Анализ использования фонда заработной платы
Приступая к анализу использования фонда зарплаты, в первую очередь рассчитаем абсолютное и относительное изменение его величины. Данные для такого анализа размещены в таблице 23.
Таблица 23 – Данные для анализа фонда заработной платы в ОАО «Смолевичи Бройлер»
Примечание – Источник: собственная разработка. IВП=ВП1/ВП0=751724/692494=1,08 ФЗПабс=ФЗП1-ФЗП0=215 331-138 544= +76 787 млн руб. ∆ФЗПотн = ФЗП1 - (ФЗПпер0*IВП+ФЗПпост0)=215 331-(59 398*1,08+79 146)= = 72 035 млн руб. Произведём расчёт влияния факторов на абсолютный прирост фонда заработной платы (таблица 24).
Таблица 24 – Исходные данные для факторного анализа фонда заработной платы в ОАО «Смолевичи Бройлер»
Примечание – Источник: собственная разработка. ФЗП1=ЧР1*Д1*П1*ЧЗП11раб=3000*264*8,2*33,16= 215 331 млн руб. ФЗП0=ЧР0*Д0*П0*ЧЗП01раб=2992*276*8,1*20,71= 138 544 млн руб. ∆ ФЗПЧР=∆ЧР*Д0*П0*ЧЗП01раб=8*276*8,1*0,02071= +406 млн руб. ∆ ФЗПД=ЧР1*∆Д*П0*ЧЗП01раб=3000*(-12)*8,2*0,02071= - 6 114 млн руб. ∆ ФЗПП=ЧР1*Д1*∆П*ЧЗП01раб=3000*264*0,1*0,02071= +1 640 млн руб. ∆ ФЗПЧЗП=ЧР1*Д1*П1*∆ЧЗП1раб=3000*264*8,2*0,01245= +80 855 млн руб. +406-6114+1640+80855=+76787 +76787=+76787 Проанализировав данные таблицы можно сделать вывод о том, что фонд заработной планы увеличился на 76 787 млн руб. За счёт увеличения среднегодовой численности на 8 человек фонд увеличился на 406 млн руб. За счёт уменьшения отработанных дней одним рабочим на 12 фонд уменьшился на 6 114 млн руб. За счёт увеличения часовой заработной платы одного рабочего на 12 450 рублей фонд заработной платы увеличился на 80 855 млн руб.
2.6 Анализ себестоимости продукции
Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения общей суммы затрат на производство продукции в целом и по основным элементам затрат (таблица 25). Данные для такого анализа можно найти в форме №8-АПК Годового отчёта за 2014 год ОАО «Смолевичи Бройлер» (приложение С, Т).
Таблица 25 - Затраты на производство продукции в ОАО «Смолевичи Бройлер»
Примечание – Источник: собственная разработка.
Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоёмкость, энергоёмкость, трудоёмкость, фондоёмкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Как видно из таблицы 5, фактические затраты на производство продукции в отчётном периоде ниже базового уровня на 136 млн руб. Изменилась и структура затрат: значительно уменьшилась доля заработной платы – на 41 957 млн руб. или 4,8%, а вот доля материальных затрат увеличилась – на 57 554 млн руб. или на 6,6%. Проанализируем с помощью метода цепной подстановки общую сумму затрат на производство продукции (таблица 26).
Таблица 26 - Исходные данные для факторного анализа общеё суммы затрат на производство продукции в ОАО «Смолевичи Бройлер»
Примечание – Источник: собственная разработка. Из таблицы видно, что в связи с увеличением объёма производства продукции в сопоставимых ценах сумма затрат возросла на 57 294 млн руб.: ∆ЗVВП=Зусл1-З0=926490-869196= +57 294 млн руб. За счёт изменения структуры продукции сумма затрат уменьшилась на 6 638 млн руб.: ∆Зстр=Зусл2-Зусл1=919852-926490= -6 638 млн руб. Это свидетельствует об уменьшении доли затратоёмкой продукции в общем объёме её производства. Из-за повышения уровня переменных затрат на единицу продукции общая сумма затрат возросла на 6 898 млн руб.: ∆Зв=Зусл3-Зусл2=926750-919852= +6 898 млн руб. В связи со снижением постоянных расходов общая сумма затрат по предприятию снизилась на 57 690 млн руб.: ∆За=З1-Зусл3=869060-926750= -57 690 млн руб. +57294-6638+6898-57690= -136 млн руб. -136=-136 Проанализируем также стоимость произведённой продукции в ОАО «Смолевичи Бройлер» (таблица 27). Данные для анализа возьмём из формы №6-АПК Годового отчёта организации за 2013 и 2014 года (приложение Г).
