития;

- менее 2 – бесперспективное убыточный ОХД – бесперспективное состояние развития.

Используя вышеизложенные методы оценки, была проведена обобщенная оценка устойчивости развития предприятия ТОО «Аяз». Выбирался для сопоставления базисный и отчетный период. За базисный период брался начало 2000 г., а за текущий – последние доступные данные – конец 2001 г. В качестве переходных данных рассматривался конец 2000 г.

Проводим расчет:

 

Оценка экспертами состояний ОХД			Таблица 4.2
Показатель	Временной период
	Начало 2000	Конец 2000		Конец 2001
Усредненная оценка экспертов по производству	3	3		4
Оценка экспертов по финансовому	4	3		2
Оценка экспертов по перспективному планированию	3	4		2

 

Используя данные табл.4.1 получим следующие значения обобщенного показателя:

;

;

.

Предприятие, находясь в удовлетворительном состоянии, постепенно переходит в критическую область, что впоследствии может привести к банкротству. Относительно отдельных аспектов деятельности ОХД можно заметить, что при некотором улучшении производственной деятельности предприятия, заметна устойчивая тенденция к ухудшению финансового положения.

Предложим еще один подход к оценке устойчивости развития ОХД.

Управление развитием должно обеспечивать устойчивость развития. Данная задача может быть решена использованием различных критериев. Одним из них является предложение об использовании так называемого трехмерного показателя  учитывающего функции от переменной :

В основу модели определения коэффициента устойчивости положен метод целесообразности затрат [32,11]. Метод целесообразности затрат использует данные по бухгалтерскому учету ОХД и позволяет определить устойчивость с точки зрения финансов ОХД. Данный метод характеризует излишки или недостатки собственных оборотных средств

,                                         (4.14)

,                                          (4.15)

где  – первая часть актива баланса (основные средства и вложение, стоимость основных фондов); Z – затраты;  – собственный капитал ОХД;  – товарно-материальные запасы, продукция, собственные денежные средства.

Излишки или недостатки среднесрочных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат

,                                   (4.16)

где  – среднесрочные, долгосрочные кредиты и заемные средства; общие величины основных источников запасов и затрат

,                               (4.17)

где  – краткосрочные кредиты и непогашенные ссуды.

Финансовая модель будет выглядеть следующим образом:

,                          (4.18)

где  – денежные активы, к  – долги но бюджету (кредиторская задолженность). Все множество возможных состояний ОХД условно разбивается на пять классов:

Если , т.е. , то ОХД находится в абсолютной устойчивости − отличное состояние устойчивости развития;

Если , то ОХД находится в нормальной устойчивости − хорошее состояние устойчивости развития ОХД;

Если , т.е. , то ОХД находится в неустойчивом состоянии;

Если , т.е. , то ОХД находится в критическом состоянии − неудовлетворительное состояние устойчивости развития ОХД;

Если , т.е. , то ОХД находится в катастрофическом состоянии − бесперспективное состояние развития.

 

4.3. Совершенствование экономических отношений с поставщиками

 

Теперь когда были организация была рассмотрена, рассмотрим внешние факторы влияющие на нее, потому что от них не в меньшей степени зависит развитие предприятия.

Как известно к факторам внешней среды относят: поставщиков, законы, потребителей и конкурентов.

В снабжении ТОО сырьем, шерстью, проблем не возникает, так как Западный Казахстан является животноводческой зоной, а ТОО является единственным предприятием перерабатывающим шерсть и шкуры сельскохозяйственных животных в этом регионе. Контакты по поставкам начинаются на стадии заготовления сырья для производства. Здесь партнерами выступают заготовительные и посреднические организации области, которые скупают в отдаленных районах у населения и хозяйствах кожевенное, пушно – меховое сырье, шерсть и предлагают это товариществу. Иногда эти организации заменяются частными предпринимателями. Немытая шерсть поступает в ТОО по договорным ценам. Шерсть до недавнего времени не мылась, так как не было производственных мощностей, однако годилась для производства валяной обуви. Шерсть поступает в основном из хозяйств Джангалинского, Тайпакского, Каратюбинского, Урдинского, Казталовского и Чапаевского районов, на них приходится 90% поставок.

А в кожсырье ТОО испытывает недостаток. ТОО имеет возможность выделывать большое количество шкур и шить изделия из кожи, так как на них имеется большой спрос. Однако шкуры в хозяйствах зачастую скупаются турецкими товаропроизводителями за валюту, которые и являются основными конкурентами на этом сегменте рынка.

Особый круг проблем состав­ляетзащита внутреннего рынкаот демпинговых цен, импорта не­качественных товаров и товаров, аналогичных по потребительским параметрам отечественным. Эта проблема становится исключи­тельно актуальной на фоне про­блем развития отечественного производства и обеспечения эко­номической независимости рес­публики. В настоящее время для поддержки предпринимателей практикуется выдача сертификатов на импортную обувь исключитель­но по гигиенической оценке Рес­публиканской санэпидемстанции (РСЭС), что противоречит п. 6 ста­тьи 10 Гражданского кодекса РК в части обеспечения надлежащего качества и безопасности товаров, полной и достоверной информации для покупателей о них.

Из-за двойного стандарта на один и тот же товар страдает не только покупатель, но и экономи­ка предприятия - отечественная продукция с соблюдением требо­ваний ГОСТа имеет относительно высокую себестоимость, следова­тельно, неконкурентоспособна по ценовому показателю.

Испытательная лаборатория ТОО “Аяз” произвела сравнитель­ный анализ физико-механических свойств обуви производства Тур­ции и своей фабрики. По таким параметрам, как остаточная де­формация и гибкость, показатели отечественной продукции были хуже, чем турецкой, хотя находились в пределах нормы, но зато по проч­ности наша обувь оказалась крепче турецкой на 40% и выше нормы на 56,5%. Поэтому не случаен поворот покупателей с низким и среднем уровнем дохо­дов к продукции ТОО “Аяз”, непосредственно в Западном Казахстане

Этот фактор можно и нужно использовать в интересах подъе­ма экономики в целом.

Безусловно, есть далеко не простые внутренние проблемы са­мого предприятия, без решения которых всякая поддержка со сто­роны государства и других инвес­торов может оказаться напрасной. К их числу относятся: реализация принципов и подходов маркетин­га, диверсификация продукции и производства, выпуск конкурен­тоспособной продукции, непрерыв­ное наблюдение за рынком, мотивационный и экономический ана­лиз, обоснование и осуществле­ние наступательной рыночной стратегии, реализация в конечном счете задач импортозамещения и выхода на внешние рынки и др.

Все эти и другие организаци­онные, технические и технологи­ческие вопросы остаются заботой всех вновь созданных после ре­организации предприятий.

ТОО не может бороться с ними, так как часто расплачивается с поставщиками своей продукцией. Часто стал применяться метод давальческого сырья, когда сырье не продается, а предоставляется для создания продукции, платой является часть сырья.

В 1996 году было постав

⇐ Предыдущая12345

Поделиться:

Воспользуйтесь поиском по сайту: