 |
Глава 3. Отчет о движении денежных средств ООО «Дарина»
|
|
|
|
По состоянию на 1 января отчетного года ООО "Дарина" имеет остатки денежных средств:
на счете 50 "Касса" - 3000 руб.;
на счете 51 "Расчетный счет" - 60 000 руб.
По строке "Остаток денежных средств на начало года" фирма отразила сумму:
3000 + 60 000 = 63 000 руб.
Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей в кассу и на расчетный счет "Дарины" в течение года, составила 1 770 000 руб. (в том числе НДС - 270 000 руб.). "Дарине" поступили также авансовые платежи от покупателей в сумме 472 000 руб. (в том числе НДС - 72 000 руб.).
Эти операции были отражены проводками:
Дебет 50 (51) Кредит 62
1 770 000 руб. - поступили деньги от покупателей;
Дебет 50 (51)
Кредит 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным"
472 000 руб. - поступили авансы от покупателей.
По строке "Средства, полученные от покупателей и заказчиков" указано:
1 770 000 + 472 000 = 2 242 000 руб.
В отчетном году "Дарина" безвозмездно получила от другой организации денежные средства на развитие производства в размере 70 000 руб. Фирма использовала их в текущей деятельности. Полученные деньги были оприходованы записью:
Дебет 51 Кредит 86
70 000 руб. - поступили деньги безвозмездно.
Эта сумма в отчете отражена по вписанной строке "Безвозмездно полученные средства".
Сотрудник "Дарины" вернул в кассу неиспользованный остаток подотчетных сумм, выданных ему на закупку материалов (10 000 руб.).
Кроме того, от покупателей поступили штрафные санкции (неустойка) за нарушение условий хозяйственных договоров о продаже продукции в сумме 210 000 руб.
Бухгалтер "Дарины" сделал записи:
Дебет 50 Кредит 71
10 000 руб. - возвращен остаток подотчетных средств;
Дебет 51 Кредит 76
поступили штрафные санкции.
|
|
|
Поступившие средства в размере 220 000 руб. (10 000 + 210 000) отражены по строке "Прочие доходы".
В течение отчетного года "Дарина" перечислила поставщикам сырья и материалов 944 000 руб. (в том числе НДС - 144 000 руб.). В учете была сделана проводка: Дебет 60 Кредит 51
944 000 руб. - перечислены деньги поставщикам.
Эти деньги отражены по строке 150 "На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов".
За год из кассы фирмы на оплату труда сотрудников выдано 150 000 руб. В учете была сделана запись:
Дебет 70 Кредит 50
150 000 руб. - выдана зарплата сотрудникам.
Эта сумма показана по строке 160 "На оплату труда".
Общая сумма налоговых платежей, перечисленных в бюджет в отчетном году, составила 360 000 руб. Перечисление денег было отражено проводкой:
Дебет 68 Кредит 51
360 000 руб. - перечислены налоги в бюджет.
Эта сумма отражена по строке 180 "На расчеты по налогам и сборам".
В течение года работникам "Дарины" выданы из кассы материальная помощь и другие выплаты, не относящиеся к заработной плате, на общую сумму 210 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:
Дебет 91-1 Кредит 50
210 000 руб. - выданы деньги из кассы.
Эти выплаты показаны по строке "Прочие расходы".
По строке "Чистые денежные средства от текущей деятельности" подведен итог по текущей деятельности. Здесь показана разница между полученными и потраченными в рамках текущей деятельности деньгами фирмы. Она составляет:
2 242 000 + 70 000 + 220 000 - 944 000 - 150 000 - 360 000 - 210 000 = 868 000 руб.
В отчетном году "Дарина" продала станок и недостроенное здание. Выручка от их реализации составила 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.). Также были проданы акции другой организации на сумму 40 000 руб. Эти операции отражены проводкой:
Дебет 51 Кредит 60 (76)
1 220 000 руб. (1 180 000 + 40 000) - поступили деньги от покупателей.
Полученные средства отражены по строкам 210 "Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов" (1 180 000 руб.) и 220 "Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений" (40 000 руб.).
|
|
|
В отчетном году "Дарине" был возвращен долгосрочный заем в сумме 80 000 руб. При поступлении денег была сделана запись:
Дебет 51 Кредит 67
80 000 руб. - возвращен заем.
