 |
Письменная информация аудитора руководству организации по результатам проведения аудита
|
|
|
|
АДРЕСАТ: Генеральный директор ООО «АКРОС» Ратников Е.А.
АУДИТОР: Общество с ограниченной ответственностью «Стандарт»
Место нахождения: 115487 г.Москва ул. Нагатинская д.1 стр.19
Государственная регистрация: № 14327597432957243 от 12.01.2007
Лицензия: № 847597259 от 29.03.2008 срок действия 5 лет
В проведении аудита непосредственно принимал участие Кляйко А. В. (аттестат аудитора № 1112345)
АУДИРУЕМОЕ ЛИЦО: Общество с ограниченной ответственностью «АКРОС»
Место нахождения: 117545, г. Москва, Дорожный 1-й пр., 8
Государственная регистрация: № 1067761359273 от 18 декабря 1992 г.
Руководитель организации: Генеральный директор Ратников Е.А.
Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: Главный бухгалтер Смирнова Т.Е.
Мы провели аудит расчетов по претензиям за период с 1 января 2009 по 31 декабря 2009 года включительно. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях бухгалтерской финансовой отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации в части расчетов по претензиям на основе проведенного аудита.
Аудит проведен на сплошной основе. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации в части расчетов по претензиям.
Не изменяя мнения о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности, мы обращаем внимание на то, что ООО «АКРОС» недостаточным образом представлена система внутреннего контроля. Мы рекомендуем ввести в штат должность контролера-ревизора, так как главный бухгалтер, на которого возложены данные функции, не имеет возможности уделять должного внимания данной деятельности. Также рекомендуется более внимательно относиться к вопросам хранения документов и вести аналитический учет расчетов по претензиям по каждому контрагенту в отдельности и каждой отдельной претензии.
|
|
|
19 апреля 2010 г.
ООО «Стандарт» Горелова И. Н.
Руководитель аудиторской проверки Кляйко А.В.
Заключение
Таким образом, в результате проведенного в данной работе исследования можно сделать следующий вывод: в процессе выполнения работы достигнута поставленная цель - проведена аудиторской проверки расчетов ООО “АКРОС” по претензиям, выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета в части расчетов по претензиям законодательству Российской Федерации;
Поставленная цель рассмотрена в следующих задачах:
· Рассмотрено нормативное регулирование и информационная база аудита расчетов по претензиям;
· Оценены роль, значение, цель и задачи аудита расчетов по претензиям;
· Изучены и оценены система бухгалтерского учета и внутреннего контроля ООО «АКРОС»;
· Рассчитаны аудиторский риск и уровень существенности для расчетов по претензиям;
· Составлены план и программа аудита расчетов по претензиям;
· Рассмотрены источники и методы сбора аудиторских доказательств;
· Проведена аудиторская проверка учета расчетов по претензиям ООО «АКРОС»;
· По результатам аудиторской проверки составлена письменная информация руководителю ООО «АКРОС».
Руководству ООО «АКРОС» даны следующие рекомендации по результатам проверки:
· Ввести в штат должность контролера-ревизора, так как главный бухгалтер, на которого возложены данные функции, не имеет возможности уделять должного внимания данной деятельности.
|
|
|
· Более внимательно относиться к вопросам хранения документов.
· Вести аналитический учет расчетов по претензиям по каждому контрагенту в отдельности и каждой отдельной претензии.
Список литературы
1. Гражданский Кодекс, части 1 и 2 от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ, в ред. Федерального закона от 09.04.2009 № 56-ФЗ.
2. Налоговый Кодекс, часть 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.12.2009 г. № 383-ФЗ; часть 2 от 05.08.2000 г. №117-ФЗ, в ред. Федерального закона от 27.12.2009 г. № 374-ФЗ.
3. "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. от 04.10.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 21.11.2010)ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.
4. ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ;
5. Постановление «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» от 23 сентября 2002 г. № 696, в ред. от 02.08.2010.
6. "Кодекс этики аудиторов России" (одобрен Минфином РФ 31.05.2007, протокол N 56).
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н, в ред. приказа Минфина РФ от 26.03.2007 г. № 26н.
9. Методические указания по инвентаризации имущества и обязательств (утверждены приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49).
10. Ерофеева В.А. Аудит – М.: Издательство Юрайт, 2010
11. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика.- СПб: Питер, 2010.
12. Кочинев Ю.Ю. Аудит организаций различных видов деятельности.- СПб: Питер, 2010.
13. Парушина Н.В., Суворова С.П.. Аудит: практикум: учебное пособие. -М.:ИД «ФОРУМ»,2011.
14. Робертсон Дж. Аудит. Перев. с англ. – М.: KPMG, Аудиторская фирма «Контакт», 1993
15. Аудит: Учебник. - Рогуленко П.В. - М.: ИНФРА-М, 20010.
16. Тепляков А.Б. Взаиморасчеты коммерческих организаций. - "ГроссМедиа: РОСБУХ", 2008 г.
17. Аудит: Учебник. - Шеремет А.Д., Суйц В.П. - М.: ИНФРА-М, 2008.
2 п. № 2, ФПСАД № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»
1 Ст. № 5, ФЗ «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ
1 ФПСАД №4 «Существенность в аудите», п. 3
|
|
|
2 ФПСАД №4 «Существенность в аудите», п. 9
1 ФПСАД № 3 «Планирование аудита» п. 10
1 ФПСАД № 5 «Аудиторские доказательства» п. 4
1 ФПСАД № 5 «Аудиторские доказательства» п. 20
[1] ФПСАД № 5 «Аудиторские доказательства» п. 23
1 п. 2 ст. 434 ГК РФ
1 Что задокументировано в приложениях 4 и 5
2 Так как данных документов в аудируемой организации при проверке не обнаружено, то нарушен п.8 ст.23 НК РФ.
1 Нарушение п.1 ст. 10 ФЗ о бухгалтерском учете № 129-ФЗ от 21.11.1996
1 Методические указания по инвентаризации имущества и обязательств (утверждены приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49)
|
|
|
