 |
Бюджет Коммерческих расходов
|
|
|
|
Бюджет коммерческих расходов составляется по видам реализуемой продукции. Коммерческие затраты содержат не только усилия и средства связанные непосредственно с реализацией продукции, но и с продвижением продукции нарынке.
в состав коммерческих расходов включаетс:
- оплата труда работников, занимающихся продажей продукции
- расходы по доставке продукции до потребителя
- затраты на рекламу
- вознаграждения посредникам и т. д.
Бюджет коммерческих расходов представлен в таблице 8:
Таблица 8.
| № П/П | Показатели | Месяцы | Кварталы | Всего за 2013 | ||||||
| I | II | III | V | |||||||
| Объем продаж, тыс. руб. | ||||||||||
| Переменные коммерческие расходы: | ||||||||||
| комиссионные (1%) | 21,88 | 27,84 | 32,51 | 82,23 | 94,06 | 102,88 | 102,38 | 381,55 | ||
| доставка собственным транспортом (0,5%) | 10,94 | 13,92 | 16,255 | 41,115 | 47,03 | 51,44 | 51,19 | 190,775 | ||
| премиальные (1%) | 21,88 | 27,84 | 32,51 | 82,23 | 94,06 | 102,88 | 102,38 | 381,55 | ||
| ИТОГО переменных расходов | 54,7 | 69,6 | 81,275 | 205,575 | 235,15 | 257,2 | 255,95 | 953,875 | ||
| Постоянные коммерческие расходы: | ||||||||||
| оплата труда | ||||||||||
| реклама и продвижение товара на рынок | ||||||||||
| прочие | ||||||||||
| ИТОГО условно постоянных расходов | ||||||||||
| Всего коммерческих расходов | 325,7 | 343,6 | 358,275 | 1027,575 | 1084,15 | 1135,2 | 1164,95 | 4411,875 |
Бюджет управленческих расходов
В состав управленческих расходов включаются:
- расходы на содержание и оплату труда АУП
- услуги вспомогательных цехов
- представительские коммандировочные расходы
- содержание служебного транспорта
|
|
|
- аренда
- консалтинговые услуги
- оплата связи и интернета и т. п.
В таблице 9 представлен бюджет управленческих расходов:
Таблица 9.
| № П\П | Показатели | Месяцы | Кварталы | Всего за 2013 | |||||
| I | II | III | V | ||||||
| Оплата труда АУП | |||||||||
| Амортизация ОС общехозяйственного назначения | |||||||||
| Содержание зданий и помещений, тыс. руб. | 3,6 | 3,6 | 3,6 | ||||||
| Аренда за помещения общехозяйственного назначения | |||||||||
| Расходы по оплате информационных, аудиторских и др услуг | 3,6 | 3,6 | 3,6 | ||||||
| Прочие расходы | |||||||||
| ИТОГО управленческие расходы |
Бюджет производственной себестоимости
После того как составлены все операционные бюдлжеты, входящие в производственный бюджет, можно исчислить производственную себистоимость изготовленной продукции, а также производственную себестоимость ед продукции по видам продукции, которая включает в себя прямые материальные затраты, прямые затраты на оплату труда и накладные расходы.
Бюджет производственной себестоимости по данным условного примера имеет вид представленный в таблице 10:
Таблица 10.
| № П/П | Показатели | Виды продукции | Всего | ||
| Диваны | Кресла | Кровати | |||
| Планируемые объемы производства, ед | |||||
| Затраты на производство, тыс. руб.: | |||||
| основные материалы | |||||
| оплата труда производственных рабочих | |||||
| ИТОГО прямых (переменных) затрат | |||||
| Накладные затраты (ОПР из таблицы 7 (самое последнее число/1000)+последнюю цифру из бюджета коммерческих расходов + конечное число из бюджета управленческих расходов) | 3396195/1000+4411,88+738 | ||||
| Производственная себестоимость, тыс.руб. (4/(всего)1*диваны1) | |||||
| Производственная себестоимость ед. продукции (5+4)/1 |
|
|
|
16.10.13
Разработка фин бюджетов.