Он отражен по строке "Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям".
На покупку основных средств фирма потратила 885 000 руб. (в том числе НДС - 135 000 руб.). Другим организациям "Дарина" выдала долгосрочные займы на сумму 60 000 руб. Бухгалтер сделал проводки:
Дебет 60 Кредит 51
885 000 руб. - перечислены деньги поставщикам основных средств;
Дебет 58 Кредит 51
60 000 руб. - выдан заем.
Эти суммы показаны соответственно по строкам 290 "Приобретение объектов
основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов" и 310 "Займы, предоставленные другим организациям".
По строке 340 "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности" показан итог по инвестиционной деятельности фирмы. Его определили как разницу между полученными и потраченными деньгами. Эта разница составила:
1 180 000 + 40 000 + 80 000 - 885 000 - 60 000 = 355 000 руб.
В отчетном году "Дарина" получила от другой организации краткосрочный заем в сумме 12 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:
Дебет 51 Кредит 66
12 000 руб. - поступил заем.
Сумма займа отражена по строке "Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями".
В то же время фирма вернула взятый в банке кредит в сумме 320 000 руб. Возврат денег был отражен проводкой:
Дебет 66 Кредит 51
320 000 руб. - возвращен кредит.
Он указан по строке "Погашение займов и кредитов (без процентов)".
По строке "Чистые денежные средства от финансовой деятельности" подведен соответствующий итог. Он составил: 12 000 - 320 000 = -308 000 руб.
Эта сумма отражена в Отчете по форме N 4 в круглых скобках.
Разница между всеми денежными поступлениями и расходами фирмы составила: 868 000 + 355 000 - 308 000 = 915 000 руб.
Эта сумма отражена по строке "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов".
По строке "Остаток денежных средств на конец отчетного периода" указана сумма денег фирмы на 1 января следующего за отчетным года. Она составила:
|
|
|
63 000 + 915 000 = 978 000 руб.
Заполненный отчет о движении денежных средств (форма N 4) ООО «Дарина» в Приложении 2.
Заключение
Традиционно публикуемые отчеты компаний состоят из счета прибылей и убытков, показывающего, между прочим, величину прибыли, произведенной в компании в течение года, и баланса, показывающего размеры и классификацию активов и то, как они финансировались. Кроме того, требуются сравнительные показатели по всем статьям счета прибылей и убытков и баланса. Однако для более полного понимания состояния дел компании, также необходимо определить изменения, произошедшие в активах, обязательствах и капитале в течение года, и их общее воздействие на чистые ликвидные средства.
Другими словами, компания может получать большую прибыль, но не производить значительных денежных средств. Это явное несоответствие объясняется отчетом о движении денежных средств, который показывает динамику денежных средств (или денежного эквивалента) между последовательными балансами. Отчет о движении денежных средств объясняет изменение в чистых ликвидных средствах, состоящих в основном из денежных средств фирмы в банке и в кассе за вычетом прочих заемных средств, подлежащих возврату в течение одного года с отчетной даты.
Цель отчетов о движении денежных средств состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов.
Список литературы
1. Годовой отчет – 2004 / Под ред. А.Н. Селиванова. – М.: Главбух, 2004.
2. Сотникова Л.В. Заполнение форм отчетности // Бухгалтерский учет. – 2004. – № 1, 2.
3. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Составление бухгалтерской отчетности. – М.: Бухгалтерский учет, 2002.
|
|
|
4. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организаций (Годовой отчет – 2005) // Бухгалтерский учет. – 2005.
5. Сборник документов «22 положения по бухгалтерскому учету», М.: Омега-Л, 2005.
6. Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера"
Том 6 "Бухгалтерская отчетность».
7. "Расчет", N 2, февраль 2004 г.
8. "Российский налоговый курьер", 2005, N 5.
9. "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 17.
10. "Главбух", N 1, 2005.
11. "Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 2.
12. "Финансовая газета", 2005, N 35.
13. "Финансовая газета", N 51, 2004.
14. Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 № 60н «Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации»
15. Приказ Минфина РФ от 13 января 2000 г. N 4н «О формах бухгалтерской отчетности организации»
16. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ».
17. Постановление Правительства РФ от 6 марта 1998 г. N 283 «Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности».
|
|
|