Таблица 27 - Данные о стоимости произведённой продукции в ОАО «Смолевичи Бройлер»
Примечание – Источник: собственная разработка. Установим факторы изменения уровня затрат на рубль продукции: · изменение общего объёма производства продукции; · изменение структуры продукции; · изменение уровня цен на продукцию: - изменение цен в связи с инфляцией; - изменение качества продукции; - изменение рынков сбыта продукции. · изменение уровня удельных переменных затрат; · изменения суммы постоянных затрат. На основании данных таблиц 26 и 27 рассчитаем влияние факторов на изменение суммы затрат на рубль произведённой продукции: ЗЁ1=ЗОБЩ1/ВП1=869060/1046989= 0,830 руб. ЗЁ0=ЗОБЩ0/ВП0=869196/692494= 1,255 руб. ЗЁусл1=ЗОБЩусл1/ВПусл1=926490/792219= 1,169 руб. ЗЁусл2=ЗОБЩусл2/ВПусл2=919852/751724= 1,224 руб. ЗЁусл3=ЗОБЩусл3/ВПусл2=926750/751724= 1,233 руб. ЗЁусл4=ЗОБЩусл1/ВПусл2=926490/751724= 1,232 руб. ∆ЗЁОБЩ=ЗЁ1-ЗЁ0=0,830-1,255= -0,425 руб. ∆ЗЁвп=ЗЁусл1-ЗЁ0=1,169-1,255= -0,086 руб. ∆ЗЁстр=ЗЁусл2-ЗЁусл1=1,224-1,169= +0,055 руб. ∆ЗЁв=ЗЁусл3-ЗЁусл2=1,233-1,224= -0,009 руб. ∆ЗЁА=ЗЁусл4-ЗЁусл3=1,232-1,233= -0,001 руб. ∆ЗЁЦ=ЗЁ1-ЗЁусл4=0,830-1,232= -0,384 руб. -0,086+0,055-0,009-0,001-0,384= -0,425 -0,425=-0,425 Аналитические расчёты показывают, что предприятие уменьшило затраты на рубль продукции на 0,425 руб. За счёт увеличения объёма производства продукции затраты снизились на 0,086 руб., за счёт изменения структуры затраты увеличились на 0,055 руб., из-за уровня переменных затрат снизились на 0,009 руб., а за счёт уменьшения размера постоянных затрат снизились на 0,001 руб.., а вот за счёт повышения цен на продукцию затраты на рубль продукции уменьшились на 0,425руб. Анализ себестоимости отдельных видов продукции начнём с изучения её уровня и динамики, рассчитаем базисные и цепные темпы роста. Сравним темпы роста себестоимости и затрат на рубль по каждому виду продукции.
Проанализируем себестоимость производства молока в ОАО «Смолевичи Бройлер» (таблица 28). Данные для анализа возьмём из форм №13-АПК за 2013 и 2014 года (приложение Ж).
Таблица 28 – Исходные данные для факторного анализа себестоимости производства молока в ОАО «Смолевичи Бройлер»
Примечание – Источник: собственная разработка. Сi=Агол/ПРi+bi, (21) C0=Aгол0/ПР0+b0=7850/5,932+1006= 2 329 тыс. руб. С1=Агол1/ПР1+b1=11700/5,831+1159= 3 165 тыс. руб. Су1=Агол0/ПР1+b0=7850/5,831+1006= 2 352 тыс. руб. Су2=Агол1/ПР1+b0=11700/5,831+1006= 3 013 тыс. руб. ∆Собщ=С1-С0=3165-2329= +836 тыс. руб. ∆Спр=Су1-С0=2352-2329= +23 тыс. руб. ∆СА=Су2-Су1=3013-2352= +661тыс. руб. ∆Сb=С1-Су2=3165-3013= +152 тыс. руб. +23+661+152=+836 +836=+836 Проанализировав данные таблицы можно сделать выводы о том, что себестоимость одной тонны молока в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 836 тыс. руб. За счёт увеличения среднегодового надоя на фуражную корову на 101 кг, себестоимость одной тонны молока увеличилась на 23 тыс. руб., за счёт увеличения суммы постоянных затрат на одну голову на 3850 тыс. руб., себестоимость увеличилась на 661 тыс. руб., а за счёт увеличения суммы переменных затрат на 1 тонну молока на 153 тыс. руб., себестоимость увеличилась на 152 тыс. руб. Аналогичным способом проанализируем себестоимость одной тонны прироста КРС в ОАО «Смолевичи Бройлер» (таблица 29). Данные так же будем брать из формы №13-АПК.