После того как составлены операционные (функциональные) бюджеты, необходимо обобщить информацию, полученную с их помощью для формирования фин бюджетов:
- бюджета движения д/с
- бюджета доходов и расходов
- бюджета по балансовому листу
Цель составления бюджета движения д/с, направлена на избежание дефицита д/с. Его составление позволяет регулировать денежные потоки (приток и отток д/с), т.о. что бы избежать появление денежной наличности в организации, превышающей ее текущие потребности, и наоборот, своевременно выявлять нехватку этой наличности.
Приход д/с в течении планируемого периода формируется по источникам поступления средств, расход — по направлениям использования.
Ожидаемое сальдо (остаток д/с) сравнивается с минимальной суммой д/с, которая должна постоянно поддерживаться на необходимом уровне.
Эта сумма представляет собой резерв д/с, позволяющий ослабить влияние непредвиденных обстоятельств или просчетов планирования.
Бюджет движения д/с составляется на основе балансового метода поэтому первой его статьей явл начальное сальдо (остаток), а последней — конечное сальдо (остаток).
Конечное сальдо д/с = Начальное сальдо + Поступления — Выплаты
В таблице приведен бюджет движения д/с на 2013 год:
Таблица, тыс. руб.
| № П/П | Показатели | Источник информации | Месяцы | Кварталы | План на 2013 г. | |||||
| I | II | III | IV | |||||||
| Остаток на нач периода | предыдущая отчетность | |||||||||
| Поступление д/с: | ||||||||||
| 2,1 | выручка от продажи | бюджет продаж | ||||||||
| 2,2 | авансы покупателей | отчет за истекший гол | ||||||||
| ИТОГО поступлений средств | ||||||||||
| Платежи: | ||||||||||
| 4,1 | закупки сырья и основных материалов | бюджет закупки | ||||||||
| 4,2 | оплата труда производственных рабочих | бюджет оплаты труда | ||||||||
| 4,3 | общепроизводственные расходы | бюджет общепроизводственных расходов | ||||||||
| 4,4 | коммерческие расходы | бюджет коммерческих расходов | ||||||||
| 4,5 | управленческие расходы | бюджет управленческих расходов | 58,2 | 58,2 | 59,2 | |||||
| 4,6 | расчеты с бюджетом(налог на прибыль) | расчет | ||||||||
| ИТОГО платежей: | 2217,2 | 2499,2 | 2622,2 | |||||||
| Чистый денежный поток (разница поступлений и выплат д/с) | 189,8 | 562,8 | 953,8 | |||||||
| Остаток на конец периода | 389,8 | 762,8 | 1153,8 |
|
|
|
Бюджет доходов и расходов — это фин план, который показывает соотношение act[ запланируемых доходов от реализации продукции, услуг, работ со всеми видами расходов, которые предполагается понести организации в плановый период. Иными словами, бюджет доходов и расходов — это документ, показывающий соотношение затрат и результатов ФХД за бюджетный период.
Составление бюджета доходов и расходов необходимо начинать с разработки прогноза сбыта и бюджета продаж, затем предстоит определить прямые затраты, отражающиеся в 3 основных статьях:
а) оплата сырья и материалов
б) оплата операционных расходов, связанных с объемом производства и продаж
в) расходы на оплату труда основного производственного персонала
Бюджет доходов и расходов содержит в едином формате план всех прибыльных операций организации и тем самым позволяет проследить влияние операционных и др бюджетов на годовой бюджет доходов и расходов.
Этот бюджет позволяет понять различие между прибылью и денежным потоком.
Признание прибыли базируется на принципе начисления в момент возникновения прав на получение д/с или обязательсят их выплатить, которые далеко не всегда совпадают с моментом поступления и выплат д/с.
В таблице приведен бюджет доходов и расходов на 2013 год:
Таблица.
| № П/П | Показатели | Месяцы | Кварталы | План на 2013 г. | |||||
| I | II | III | IV | ||||||
| Продажа | |||||||||
| "+": стоимость запасов готовой продукции | |||||||||
| + на нач периода | |||||||||
| - на кон периода | |||||||||
| Себестоимость продаж | |||||||||
| Валовая прибыль | |||||||||
| Коммерческие расходы | |||||||||
| Управленческие расходы | 58,2 | 58,2 | 59,2 | ||||||
| Планируемая прибыль от производственной деяелльности |
|
|
|
23.10.13
|
|
|
