 |
Новые поправки в налогом законодательстве.
|
|
|
|
В налоговое законодательство было внесено не мало изменений.
1. Одно из таких касается НДС. Так, уточнены основания применения нулевой ставки, правила применения налоговых вычетов, а также перечни необлагаемых сумм и случаев, когда НДС, принятый ранее к вычету, подлежит восстановлению. Долгожданным нововведением для налогоплательщиков является установление порядка выставления счетов-фактур в связи с изменением стоимости отгруженного товара (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав).
2. Установлен новый порядок принудительного взыскания задолженности по налогу, сбору, суммам пени и штрафов за счёт имущества налогоплательщика - физического лица (гражданина России, иностранного гражданина, лица без гражданства), не являющегося индивидуальным предпринимателем.
Сумма задолженности подлежит взысканию налоговым органом в течение шести месяцев (с возможностью восстановления срока судом, если причина его пропуска признана уважительной), как правило, со дня истечения срока исполнения требования о добровольной уплате - в порядке приказного судебного производства, если:
задолженность превысила 1500 рублей;
общая сумма задолженности по налоговым обязательствам налогоплательщика за последние три календарные года превысила 1500 рублей;
общая сумма задолженности по налоговым обязательствам налогоплательщика, исходя из направленных налоговым органом требований о добровольной уплате, хотя и не превысила 1500 рублей, но со дня истечения срока уплаты по самому раннему требованию прошло три календарных года.
Принудительное взыскание имущества в порядке приказного производства может сопровождаться ходатайством налогового органа об аресте имущества для обеспечения исполнения решения суда, а также затруднительной из-за отсутствия детализации соответствующего материального и процессуального основания возможностью расторгнуть договоры о передаче имущества налогоплательщика в пользование и обратить взыскание на собственность налогоплательщика (пп. 3 п. 5 ст. 48 НК РФ).
|
|
|
При отмене судебного приказа налоговый орган в течение шестимесячного срока (с возможностью восстановления, если судом причина его пропуска признана уважительной) может обратиться в суд в порядке искового производства.
Исполнение решения суда происходит в общем порядке исполнительного производства с соблюдением следующей последовательности обращения взыскания на имущество должника:
· денежные средства на счетах в банке;
· наличные денежные средства;
· имущество, переданное по договору в пользование другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке. Под упомянутой выше законодателем передачей «по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности», видимо, подразумеваются гражданско-правовые договоры возмездного или безвозмездного пользования имущества (движимыми и недвижимыми телесными вещами), а также конструкции доверительного управления, но не касается последствий возникновения залоговых обременений имущества, иных вещных прав у третьих лиц или распоряжения имуществом в интересах бенефициара;
· другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.
|
|
|
) Появилась возможность направления налогоплательщику уведомления об уплате налога в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
1) Утверждена форма, порядок её заполнения, а также электронный формат декларации 3-НДФЛ.
2) Налоговая база может быть уменьшена на величину профессионального налогового вычета при получении дохода за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов. Определяя величину профессионального вычета не из установленного норматива, а исходя из фактически произведённых расходов - расходом налогоплательщика может быть признана сумма начисленных или уплаченных взносов на обязательное медицинское, социальное и пенсионное страхования. Положение относится прежде всего к физическим лицам, являющимся индивидуальными предпринимателями и применяющими общий режим налогообложения, а также к некоторым самозанятым лицам (например, частно-практикующим адвокатам), так как условием признания в качестве расхода является факт самостоятельной уплаты обязательного страхового взноса.
Земельный налог
1) Установлено положение, касающееся имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, аналогичное рассмотренному ранее для налогообложения имущества организаций. Земельный налог в отношении составляющих имущество паевого земельного фонда земельных участков уплачивается за счёт имущества (прежде всего, видимо, денежных средств) этого паевого инвестиционного фонда. Налогоплательщиком признаётся управляющая организация.
2) Отменена обязанность для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, представлять в налоговый орган налоговый расчет по авансовым платежам.