Таблица 29 – Исходные данные для факторного анализа себестоимости 1 т прироста КРС в ОАО «Смолевичи Бройлер»
Примечание – Источник: собственная разработка. С0=Агол0/ПР0+b0=4365/0,247+6628= 24 300 тыс. руб. С1= Агол1/ПР1+b1=6385/0,243+8950= 35 226 тыс. руб. Су1=Агол0/ПР1+b0=4365/0,243+6628= 24 591тыс. руб. Су2=Агол1/ПР1+b0=6385/0,243+6628= 32 904 тыс. руб. ∆Собщ=С1-С0=35226-24300= +10 926 тыс. руб. ∆СПР=Су1-С0=24591-24300= +291 тыс. руб.
∆СА=Су2-Су1=32904-24591= +8 313тыс. руб. ∆Сb=С1-Су2=35226-32904= +2 322 тыс. руб. +291+8313+2322=+10926 +10926=+10926 Проанализировав данные таблицы можно сделать вывод о том, что себестоимость одной тонны прироста КРС в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 10 926 тыс. рублей. За счёт уменьшения продуктивности на 4,0 кг себестоимость увеличилась на 291 тыс. руб., за счёт увеличения постоянных затрат на одну голову на 2 020 тыс. руб. себестоимость увеличилась на 8 313 тыс. руб., а за счёт увеличения переменных затрат на одну тонну прироста КРС на 2 322 тыс. руб. себестоимость увеличилась на 2322 тыс. руб. Аналогичным способом проанализируем себестоимость одной тонны прироста свиней в ОАО «Смолевичи Бройлер» (таблица 30). Данные так же будем брать из формы №13-АПК.
Таблица 30 – Исходные данные для факторного анализа себестоимости 1 т прироста свиней в ОАО «Смолевичи Бройлер»
Примечание – Источник: собственная разработка. С0=Агол0/ПР0+b0=4023/0,197+4787= 25 208 тыс. руб. С1= Агол1/ПР1+b1=3317/0,162+5084= 25 559 тыс. руб. Су1=Агол0/ПР1+b0=4023/0,162+4787= 29 620 тыс. руб. Су2=Агол1/ПР1+b0=3317/0,162+4787= 25 262 тыс. руб. ∆Собщ=С1-С0=25559-25208= +351 тыс. руб. ∆СПР=Су1-С0=29620-25208= +4 412 тыс. руб. ∆СА=Су2-Су1=25262-29620= - 4 358 тыс. руб. ∆Сb=С1-Су2=25559-25262= +297 тыс. руб. +4412-4358+297= +351 +351= +351 Проанализировав данные таблицы можно сделать вывод о том, что себестоимость одной тонны прироста свиней в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 351 тыс. рублей. За счёт уменьшения продуктивности на 35 кг себестоимость увеличилась на 4 412 тыс. руб., за счёт увеличения постоянных затрат на одну голову на 706 тыс. руб. себестоимость уменьшилась на 4 358 тыс. руб., а за счёт увеличения переменных затрат на одну тонну прироста свиней на 297 тыс. руб. себестоимость увеличилась на 297 тыс. руб. Необходимо также проанализировать себестоимость одной тонны прироста кур в ОАО «Смолевичи Бройлер» (таблица 31). Данные так же будем брать из формы №13-АПК.
Таблица 31 – Исходные данные для факторного анализа себестоимости 1 т прироста кур в ОАО «Смолевичи Бройлер»
Примечание – Источник: собственная разработка. С0=Агол0/ПР0+b0=166/0,0213+836= 8 629 тыс. руб. С1= Агол1/ПР1+b1=172/0,0219+941= 8 795 тыс. руб. Су1=Агол0/ПР1+b0=166/0,0219+836= 8 416 тыс. руб. Су2=Агол1/ПР1+b0=172/0,0219+836= 8 690 тыс. руб. ∆Собщ=С1-С0=8795-8629= +166 тыс. руб. ∆СПР=Су1-С0=8416-8629= -213тыс. руб. ∆СА=Су2-Су1=8690-8416= +274 тыс. руб. ∆Сb=С1-Су2=8795-8690= +105 тыс. руб. -213+274+105= +166 +166= +166 Проанализировав данные таблицы можно сделать вывод о том, что себестоимость одной тонны прироста кур в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 166 тыс. рублей. За счёт уменьшения продуктивности на 0,6 кг себестоимость уменьшилась на 213 тыс. руб., за счёт увеличения постоянных затрат на одну голову на 6 тыс. руб. себестоимость увеличилась на 274 тыс. руб., а за счёт увеличения переменных затрат на одну тонну прироста кур на 105 тыс. руб. себестоимость увеличилась на 105 тыс. руб. Также необходимо проанализировать и себестоимость одной тонны зерна (таблица 32). Данные для анализа можно найти в форме №9-АПК за 2013 и 2014 года (приложение К).
Таблица 32 – Исходные данные для факторного анализа себестоимости производства зерна в ОАО «Смолевичи Бройлер»
Примечание – Источник: собственная разработка.
Сi=Ага/Уi+bi, (22) C0= Ага0/У0+b0=2597/4,255+356= 966 тыс. руб. С1= Ага1/У1+b1 =3458/3,168+363= 1454 тыс. руб. Сусл1=Ага0/У1+b0=2597/3,168+356=1176 тыс. руб. Сусл2=Ага1/У1+b0=3458/3,168+356= 1447 тыс. руб. ∆Собщ=С1-С0=1454-966= +488 тыс. руб. ∆СУ=Су1-С0=1176-966= +210 тыс. руб. ∆СА=Су2-Су1=1447-1176= +271 тыс. руб. ∆Сb=С1-Су2=1454-1447= +7 тыс. руб. +210+271+7=+488 +488= +488 Изучив данные таблицы можно сделать вывод о том, что себестоимость одной тонны зерна в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 488 тыс. руб. За счёт снижения урожайности на 10,87 ц\га себестоимость увеличилась на 210 тыс. руб., за счёт увеличения суммы постоянных затрат на один гектар на 861 тыс. руб. себестоимость увеличилась на271 тыс. руб., а за счёт увеличения суммы переменных затрат на одну тонну зерна на 7 тыс. руб. себестоимость увеличилась на 7 тыс. руб. Далее изучим причины изменения себестоимости каждого вида продукции по основным статьям затрат. В себестоимость молока (таблица 33) основную долю занимают затраты кормов, расходы на заработную плату и оказание работ и услуг.
Таблица 33 – Анализ себестоимости производства молока по статьям затрат в ОАО «Смолевичи Бройлер», млн руб.
Примечание – Источник: собственная разработка. Анализируя данные таблицы можно сказать, что увеличение произошло почти по всем статьям, за исключением стоимости энергоресурсов на технологические цели, что также нельзя оценить однозначно. Заработная плата увеличилась в связи с увеличением тарифной ставки первого разряда, которая влияет на размер заработной платы. Структура существенно не изменилась. В себестоимости зерна основную долю занимают затраты на приобретение удобрений и средств защиты растений (таблица 34).
Таблица 34 – Анализ себестоимости производства зерна по статьям в ОАО «Смолевичи Бройлер», млн руб.
Примечание – Источник: собственная разработка. Исходя из данных таблицы можно сделать вывод о том, что в 2014 году себестоимость производства зерна по сравнению с 2013 годом увеличилась на 4 466 млн руб. Увеличение произошло в основном из-за увеличения затрат на покупку семян и средств защиты растений, удобрений. Проанализируем и себестоимость привеса КРС (таблица 35).Данные для анализа можно найти в форме № 13-АПК Годового отчёта в ОАО «Смолевичи Бройлер»
Таблица 35 - Анализ себестоимости прироста КРС по статьям затрат, млн руб.
Примечание – Источник: собственная разработка. Проанализировав данные таблицы можно сказать, что в 2014 году по сравнению с 2013 годом себестоимость прироста КРС увеличилась на 14 753 млн руб. Увеличение произошло по всем статьям, в большей степени по статье корма на 10 915 млн руб. Это связано с увеличением их качества и соответственно стоимости. Также проанализируем и себестоимость привеса свиней (таблица 36). Данные для анализа можно найти в форме № 13-АПК Годового отчёта в ОАО «Смолевичи Бройлер»
Таблица 36 - Анализ себестоимости прироста свиней по статьям затрат, млн руб.
Примечание – Источник: собственная разработка. Проанализировав данные таблицы можно сказать, что в 2014 году по сравнению с 2013 годом себестоимость прироста свиней увеличилась на 442 млн руб. Увеличение произошло почти по всем статьям, за исключением затрат на оказание работ и услуг и прочие расходы, которые снизились на 20 млн руб. и 30 млн руб. соответственно. Аналогичным образом проанализируем и себестоимость привеса кур (таблица 37). Данные для анализа можно найти в форме № 13-АПК Годового отчёта в ОАО «Смолевичи Бройлер»
Таблица 37 - Анализ себестоимости прироста кур по статьям затрат, млн руб.
Примечание – Источник: собственная разработка. Проанализировав данные таблицы можно сказать, что в 2014 году по сравнению с 2013 годом себестоимость прироста кур увеличилась на 89 036 млн руб. Увеличение произошло почти по всем статьям, за исключением затрат на оказание работ и затрат на содержание основных средств, которые снизились на 1 063 млн руб. и 4 748 млн руб. соответственно.
Воспользуйтесь поиском по сайту: ![]() ©2015 - 2025 megalektsii.ru Все авторские права принадлежат авторам лекционных материалов. Обратная связь с нами...
|