Транспортный налог
В два раза снижены размеры большинства минимальных налоговых ставок, непосредственная величина которых устанавливается законом субъекта РФ и может быть не более чем в 10 раз выше или ниже упомянутого значения. Изменения не коснулись катеров, яхт, гидроциклов, а также воздушных средств.
|
|
|
Заключение
Задача формирования действующей системы налогообложения является общей для всех развитых стран. Россия в этом смысле не исключение. При этом в российской налоговой практике проблемы, связанные с заимствуемыми западными моделями, видами и режимами налогообложения, усугубляются трудностями и недостатками, сохранившимися от прежней системы командно-административного регулирования экономики.
Налоговое администрирование - наиболее социально выраженная сфера управленческих воздействий. Недостатки налогового администрирования приводят к резкому снижению поступлений налогов в бюджет, увеличивают вероятность налоговых правонарушений, нарушают баланс межбюджетных отношений регионов с федеральным центром и, в конечном итоге нагнетают социальную напряженность в обществе.
Я хотела бы дать свое определение налоговому администрированию - это система управления государством налоговых отношений, включающее осуществление налогового контроля и работу с налоговой задолженностью, предоставление информации налогоплательщикам, привлечение к ответственности за налоговые правонарушения виновных лиц, рассмотрение жалоб на акты налоговых органов, действия или бездействия их должностных лиц и непосредственное управление системой налоговых органов.
Основными проблемами, требующими незамедлительного решения, признаются следующие:
а) неоправданная усложненность систем налогообложения;
б) недостаточный уровень налогового администрирования;
в) завышенные ставки подоходных налогов;
г) широкие масштабы уклонения от налогов.
Все эти проблемы актуальны и для России. Усложнённость налогового законодательства растёт, налогообложение доходов от трудовой деятельности увеличилось до неопределённо высоких размеров (работники по своей официальной заработной плате облагаются только прямыми налоговыми платежами почти в 50%, а к ним следует приплюсовать НДС (20%), акцизы и таможенные пошлины). По масштабам уклонения от налогов Россия стала признанным чемпионом: по разным оценкам, от 32 до 40% всех извлекаемых в экономике доходов и прибылей избегают налогообложения. В основном это финансовый и торговый секторы, экспортные операции, фактическими налоговыми льготами пользуются коррупционеры (ежегодный объём взяток в стране, по последним оценкам, превышает 30 миллиардов долларов США) и преступники (по крайней мере, не меньший объём доходов).
|
|
|
Кроме того, как свидетельствует практика последних лет, попытки устранения основных недостатков действующей налоговой системы путём внесения хотя и правильных, но лишь отдельных, «точечных» изменений в налоговое законодательство бесперспективны. Налоговая реформа должна предусматривать, с одной стороны, снижение налоговой нагрузки и решение наиболее важных для бизнеса вопросов, с другой стороны, - большую «прозрачность» налогоплательщиков для государства, улучшение налогового администрирования и сужение возможностей для уклонения от налогообложения.
Поэтому я считаю, государству надо пересмотреть налоговой кодекс. Так как через некоторое время может случиться непоправимое, каждый закон будет противоречить друг другу и это даст стимул для развития теневой экономики. Данный факт вызовет дефицит бюджета, а после пострадают порядочные налогоплательщики, потому что государству нужно будет собирать откуда то деньги.
Таким образом я рассмотрела сущность, место, задачи, методы и совершенствования налогового администрирования.
Список используемой литературы
1) Бахрах Д.Н., Россинский Б.В., Старилов Ю.Н. Указ. Соч.
2) Дадашев А.З., Лобанов А.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации. М.: 2002
) Паскачев А.Б., Кашин В.А., Бобоев М.Р. Большом толковом словаре налоговых терминов и норм, М. 2002 Указ соч.
) Налоговый кодекс РФ. Ч. 1 ст. 56
) Алехин А.П., Кармолицкий А.А. Административное право России. Основные понятия и институты. Москва, 2004.
) Д.Г. Бурцев, Ю.А. Круг, С.Б. Мурашов. Основы налогового администрирования: базовый курс. Санкт-Петербург 2009 г.
) http://base.garant.ru
) http://www.consultant.ru
|
|
|
